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商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 精細(xì)化

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及企業(yè)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)時(shí)代要求，解放思想，深化改革，更新財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理成為現(xiàn)代企業(yè)順應(yīng)時(shí)展的必然選擇。提升企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是全員的工作，而并非只是財(cái)務(wù)人員的工作，因此，在全員樹(shù)立精細(xì)化管理的意識(shí)同時(shí)，采用科學(xué)的管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，是對(duì)企業(yè)潛在價(jià)值進(jìn)行的更深層次的挖掘，是提高資金使用效率、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度的基石，為企業(yè)盡可能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益鋪展道路。

一、 概論

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的概念精細(xì)化管理發(fā)源于上世紀(jì) 50 年代，主要為在社會(huì)分工進(jìn)行不斷細(xì)化，盡可能的減少資源利用規(guī)模及控制費(fèi)用的現(xiàn)代公司管理理念。財(cái)務(wù)是公司精細(xì)化管理非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，即為借助對(duì)財(cái)務(wù)工作不斷的細(xì)分盡可能的利用財(cái)務(wù)工作深層次價(jià)值，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。一般而言財(cái)務(wù)精細(xì)化管理主要表示從財(cái)務(wù)工作不同角度、所有環(huán)節(jié)、所有工作者均將“細(xì)”當(dāng)作落腳點(diǎn)，所有職位、所有工作，均營(yíng)造產(chǎn)生與其保持一致的業(yè)務(wù)步驟及約束標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)細(xì)分、不斷歸納，推動(dòng)公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作均處于財(cái)務(wù)的限制管理之中，借助財(cái)務(wù)監(jiān)督，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理及服務(wù)職能能夠不斷延伸，充分利用財(cái)務(wù)工作深層次價(jià)值。

（2）財(cái)務(wù)精細(xì)化的意義精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能夠發(fā)揮的作用，財(cái)務(wù)管理能夠給公司負(fù)責(zé)人做出決策進(jìn)行有力的幫助，推動(dòng)公司負(fù)責(zé)人決策質(zhì)量提高，推動(dòng)公司順利經(jīng)營(yíng)。但是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能夠清楚展示公司運(yùn)行質(zhì)量，推動(dòng)公司負(fù)責(zé)人在公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和投資現(xiàn)狀準(zhǔn)確把握，找到公司內(nèi)部出現(xiàn)的不足同時(shí)制定解決措施；精細(xì)化管理可以推動(dòng)財(cái)務(wù)人員非常清楚財(cái)務(wù)活動(dòng)步驟，推動(dòng)其積極履行權(quán)責(zé)，保證活動(dòng)水平及效率；精細(xì)化管理可以清楚展示公司部分投資問(wèn)題，推動(dòng)公司負(fù)責(zé)人可以預(yù)先開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，避免沒(méi)有必要的損失；精細(xì)化財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)保證工作者積極投身于公司控制及決策過(guò)程之內(nèi)，推動(dòng)工作者可以清楚認(rèn)識(shí)公司經(jīng)營(yíng)，保持工作者自身熱情，推動(dòng)其對(duì)決策產(chǎn)生認(rèn)同感，保證公司經(jīng)營(yíng)控制工作順利進(jìn)行。

（3）財(cái)務(wù)精細(xì)的特點(diǎn)

1.流程化

在形式方面而言財(cái)務(wù)精細(xì)化管理為非常具有代表性的控制模式，能夠結(jié)合專業(yè)化相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)職能導(dǎo)向慢慢朝流程導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，各個(gè)流程分工彼此獨(dú)立同時(shí)存在緊密的聯(lián)系，彼此推動(dòng)。

2.系統(tǒng)性

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理獨(dú)特的控制方式造成其呈現(xiàn)了突出的系統(tǒng)性，從這一突出性質(zhì)中，關(guān)注的為各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)職位和各個(gè)財(cái)務(wù)控制步驟彼此進(jìn)行協(xié)作，強(qiáng)調(diào)的為精細(xì)化管理自身系統(tǒng)性不斷提高。

3.人文性

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理必須要借助人的不懈努力，所以財(cái)務(wù)精細(xì)化管理應(yīng)當(dāng)從各個(gè)步驟營(yíng)造產(chǎn)生怎樣激勵(lì)、怎樣限制、怎樣監(jiān)督人的不同體系，所以，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理即為人文性控制模式。

4.制度化精細(xì)化財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行應(yīng)當(dāng)借助不同完善體系的約束及管理，所以，從具體操作過(guò)程之內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)擁有操作性比較高的機(jī)制不斷提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性水平，同時(shí)在實(shí)際權(quán)責(zé)方面做出清楚明確的要求，通過(guò)這種方式推動(dòng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理活動(dòng)能夠從規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化軌道上順利開(kāi)展。

二、 企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的意識(shí)不強(qiáng)

中小公司通常而言基礎(chǔ)比較薄弱，抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平比較低，因此一定要特別關(guān)注公司財(cái)務(wù)管理，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，方可從白熱化的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中站穩(wěn)腳跟。由于市場(chǎng)水平不斷提高，中小公司財(cái)務(wù)預(yù)算范圍及目標(biāo)面臨多方面的影響因素，不過(guò)現(xiàn)階段絕大部分中小公司負(fù)責(zé)人沒(méi)有真正了解此類(lèi)調(diào)整，依舊是“人不犯我，我不犯人”落后觀念，造成公司財(cái)務(wù)管理無(wú)法和市場(chǎng)規(guī)律保持一致，為公司造成極大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

（2）企業(yè)缺乏具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

雖然保持公司價(jià)值最大化為公司財(cái)務(wù)管理的重要目的，不過(guò)從公司財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)，保持價(jià)值最大化實(shí)施難度非常的高。不過(guò)公司近期目標(biāo)往往非常模糊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理難度明顯提高。從此類(lèi)現(xiàn)象中，開(kāi)展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，將細(xì)節(jié)當(dāng)作落腳點(diǎn)，除了能夠真正延伸公司財(cái)務(wù)管理范圍，同時(shí)能夠給貫徹落實(shí)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（3）手段普遍比較單一

現(xiàn)在的社會(huì)，是信息社會(huì)。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，誰(shuí)能夠擁有信息，誰(shuí)就能夠享受市場(chǎng)話語(yǔ)權(quán)。不過(guò)從信息搜集及利用角度，絕大部分公司非常被動(dòng)，部分公司錯(cuò)誤的表示，努力工作作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了信息，所以比較熱衷于完善基礎(chǔ)設(shè)施，在信息方面資金扶持水平較低。

（4）財(cái)務(wù)信息化水平低

由于市場(chǎng)水平明顯提高，絕大部分公司慢慢采納了成熟的管理技術(shù)，借助高新科技方法，推動(dòng)公司可以和市場(chǎng)保持一致。不過(guò)中小公司因?yàn)榛A(chǔ)比較薄弱，通常盡可能的開(kāi)展成本管理，從財(cái)務(wù)管理角度效率非常低下，財(cái)務(wù)控制質(zhì)量沒(méi)有保障，同時(shí)無(wú)法合理搜集市場(chǎng)信息，和市場(chǎng)保持一致，導(dǎo)致公司負(fù)責(zé)人決策質(zhì)量明顯降低。

（5）財(cái)務(wù)管理手段單調(diào)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，信息規(guī)模非常龐大，信息流通渠道同樣復(fù)雜多樣，原有的財(cái)務(wù)研究手段無(wú)法達(dá)到市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，不過(guò)當(dāng)前絕大部分中小公司無(wú)法利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)控制模式，在公司內(nèi)部開(kāi)展全面預(yù)算及質(zhì)量控制，造成企業(yè)無(wú)法借助合理的財(cái)務(wù)管理有效開(kāi)展成本管理，造成公司背負(fù)了沉重的負(fù)擔(dān)，很多中小公司發(fā)展面臨窘境。

三、 推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的建議

（1）提高企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)

中小公司一定要和市場(chǎng)保持一致，調(diào)整“會(huì)計(jì)即財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)即會(huì)計(jì)”落后思想，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)工作能夠擺脫靜態(tài)記賬造成的束縛，合理應(yīng)對(duì)各方面的挑戰(zhàn)，精細(xì)化公司財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理可以產(chǎn)生應(yīng)有的影響，在公司內(nèi)部開(kāi)展全方位、總過(guò)程的合理管理，按照公司具體現(xiàn)狀，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作不斷進(jìn)行細(xì)分，保證公司控制質(zhì)量，推動(dòng)公司不斷發(fā)展壯大。

（2）加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)間的合作

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理往往和公司經(jīng)營(yíng)所有步驟存在緊密聯(lián)系，為綜合性非常突出的控制方法，其中涵蓋了成本管理、籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理不同角度，所以應(yīng)當(dāng)包括公司不同機(jī)構(gòu)在內(nèi)，財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與公司另外的機(jī)構(gòu)開(kāi)展交流協(xié)作，推動(dòng)成本管理和產(chǎn)品研制、推廣、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)完美統(tǒng)一，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理全程參與，所以，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理一定應(yīng)當(dāng)獲得公司另外機(jī)構(gòu)的輔助，方可推動(dòng)公司在財(cái)務(wù)管理方面持續(xù)調(diào)整，不斷增強(qiáng)企業(yè)自身控制能力。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制

一般而言公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理為非常繁瑣的項(xiàng)目。第一，公司應(yīng)根據(jù)“分解到項(xiàng)、總量控制、重點(diǎn)突出”這一方針不斷調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，推動(dòng)所有開(kāi)支不斷細(xì)化，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)現(xiàn)象，在公司所有開(kāi)支開(kāi)展科學(xué)合理的管理；第二，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)框架，推動(dòng)公司可以結(jié)合外部環(huán)境及市場(chǎng)情況，合理開(kāi)展轉(zhuǎn)變，推動(dòng)財(cái)務(wù)框架合理轉(zhuǎn)變；第三，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)成本核算，在公司經(jīng)營(yíng)整個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展良好的控制及監(jiān)管，不斷減少公司費(fèi)用開(kāi)支，保證公司收益；第四，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督考核。通過(guò)公司預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)、勞資等不同機(jī)構(gòu)營(yíng)造產(chǎn)生公司管理監(jiān)督小組，編訂財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制定獎(jiǎng)懲體系，推動(dòng)工作者自覺(jué)約束行為，推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（4）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平

為了不斷提高公司財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，則一定應(yīng)當(dāng)重視提高公司財(cái)務(wù)管理信息化水平，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理可以按照市場(chǎng)調(diào)整開(kāi)展合理的調(diào)整。借助ERP系統(tǒng)，推動(dòng)公司開(kāi)展科學(xué)化控制，在公司經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展全方位的控制管理，借助成熟的信息化不斷提高公司財(cái)務(wù)管理精細(xì)化、信息的網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)的模塊化、層級(jí)的扁平化和數(shù)據(jù)的一體化水平，借助高新科技方法、獲取財(cái)務(wù)還有另外工作的信息，同時(shí)合理開(kāi)展歸納、總結(jié)、管理及研究，給公司負(fù)責(zé)人做出決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，保證公司財(cái)務(wù)管理信息化同時(shí)可以開(kāi)展集成化控制，減少信息流通環(huán)節(jié)內(nèi)所要承擔(dān)的費(fèi)用及不足，保證公司信息流通效率，推動(dòng)公司可以及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)調(diào)整，推動(dòng)公司營(yíng)造產(chǎn)生科學(xué)合理的公司經(jīng)營(yíng)體系及財(cái)務(wù)控制機(jī)制，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理效率不斷提高。

（5）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理往往和專業(yè)財(cái)務(wù)工作者的奴隸息息相關(guān)。所以，公司應(yīng)當(dāng)特別重視儲(chǔ)備大量專業(yè)財(cái)務(wù)工作者，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注培養(yǎng)公司財(cái)務(wù)工作者職業(yè)道德，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作者樹(shù)立責(zé)任觀念，推動(dòng)其能夠自覺(jué)約束自身行為，清楚未來(lái)的工作目標(biāo)及方向；其次，借助培訓(xùn)及獎(jiǎng)勵(lì)，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)工作者可以利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)控制工具及控制手段，在原有財(cái)務(wù)控制模式及手段進(jìn)行合理的調(diào)整，給公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（6）進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理非常關(guān)鍵的目的在于減少公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，給公司創(chuàng)造可觀的收益。公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理首先能夠不斷調(diào)整公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，減少公司各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，降低財(cái)務(wù)支出水平，其次能夠減少公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，給公司創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)收益，因此減少費(fèi)用并非唯一的目的，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行合理調(diào)配來(lái)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)收益。公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，應(yīng)當(dāng)和公司另外的機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)工作者積極投身其中同時(shí)在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程所有步驟開(kāi)展合理控制。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的目標(biāo)是獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是減少企業(yè)成本，提高管理者決策的準(zhǔn)確性的必然選擇。通過(guò)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理使管理者能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)各部門(mén)的情況和企業(yè)發(fā)展的各個(gè)細(xì)節(jié)，能夠拓寬財(cái)務(wù)工作的空間與范圍，能夠最大限度的提升和挖掘財(cái)務(wù)人員的工作潛力，能夠發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和死角，促進(jìn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

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商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 鐵路公司 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

鐵路行業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)性行業(yè)，它的發(fā)展速度比較快，固定資產(chǎn)投資也比較多。但是，鐵路公司在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負(fù)責(zé)人要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展背景，對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，并在該過(guò)程中，應(yīng)用全面預(yù)算管理，不斷提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及運(yùn)營(yíng)能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理即立足于全局對(duì)鐵路公司的預(yù)算實(shí)施進(jìn)行全面推進(jìn)，通過(guò)采用全員參與管理方法調(diào)動(dòng)員工積極性，使其主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，為鐵路企業(yè)開(kāi)拓更加廣闊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空間。

（一）規(guī)范鐵路公司業(yè)務(wù)行為

鐵路公司對(duì)預(yù)算進(jìn)行審議、實(shí)施之后，有助于對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效約束，為鐵路公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有效指導(dǎo)，降低財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的不確定性。如某鐵路公司結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)行政部門(mén)管理費(fèi)用進(jìn)行控制，年度預(yù)算為80萬(wàn)，管理費(fèi)用總支出就要控制在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，反之，不能進(jìn)行核報(bào)，使鐵路公司的財(cái)務(wù)行為更加規(guī)范。

（二）有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理難度較大，且專業(yè)性強(qiáng)，鐵路企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要通過(guò)事前預(yù)算實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息的獲取也主要依托于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及會(huì)計(jì)年度末期預(yù)算考核。該種模式使鐵路公司會(huì)計(jì)信息更加完整、可靠。目前，我國(guó)提倡企業(yè)財(cái)務(wù)公開(kāi)，而國(guó)家資金投資過(guò)程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，全面預(yù)算管理為其提供了豐富的財(cái)務(wù)信息，并不斷提高公眾對(duì)鐵路公司行為的接受度和認(rèn)可度。

（三）控制鐵路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)鐵路公司存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路公司不僅存在負(fù)債情況，而且其也需要在日常運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行融資。推行全面預(yù)算管理，能夠借助科學(xué)的管理方法，提高鐵路企業(yè)的管理水平，將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使鐵路企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏認(rèn)知

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作范圍比較廣，涉及到業(yè)務(wù)、投資、利潤(rùn)及管理費(fèi)用等諸多方面。部分鐵路公司對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不到位，誤將成本控制作為其實(shí)施重點(diǎn)，在具體預(yù)算執(zhí)行中，排除了對(duì)資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收入及人力資源等指標(biāo)的考量，影響了全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，各部門(mén)人員也沒(méi)有積極參與到預(yù)算管理工作中，對(duì)其缺乏關(guān)注度，嚴(yán)重影響了鐵路公司全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（二）無(wú)法落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任

采用傳統(tǒng)鐵路管理模式，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，更與全面預(yù)算管理范疇內(nèi)各子公司、部門(mén)管理權(quán)責(zé)的承擔(dān)要求存在觀念分歧。例如，客貨運(yùn)及其他生產(chǎn)部門(mén)在只注重管理各自權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的任務(wù)，沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)和成本進(jìn)行考量，導(dǎo)致增收節(jié)支預(yù)算任務(wù)的完成難度較大，預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)界定不清晰，嚴(yán)重影響日常工作質(zhì)量。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)體系缺乏，不具備良好的協(xié)調(diào)度

當(dāng)前，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作采用粗放的指標(biāo)體系，未對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，并落實(shí)到具體單位和部門(mén)。相關(guān)負(fù)責(zé)人往往依據(jù)主要運(yùn)輸生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)定，也沒(méi)有與其他部門(mén)建立良好的溝通互動(dòng)關(guān)系，導(dǎo)致指標(biāo)體系不完善。沒(méi)有將指標(biāo)細(xì)化工作落實(shí)到各個(gè)站段，并未考量指標(biāo)之間的相互制約及影響。鐵路公司預(yù)算編制工作主要依賴財(cái)務(wù)部門(mén)，忽視了其他各部門(mén)的參與性，沒(méi)有與各站段進(jìn)行良好溝通，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏可靠性。

（四）預(yù)算執(zhí)行情況事后分析工作落實(shí)不到位

鐵路公司財(cái)務(wù)管理中，主要通過(guò)事后分析評(píng)定具體財(cái)務(wù)收支情況，并未對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)性和及時(shí)性分析，無(wú)法控制具體的業(yè)務(wù)信息，對(duì)鐵路運(yùn)輸情況不明確，也不能夠及時(shí)分析預(yù)算超支的原因，仍需進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)之間的關(guān)系等。

四、全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法

（一）糾正認(rèn)知偏差，形成正確的預(yù)算理念

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理和實(shí)施不是單個(gè)部門(mén)或個(gè)人的事情，關(guān)乎每個(gè)員工的職責(zé)問(wèn)題。該過(guò)程中，要與財(cái)務(wù)部門(mén)和生產(chǎn)運(yùn)輸部門(mén)進(jìn)行溝通，確保預(yù)算管理工作的有效性，并注重對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)隨意超支的情況和行為進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)具體工作要求和鐵路部門(mén)規(guī)章制度，實(shí)施成本核算。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，主要約束目標(biāo)就是成本及財(cái)務(wù)部門(mén)支出情況，將預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度及分析制度建設(shè)工作落實(shí)到位，為鐵路公司財(cái)務(wù)管理提供外部性制度輔助。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理組織

鐵路公司要依據(jù)自身實(shí)際情況和日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求，成立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。擴(kuò)展原有財(cái)務(wù)部，構(gòu)建完善的預(yù)算委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)背景，對(duì)鐵路全面預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化；鐵路企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施流程進(jìn)行明確，既要將預(yù)算編制工作落實(shí)到位，又要依據(jù)實(shí)際情況，按照正確順序執(zhí)行具體預(yù)算步驟，用以對(duì)鐵路公司的預(yù)算工作及具體預(yù)算行為進(jìn)行輔助、指導(dǎo)和規(guī)范等；鐵路公司要依據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展要求，將全面預(yù)算配套體系構(gòu)建工作落實(shí)到位，并呼吁全體員工參與進(jìn)來(lái)，達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

（三）編制和實(shí)施預(yù)算管理

鐵路公司財(cái)務(wù)管理中，需要對(duì)具體的預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點(diǎn)放置在歷年預(yù)算執(zhí)行情況分析及評(píng)估中，并參考公司下一年度的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，對(duì)年度預(yù)算總額進(jìn)行確定。以此為前提，保障各部門(mén)在預(yù)算書(shū)編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預(yù)算脈絡(luò)，并對(duì)各部門(mén)預(yù)算工作做出細(xì)部性調(diào)整，繼而進(jìn)行結(jié)果反饋，確認(rèn)無(wú)誤后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，從而為鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)；對(duì)預(yù)算實(shí)施工作進(jìn)行規(guī)范，完成預(yù)算審批之后，財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算分解下發(fā)到各部門(mén)中，部門(mén)要結(jié)合具體預(yù)算要求和金額等，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，避免鐵路公司在全面預(yù)算管理過(guò)程中，出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況，保障鐵路公司全面預(yù)算管理工作的編制和實(shí)施效果。

（四）注重對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督和考核

根據(jù)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作具體情況，將全面預(yù)算管理監(jiān)督工作落實(shí)到位，而各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督也要力求動(dòng)態(tài)性，將預(yù)算支出范圍、金額等作為監(jiān)督重點(diǎn)，考量其是否與具體預(yù)算規(guī)定相符合。反之，就要對(duì)其進(jìn)行控制；鐵路企業(yè)要依據(jù)自身財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算管理的考核及應(yīng)用過(guò)程進(jìn)行細(xì)化。會(huì)計(jì)年度工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)也要明確不合理預(yù)算情況，并對(duì)超預(yù)算、預(yù)算節(jié)約等常見(jiàn)性結(jié)果進(jìn)行分析，以報(bào)告形式遞交上級(jí)部門(mén)，作為財(cái)務(wù)工作的決策依據(jù)，繼而更好的開(kāi)展全面預(yù)算工作，提高鐵路公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)鐵路公司實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業(yè)發(fā)展要求，從而對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)等，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理質(zhì)量及效率。

參考文獻(xiàn)：

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商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度范文第3篇

(一)現(xiàn)金管理混亂現(xiàn)象嚴(yán)重。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)符合結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過(guò)限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付。依據(jù)該條例的精神，企業(yè)大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金，但大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)大額支付現(xiàn)金以致庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額，現(xiàn)金嚴(yán)重流失的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。

(二)不入賬的應(yīng)收保費(fèi)和假保費(fèi)數(shù)量龐大。應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，虛增的保費(fèi)收入給保險(xiǎn)企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)和不可估量的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，逾期應(yīng)收保費(fèi)余額的增多，必然會(huì)給保險(xiǎn)企業(yè)帶來(lái)一定的壞帳損失，同時(shí)以應(yīng)收保費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)提取的費(fèi)用、墊繳的稅金和分保費(fèi)一般都來(lái)自大量未產(chǎn)生任何效益的營(yíng)運(yùn)資金，這就可能減少保險(xiǎn)企業(yè)的可用資金，使資金運(yùn)用的整體效益下降，從而直接影響保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力。

(三)費(fèi)用超支，成本不實(shí)。保單取得成本包括手續(xù)費(fèi)用、勞務(wù)報(bào)酬、體檢費(fèi)等一系列費(fèi)用，它源于保險(xiǎn)費(fèi)用中的一系列附加費(fèi)項(xiàng)目，是一種產(chǎn)生于簽訂業(yè)務(wù)或者續(xù)約的過(guò)程中的與保險(xiǎn)合同有密切聯(lián)系的費(fèi)用。新保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確指出保險(xiǎn)人在獲取保險(xiǎn)合同成本過(guò)程中產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生時(shí)計(jì)算到當(dāng)期損益。但在實(shí)際操作中，一些不相關(guān)的費(fèi)用也名實(shí)不符地計(jì)入到當(dāng)期損益中，對(duì)成本和費(fèi)用的惡意操縱給公司發(fā)展帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的影響

(一)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司監(jiān)管指標(biāo)和實(shí)際償付能力額度。不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定都受到一定程度的影響，以監(jiān)管指標(biāo)和實(shí)際償付能力額度為例，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)在部分地引入了公允價(jià)值計(jì)量之后，有關(guān)金融資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值是不是也要與公允價(jià)值掛鉤，才能實(shí)現(xiàn)基本償付能力的計(jì)算?這是一個(gè)值得仔細(xì)探究的課題。

(二)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)的責(zé)任準(zhǔn)備金。在經(jīng)歷了2007年度的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，目前財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法已逐步實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌。但保費(fèi)收入的確認(rèn)以及關(guān)于費(fèi)用是否可以遞延仍是現(xiàn)階段的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)調(diào)整的重點(diǎn)。就財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)而言，目前國(guó)內(nèi)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其影響并不大。就港股而言，減少企業(yè)遞延費(fèi)用(DAC)的直接結(jié)果將是港股下面的每家保險(xiǎn)公司EPS將會(huì)下調(diào)(只要保費(fèi)是處于增長(zhǎng)階段)，進(jìn)而使企業(yè)的凈資產(chǎn)也相應(yīng)減少。

(三)2號(hào)解釋實(shí)施后財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的主要變化。變化之一是2號(hào)解釋實(shí)施后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法通過(guò)直接計(jì)算得出相關(guān)數(shù)值，未來(lái)現(xiàn)金流的無(wú)偏估計(jì)值需要精算人員和財(cái)務(wù)人員共同配合計(jì)算得出，再將保期大于1年的險(xiǎn)種進(jìn)行折現(xiàn)，通過(guò)對(duì)各險(xiǎn)種的邊際率的計(jì)算，最后得出未到期的責(zé)任準(zhǔn)備金。在分別對(duì)折現(xiàn)值、邊際等進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理之后，財(cái)務(wù)人員同時(shí)還要將剩余邊際攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益。變化之二是針對(duì)舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金要根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)逐案計(jì)提，而已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金則不需逐案計(jì)提，由精算師采取傳統(tǒng)的精算方法計(jì)提即可。2號(hào)解釋實(shí)施后，要以最終賠付的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)，對(duì)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金綜合考慮折現(xiàn)與邊際因素進(jìn)行計(jì)算得出;而已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金則仍采用各種精算方法，綜合考慮折現(xiàn)與邊際因素，以最終賠付的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)評(píng)估計(jì)量。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的措施

(一)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司內(nèi)部人員要強(qiáng)化責(zé)任，完善流程。要組織保險(xiǎn)公司內(nèi)部人員認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，準(zhǔn)確把握《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求和內(nèi)涵，加深財(cái)務(wù)主管和精算責(zé)任人對(duì)獨(dú)立承擔(dān)本領(lǐng)域責(zé)任的意識(shí)，設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督公司董事會(huì)和管理層在選用準(zhǔn)備金的計(jì)量假設(shè)和計(jì)量方法上是否合規(guī)和公允。要建立分級(jí)授權(quán)、分工協(xié)作，權(quán)責(zé)明確、相互監(jiān)督的準(zhǔn)備金計(jì)量控制體系，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量以及準(zhǔn)備金負(fù)債計(jì)量的準(zhǔn)確性。

(二)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)人員要熟練技能，加強(qiáng)核算能力。比如要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前，事中和事后管理。事前不僅要全面調(diào)查客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)查與此相關(guān)的憑據(jù)，如電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單等。賒銷(xiāo)政策是否制定應(yīng)以企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果為依據(jù)，同時(shí)盡可能采用讓客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)方式以減少壞賬的發(fā)生次數(shù);在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取措施應(yīng)對(duì)無(wú)法收回的款項(xiàng)，減少企業(yè)的壞賬損失;財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款要定期和客戶對(duì)賬，并及時(shí)將對(duì)賬結(jié)果反饋到銷(xiāo)售部門(mén)，形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)以便及時(shí)追討。

商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度范文第4篇

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，為了吸引客戶，銀行在進(jìn)行授信時(shí)往往可能會(huì)降低標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的授信超出企業(yè)的最高債務(wù)承受能力或者超出企業(yè)的實(shí)際需求，造成過(guò)度授信，而銀行間信息不能及時(shí)進(jìn)行溝通，多頭授信會(huì)進(jìn)一步加大了銀行對(duì)企業(yè)的過(guò)度授信。過(guò)度授信可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)超額資金，促使企業(yè)進(jìn)行過(guò)度投資。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的話無(wú)疑會(huì)帶來(lái)收益。但是一旦企業(yè)投資失敗造成資金鏈斷裂，無(wú)論對(duì)企業(yè)還是銀行造成的損失都是巨大的，甚至是毀滅性的。2014年9月淮礦物流百億債務(wù)黑洞被曝出，金融類(lèi)債務(wù)總額127.18億元，涉及19家銀行。巨額債務(wù)不僅給淮礦物流帶來(lái)毀滅性的打擊，還嚴(yán)重影響到其母公司皖江物流。百億債務(wù)全數(shù)收回已無(wú)可能，銀行認(rèn)虧已成必然。過(guò)度授信的影響無(wú)疑是巨大的，應(yīng)引起足夠的重視，并采取相關(guān)措施來(lái)防范過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)。

二、案例介紹

2014年9月淮礦物流因無(wú)足額資金償還到期債務(wù)，被中國(guó)民生銀行上海分行起訴，經(jīng)核查淮礦物流債務(wù)黑洞高達(dá)百億，其中金融類(lèi)債務(wù)總額127.18億元，涉及19家銀行。

皖江物流在2014年9月24日的公告中指出銀行的過(guò)度授信問(wèn)題：“在淮礦物流資本金只有10億元的條件下，銀行給予的授信額度卻高達(dá)130億元，授信時(shí)未盡必要的審查義務(wù)。依據(jù)淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動(dòng)應(yīng)由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會(huì)決議就向其提供巨額授信支持。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，銀行以金融創(chuàng)新名義，向企業(yè)推介所謂“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)，但由于其操作流程不規(guī)范，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚、加大、放大。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，參與淮礦物流“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)的銀行共14家，淮礦物流所負(fù)擔(dān)的金融類(lèi)債務(wù)中，絕大多數(shù)是由“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)形成?！保ā吧藤Q(mào)銀”業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種沒(méi)有抵押以貿(mào)易往來(lái)進(jìn)行融資的借款形式。）

淮礦物流的百億債務(wù)黑洞雖然不是由銀行直接造成，但是銀行的過(guò)度授信對(duì)其造成的影響無(wú)疑是巨大的，可以說(shuō)過(guò)度授信將事件的影響大幅度擴(kuò)大。如果沒(méi)有銀行的過(guò)度授信，淮礦物流不可能有如此多的資金去開(kāi)展相應(yīng)的業(yè)務(wù)，即使投資失敗，損失也將被控制在一個(gè)相對(duì)能夠承受的范圍內(nèi)。不會(huì)出現(xiàn)高達(dá)百億的債務(wù)黑洞，不僅對(duì)銀行造成巨大的損失，使淮礦物流面臨破產(chǎn)，連累其母公司皖江物流陷入危機(jī)，甚至將國(guó)資企業(yè)淮南礦業(yè)被卷入其中。同時(shí)還在社會(huì)造成了及其不良的影響。

三、過(guò)度授信的成因

（一）銀企間信息不對(duì)稱

銀行作為外部機(jī)構(gòu)，獲取企業(yè)信息的渠道有限，不可避免的與企業(yè)間存在的信息不對(duì)稱。而企業(yè)的財(cái)務(wù)造假會(huì)大大加大銀企間的信息不對(duì)稱，從而對(duì)造成過(guò)度授信產(chǎn)生巨大影響。

淮礦物流通過(guò)虛增利潤(rùn)；虛構(gòu)貿(mào)易循環(huán)；關(guān)聯(lián)交易；進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)差額回購(gòu)擔(dān)保；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。上報(bào)虛假數(shù)據(jù)給母公司，體現(xiàn)在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，造成母公司財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重偏離實(shí)際。皖江物流2012年～2013年兩年虛增收入高達(dá)91.54億元，虛增利潤(rùn)4.9億元。如此大額的財(cái)務(wù)造假給銀行造成公司經(jīng)營(yíng)良好，收入可觀的錯(cuò)覺(jué)，從而放寬授信，引起過(guò)度授信，這是企業(yè)的不法行為對(duì)銀行造成的誤導(dǎo)。

（二）銀行沒(méi)能有效實(shí)行風(fēng)控

銀行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是通過(guò)貸前審查、貸中監(jiān)管、貸后控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。之所以會(huì)造成過(guò)度授信，產(chǎn)生如此巨額的漏洞，顯然銀行在授信的前、中、后期沒(méi)有有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，在淮礦物流資本金有10億元的情況下，銀行卻給予了其高達(dá)130億元的授信額度，顯然，銀行在授信時(shí)并沒(méi)有必要的審查義務(wù)。其次，淮礦物流與多家公司之間存在大量關(guān)聯(lián)擔(dān)保，銀行卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而采取有效措施。再次，淮礦物流財(cái)務(wù)造假無(wú)疑會(huì)對(duì)銀行造成誤導(dǎo)，但并非完全不可察覺(jué)，對(duì)比同行業(yè)的大幅虧損，不難發(fā)現(xiàn)淮礦物流盈利的異常。然而，銀行卻未能及時(shí)引起警惕。最后，在“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)中銀行很顯然沒(méi)有做到有效的監(jiān)管和控制，這才給那些想撈一筆是一筆的鋼貿(mào)企業(yè)越貸越虧，越虧越貸創(chuàng)造機(jī)會(huì)，最終使銀行陷入裹挾。

正常情況下銀行在貸款時(shí)應(yīng)要求淮礦物流采取有效的擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等措施，并對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。從案件結(jié)果來(lái)看，銀行顯然沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，否則不會(huì)面臨如此巨大的損失。同時(shí)，并沒(méi)有對(duì)淮礦物流的資金運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)積聚。

（三）操作流程不規(guī)范

皖江物流公告中明確指出銀行授信過(guò)程中操作流程不規(guī)范問(wèn)題：“依據(jù)淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動(dòng)應(yīng)由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會(huì)決議就向其提供巨額授信支持。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，銀行以金融創(chuàng)新名義，向企業(yè)推介所謂“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)，但由于其操作流程不規(guī)范，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚、加大、放大?！彪m然我們無(wú)從獲知其具體情況，但是皖江物流會(huì)在其公告進(jìn)行這樣的說(shuō)明，很明顯銀行在授信過(guò)程中的不規(guī)范操作問(wèn)題是確實(shí)存在的。

（四）銀行投資決策失誤

涉及銀行如此之多，金額如此之大，已不是少數(shù)銀行人員的權(quán)利能夠決定的，必然經(jīng)過(guò)銀行決策層的共同協(xié)商。之所以會(huì)給予淮礦物流如此高額的授信想必銀行在給予其授信前對(duì)其未來(lái)的發(fā)展是相當(dāng)看好的。然而，淮礦物流主要是經(jīng)營(yíng)鋼材產(chǎn)品，營(yíng)業(yè)收入中大部分是來(lái)源于鋼材銷(xiāo)售。2012年以來(lái)，國(guó)內(nèi)鋼鐵、鋼貿(mào)行業(yè)由于產(chǎn)能過(guò)剩，鋼材價(jià)格大幅下降，鋼材抵押融資的風(fēng)險(xiǎn)也日益擴(kuò)大。2014年4月以來(lái)，與淮礦物流合作的鋼鐵、鋼貿(mào)客戶單位資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，導(dǎo)致淮礦物流資金周轉(zhuǎn)困難。

對(duì)于所謂的“商貿(mào)銀”業(yè)務(wù)看似能為銀行帶來(lái)巨大收益，但是銀行卻忽略了一個(gè)致命的問(wèn)題：除了銀行之外淮礦物流、斯迪爾、鋼廠、鋼貿(mào)商，都有動(dòng)機(jī)聯(lián)手做局，套取銀行信貸，從而獲得利益。

（五）外部監(jiān)管未能有效發(fā)揮其職能

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)造假的主要途徑。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)淮礦物流的財(cái)務(wù)造假行為?；吹V物流作為皖江物流的子公司，與皖江物流合并財(cái)務(wù)報(bào)表。皖江物流2012～2013年財(cái)務(wù)報(bào)表均出現(xiàn)造假。而皖江物流2012年、2013年由華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具的審計(jì)報(bào)告卻是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。由于證監(jiān)會(huì)并未對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行公告處罰，從某種程度上排除了企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合舞弊的嫌疑。也就是說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行必要的審計(jì)程序后并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖說(shuō)是企業(yè)管理層集體舞弊，按照一般審計(jì)程序單單核對(duì)賬簿、檢查憑證往往較難發(fā)現(xiàn)漏洞，但是如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠從分析管理層的管理理念、公眾媒體上與被審計(jì)單位相關(guān)的資料以及函證等獲取的外部證據(jù)入手，還是有可能發(fā)現(xiàn)異常的。

證監(jiān)會(huì)作為公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)于淮礦物流金額巨大的財(cái)務(wù)造假未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任。

中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)于銀行的行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督和管理。然而，對(duì)于如此大規(guī)模的巨額授信，卻未能發(fā)揮其監(jiān)管職能，對(duì)于其中的違規(guī)操作行為未能及時(shí)的糾正和制止，顯然難辭其咎。

四、防范過(guò)度授信的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)建議

（一）對(duì)于銀行的建議

1.建立信息共享體系，降低信息不對(duì)稱。銀行對(duì)于企業(yè)的過(guò)度授信其實(shí)很大一部分是由銀行和企業(yè)間的信息不對(duì)稱造成的。對(duì)于那些資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣的企業(yè)銀行收集數(shù)據(jù)本來(lái)就比較困難，再加上一些企業(yè)為了自身利益會(huì)選擇隱瞞一些對(duì)自己不利的信息，甚至于進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，進(jìn)一步加大了信息不對(duì)稱。為降低信息不對(duì)稱帶來(lái)的過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的信息共享體系則顯的尤為重要。如何構(gòu)建有效的信息共享體系？

第一，銀行要通過(guò)多種渠道加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息的收集，為每個(gè)有往來(lái)的企業(yè)建立單獨(dú)的檔案進(jìn)行集中管理，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的識(shí)別和關(guān)注，并將其轉(zhuǎn)化為相關(guān)數(shù)據(jù)，錄入企業(yè)的檔案之中。

第二，實(shí)現(xiàn)各銀行內(nèi)部企業(yè)信息的共享，這就要求銀行改變獨(dú)立的信息管理模式，采取統(tǒng)一的客戶信息管理系統(tǒng)，由中國(guó)人民銀行銀行統(tǒng)一管理。各個(gè)銀行的各家分支行都能通過(guò)這個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)錄入和查找客戶信息數(shù)據(jù)，這樣才能夠更加有效的收集客戶信息，實(shí)現(xiàn)各家銀行間客戶信息的共享，降低信息不對(duì)稱，同時(shí)能夠有效的防止多頭貸款導(dǎo)致的過(guò)度授信。

第三，采取相關(guān)措施實(shí)現(xiàn)與工商管理部門(mén)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位的信息共享，獲取企業(yè)更為有效的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步完善信息共享體系，降低銀行和企業(yè)間信息不對(duì)稱帶來(lái)的過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)。

第四，銀行成立審計(jì)部門(mén)，在對(duì)企業(yè)客戶進(jìn)行大額授信前，安排審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)收集企業(yè)相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。這樣能夠讓銀行更好的收集企業(yè)信息，更為有效的識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為，降低信息不對(duì)稱對(duì)銀行過(guò)度授信的影響。當(dāng)然，這項(xiàng)措施的有效實(shí)行還需要國(guó)家相關(guān)法律的保證和支持。

2.加強(qiáng)銀行貸前審查、貸中識(shí)別、貸后控制。銀行在貸前、貸中、貸后三個(gè)階段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審查、監(jiān)管和控制是防范過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。

第一，貸前審查。銀行在確定對(duì)企業(yè)的授信前應(yīng)收集關(guān)于企業(yè)的充足信息并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審查。銀行可以通過(guò)多種渠道獲得關(guān)于企業(yè)的信息，有企業(yè)自身提供的信息，有來(lái)自于銀行信息系統(tǒng)的信息，也有來(lái)自于中介機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門(mén)提供的信息。在這些信息中并非所有的信息都是真實(shí)有效的。這就要求銀行相關(guān)人員能夠?qū)@些信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，有效的識(shí)別，從而對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況作出最科學(xué)的判斷，據(jù)此決定是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行貸款，以及給予企業(yè)多少的授信額度。這對(duì)銀行相關(guān)工作人員的素質(zhì)能力要求較高，要求其具有較強(qiáng)的信息管理能力、識(shí)別能力和判斷能力。故銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)和績(jī)效考核。

第二，貸中監(jiān)管。銀行在貸款放出后應(yīng)做到對(duì)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的追蹤監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施。首先，銀行應(yīng)對(duì)信貸資金的流向進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，防范企業(yè)將信貸資金挪作他用。并且關(guān)注企業(yè)的貸款使用結(jié)果是否與預(yù)期相吻合，當(dāng)出現(xiàn)貸款使用效果明顯差于預(yù)想的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，將信貸風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。其次，密切關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流向和經(jīng)營(yíng)狀況，作出有效的反饋和分析，防范企業(yè)財(cái)務(wù)信息造假。最后，對(duì)于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)察是萬(wàn)萬(wàn)不可放松的。一旦發(fā)現(xiàn)非正常的交易或流轉(zhuǎn)，銀行應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行限制，可通過(guò)要求其增加擔(dān)保、抵押等方式降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

第三，貸后控制。為了有效的降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，貸后風(fēng)險(xiǎn)控制則是必不可少。銀行應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)的制度對(duì)各項(xiàng)貸款項(xiàng)目進(jìn)行管控。對(duì)于貸款項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，銀行相關(guān)管理人員應(yīng)定期開(kāi)會(huì)討論，避免少數(shù)人員單獨(dú)決策造成的決策失誤。同時(shí)，銀行還應(yīng)定期與產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)進(jìn)行溝通，確保對(duì)抵押、質(zhì)押物進(jìn)行科學(xué)的管理和合理的評(píng)估。

3.規(guī)范操作流程，避免違規(guī)操作。操作流程不規(guī)范往往是造成過(guò)度授信的又一主要原因。有些銀行相關(guān)工作人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行授信時(shí)并未做到盡職盡責(zé)按規(guī)定流程進(jìn)行必要審查，監(jiān)管和控制，甚至可能存在受賄、違規(guī)操作的情況，這都會(huì)加大過(guò)度授信的風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這方面的監(jiān)管，加大對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，規(guī)范其業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效的評(píng)估及考核機(jī)制，對(duì)于違規(guī)操作行為給予嚴(yán)懲。

4.人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。對(duì)于任何單位來(lái)說(shuō)人才都是重中之重。銀行應(yīng)當(dāng)注重人才的引進(jìn)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的高級(jí)管理人員。銀行的管理決策對(duì)高級(jí)管理人員的綜合素質(zhì)要求較高。優(yōu)秀的管理人員能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行更為有效的識(shí)別，對(duì)企業(yè)的形式和發(fā)展做出更為正確的判斷，從而能夠做出有利于銀行發(fā)展的投資授信決策。

（二）對(duì)于外部監(jiān)管的建議

1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)造假的有效識(shí)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和再教育，并定期對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行考核，注重提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)以及有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題的能力。

作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注重自身能力提升的同時(shí)，應(yīng)端正其工作態(tài)度。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要大膽質(zhì)疑，并通過(guò)各種渠道努力查證，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于有違職業(yè)道德的行為和要求要堅(jiān)決杜絕。

商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度范文第5篇

摘 要 本文以國(guó)有大型保險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)-A作為研究對(duì)象，分析在集團(tuán)“一個(gè)集團(tuán)一個(gè)客戶”的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略下，財(cái)務(wù)管理及控制中存在的主要問(wèn)題，旨在探討如何建立適合該企業(yè)集團(tuán)的、有效的、一體化的財(cái)務(wù)控制體系，建立以集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)控制思路，實(shí)現(xiàn)跨越空間實(shí)時(shí)掌控各分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作信息，支持企業(yè)集團(tuán)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)一體化 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心是市場(chǎng)管理，市場(chǎng)決定資本運(yùn)動(dòng)的方向，財(cái)務(wù)管理必須將資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)并舉。財(cái)務(wù)控制是指對(duì)企業(yè)的資金投入及收益過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，目的是確保企業(yè)目標(biāo)以及為達(dá)到此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項(xiàng)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的根本保證。

一、現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及控制中存在的主要問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式，是以一個(gè)或多個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為層，通過(guò)產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。

A保險(xiǎn)集團(tuán)是一個(gè)國(guó)有企業(yè)，下轄人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、集團(tuán)共享中心、集團(tuán)稽核中心等子公司。保險(xiǎn)市場(chǎng)占有率相對(duì)穩(wěn)定，現(xiàn)階段集團(tuán)提出“一個(gè)集團(tuán)一個(gè)客戶”的經(jīng)營(yíng)理念，部分資源如資產(chǎn)管理、稽核、客服等逐步形成集團(tuán)資源共享，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理及控制中存在的主要問(wèn)題有：

1.企業(yè)集團(tuán)缺乏一體化的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理上過(guò)度分權(quán)

一直以來(lái)，企業(yè)集團(tuán)授權(quán)子公司經(jīng)營(yíng)管理，集團(tuán)只保留對(duì)子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，不直接干預(yù)子公司的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，子公司相對(duì)獨(dú)立，子公司可根據(jù)市場(chǎng)和實(shí)際情況做出財(cái)務(wù)決策和調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，子公司將決策結(jié)果提交集團(tuán)進(jìn)行備案，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)子公司的間接管理。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團(tuán)無(wú)法從戰(zhàn)略高度有效部署各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、子公司間爭(zhēng)搶客戶、整體收益下降的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的合理配置和優(yōu)化組合，削弱了集團(tuán)的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合能力的發(fā)揮。

2.企業(yè)集團(tuán)未實(shí)行資金集中管理模式，沒(méi)有專門(mén)的結(jié)算中心

由于子公司下屬機(jī)構(gòu)多，地域分布廣，集團(tuán)對(duì)子分公司的控制力度弱，在時(shí)間、空間上給資金管理帶來(lái)很大難度，子分公司多頭開(kāi)戶現(xiàn)象普遍，資金存放分散，企業(yè)集團(tuán)無(wú)法及時(shí)了解資金的全盤(pán)狀況，不易發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中的問(wèn)題和隱患。從集團(tuán)總體來(lái)看，一方面，全集團(tuán)的資金存量很大，但分散在諸多銀行的不同賬戶上；另一方面，集團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)和建設(shè)急需的資金卻不容易貸到。由于沒(méi)有結(jié)算中心，子公司間及外部結(jié)算的資金結(jié)算需要通過(guò)外部銀行進(jìn)行，一筆資金結(jié)算經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)多，資金到賬需要一定的時(shí)間，要支付一定的手續(xù)費(fèi)。資金在企業(yè)集團(tuán)外流轉(zhuǎn)，產(chǎn)生大量在途資金，資金劃轉(zhuǎn)效率低，支付大量結(jié)算手續(xù)費(fèi)。

3.信息系統(tǒng)各司其責(zé)，無(wú)法集成，信息孤島長(zhǎng)期存在

目前各子公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)還沒(méi)有統(tǒng)一，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)子公司財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，加之子公司各自制定財(cái)務(wù)管理制度和激勵(lì)政策，子公司之間爭(zhēng)搶客戶，形成惡性競(jìng)爭(zhēng)。例如三個(gè)子公司都可以銷(xiāo)售意外險(xiǎn)，為了完成各自的業(yè)績(jī)目標(biāo)，各子公司以提高中介手續(xù)費(fèi)或降低費(fèi)率來(lái)爭(zhēng)取客戶，這就損害了集團(tuán)的利益。

二、建立企業(yè)集團(tuán)一體化財(cái)務(wù)控制體系

一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)有目的的將互相聯(lián)系密切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入企業(yè)體系之中，組成一個(gè)統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的控制和支配過(guò)程。為適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)一體化戰(zhàn)略發(fā)展，需建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制體系，可從以下幾個(gè)方面考慮：

1.樹(shù)立企業(yè)集團(tuán)一體化的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式，其財(cái)務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容：一是集團(tuán)公司對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理；二是集團(tuán)公司作為管理總部對(duì)其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的管理。實(shí)施一體化財(cái)務(wù)控制，須貫穿于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，實(shí)施對(duì)流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金控制，對(duì)固定成本的控制，對(duì)利潤(rùn)水平和利潤(rùn)分配的利潤(rùn)控制。在一體化財(cái)務(wù)控制下，企業(yè)集團(tuán)以財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)，約束和調(diào)節(jié)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)依照既定的目標(biāo)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)一體化的財(cái)務(wù)控制。

2.采取集權(quán)—分權(quán)相結(jié)合管理模式

集權(quán)—分權(quán)相結(jié)合管理模式是集權(quán)模式和分權(quán)模式的混合模式，母公司嚴(yán)格控制涉及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略問(wèn)題以及預(yù)算管理、人員控制、投融資管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部規(guī)定實(shí)行逐級(jí)審批。集團(tuán)制定子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及考核指標(biāo)，對(duì)子公司實(shí)行彈性預(yù)算與獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的控制辦法，子公司在集團(tuán)公司授權(quán)范圍內(nèi)享有充分的決策權(quán)。

3.構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化的共享IT環(huán)境?

IT環(huán)境是指網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、管理軟件、技術(shù)架構(gòu)等硬設(shè)施。財(cái)務(wù)管理信息化是指利用先進(jìn)的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實(shí)行財(cái)務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式、方式及各項(xiàng)功能，從而能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理數(shù)字化，并最終實(shí)現(xiàn)管理信息化。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)管理來(lái)說(shuō)，構(gòu)建支持集中管理的集成IT平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各子公司的信息資源共享，且通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)流程控制及權(quán)限設(shè)置，將財(cái)務(wù)管理控制手段嵌入到系統(tǒng)，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，把內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)移植并落實(shí)到日常管理信息系統(tǒng)中，有效規(guī)避人為導(dǎo)致的失控行為發(fā)生，為集團(tuán)一體化戰(zhàn)略下的財(cái)務(wù)控制打好基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)集中核算與管控，完善全面預(yù)算管理體系

制定財(cái)務(wù)控制的相關(guān)政策、制度、程序，建立相應(yīng)的組織，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法，完善授權(quán)審批制度，建立合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。一體化財(cái)務(wù)控制是指依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和有關(guān)制度，對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。全面預(yù)算管理就是從企業(yè)集團(tuán)的整體出發(fā)，通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)，在“一個(gè)集團(tuán)一個(gè)客戶”戰(zhàn)略下，明確企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及達(dá)成手段，從而對(duì)子公司及各業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整與控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理，不斷完善企業(yè)預(yù)算管理體系。

5.實(shí)行資金集中管理模式，設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心

在集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心，采用資金管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部交易的網(wǎng)上結(jié)算，不產(chǎn)生任何在途資金；匯集各子公司理賠支付交易筆數(shù)多的優(yōu)勢(shì)，可同合作銀行爭(zhēng)取到更優(yōu)惠的手續(xù)費(fèi)。采用這種方式對(duì)于提高集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)速度、節(jié)省結(jié)算手續(xù)費(fèi)，同時(shí)將日常業(yè)務(wù)的結(jié)余沉淀資金，及時(shí)歸集到集團(tuán)公司，將暫時(shí)閑置的資金投放到有需要的地方，產(chǎn)生資金收益，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6 重視內(nèi)部稽核工作，讓風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)落地

控制的目標(biāo)要得到很好的執(zhí)行與貫徹，這需要有一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制機(jī)制保障，這些機(jī)制包括人員機(jī)制、制度機(jī)制、機(jī)構(gòu)機(jī)制等。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作要為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航，可幫助、督促各子公司對(duì)不合規(guī)行為進(jìn)行整改。加強(qiáng)整改有效性持續(xù)監(jiān)控，在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理要求的變化，確保內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的科學(xué)性和運(yùn)行的有效性，更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)在面對(duì)當(dāng)前及今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，必須選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)控制模式，建立全方位財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行一體化控制，在集團(tuán)與子公司間實(shí)現(xiàn)資金的有效流動(dòng)和資源的優(yōu)化組合、配置，對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程控制、點(diǎn)式控制，既要保持各子公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還要在完成集團(tuán)整體戰(zhàn)略部署中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李永剛.試論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑.內(nèi)部控制.2009（7）：90-112.