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工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來越多的缺陷。如審計(jì)介入的滯后性，當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)其工程已竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員對(duì)施工、驗(yàn)收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場(chǎng)，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，很難在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長(zhǎng)了審計(jì)時(shí)間；如審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督，致使整個(gè)工程實(shí)施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性和重要性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾

正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計(jì)功能，使審計(jì)的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計(jì)，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計(jì)，降低了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時(shí)對(duì)中間建設(shè)過程進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見，從而大大減少了因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）通過跟蹤審計(jì)，可規(guī)范建筑市場(chǎng)，保證工程質(zhì)量

通過對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，勢(shì)必將形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程。包括建設(shè)項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建設(shè)項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購(gòu)審計(jì)，工程變更審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)核定單及簽證審計(jì)，新增項(xiàng)目審計(jì)，新增材料核價(jià)，工程索賠審計(jì)，施工預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證

竣工階段審計(jì)主要是指建設(shè)項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目總投資審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開拓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理念

一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

(一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)

1、設(shè)計(jì)方案能夠?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)起到舉足輕重的作用，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計(jì)階段對(duì)于工程造價(jià)的影響程度能夠達(dá)到75%左右。顯然，工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作對(duì)于全過程工程造價(jià)的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計(jì)經(jīng)跟蹤設(shè)計(jì)測(cè)算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價(jià)偏高，經(jīng)設(shè)計(jì)重新優(yōu)化后，含量及單方造價(jià)達(dá)到正常水平，同時(shí)為后面住宅設(shè)計(jì)優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對(duì)于相關(guān)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，利用相關(guān)的指標(biāo)對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)功能、安全性、經(jīng)濟(jì)性等要素進(jìn)行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計(jì)工作會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重大影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，要充分鼓勵(lì)相關(guān)的設(shè)計(jì)人員做好設(shè)計(jì)方案的選擇工作，同時(shí)要將相關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入工程設(shè)計(jì)過程中，充分實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)的制度，進(jìn)而促進(jìn)設(shè)計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計(jì)方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)

工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)

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[2]徐文婷，以跟蹤審計(jì)為導(dǎo)向，逐步規(guī)范政府投資建設(shè)行為[J]財(cái)會(huì)研究，2009.

工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；優(yōu)點(diǎn)；問題與不足；措施建議

鐵路建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施難度大，任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理的失誤，都可能造成重大損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。而目前工程項(xiàng)目廣泛運(yùn)用的竣工決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)過程中造成的各種損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算帳”，難以從根本上遏制，這無(wú)疑束縛了審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此在實(shí)踐中，我們嘗試對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響鐵路工程建設(shè)的問題和隱患，推動(dòng)提高投資效益，發(fā)揮審計(jì) “免疫系統(tǒng)”功能作用。

一、當(dāng)前跟蹤審計(jì)工作存在的問題與不足

1.審計(jì)能力不足，審計(jì)質(zhì)量難以保證

由于鐵路建設(shè)項(xiàng)目從開工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個(gè)部門，有些涉及非常專業(yè)的知識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，限于自身人員的專業(yè)知識(shí)的局限性和審計(jì)資源的有限性，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，直接影響跟蹤審計(jì)效果。

2.跟蹤審計(jì)未覆蓋全過程，未充分發(fā)揮審計(jì)作用

目前的跟蹤審計(jì)中，大部分是在工程開工后才開始跟蹤審計(jì)，關(guān)注前期的相關(guān)階段不多。而且在前期的工程建設(shè)中，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮較少。這樣便無(wú)法有效控制前期決策、設(shè)計(jì)以及招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，造成跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

3.跟蹤審計(jì)的角色錯(cuò)位，職責(zé)履行不到位

審計(jì)人員偏離正確的定位，不是從第三方獨(dú)立的角度來實(shí)施審計(jì)，而是從建設(shè)部門的角度來參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位。

4.跟蹤審計(jì)制度不完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

目前，跟蹤審計(jì)尚處在實(shí)踐和探索的階段，未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范。

5.有關(guān)各方支持、配合力度不夠，工作開展有難度

設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠一致，存在著敷衍塞職，不負(fù)責(zé)任的情況，有的甚至懷有抵觸情緒。在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，由于各參與方配合不夠積極，使跟蹤審計(jì)工作增加了難度。

二、搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施和建議

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)能力

首先，要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員不斷加強(qiáng)培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要與時(shí)俱進(jìn)，要學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的研究成果和跟蹤審計(jì)理論，要注重相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力的鍛煉培養(yǎng)。其次，要引導(dǎo)審計(jì)人員學(xué)以致用，積極投身鐵路建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)一線，運(yùn)用審計(jì)新方法、新技術(shù)，提高跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)能力，增長(zhǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。再次，要把工程技術(shù)人員充實(shí)到跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中來?！八街梢怨ビ瘛?。通過專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)，提高審計(jì)人員的審計(jì)能力，從而增強(qiáng)跟蹤審計(jì)的效果和效率。最后，要努力提高審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和素質(zhì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，嚴(yán)厲打擊、弄虛作假的行為，努力打造一支紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、能力過硬的審計(jì)隊(duì)伍。

2.嚴(yán)把“關(guān)鍵控制點(diǎn)”，提高跟蹤審計(jì)效率

在編制審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該有效運(yùn)用“成本-效益”原則進(jìn)行合理研究分析，針對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施跟蹤審計(jì)，達(dá)到事半功倍的效果。鐵路建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有以下幾方面：⑴前期決策論證階段；⑵設(shè)計(jì)和勘察階段；⑶招投標(biāo)階段；⑷準(zhǔn)備施工階段；⑸隱蔽工程驗(yàn)收階段；⑹主體工程驗(yàn)收階段；⑺設(shè)備和材料的采購(gòu)；⑻支付工程款項(xiàng)；⑼生產(chǎn)準(zhǔn)備；⑽竣工驗(yàn)收階段等。開展跟蹤審計(jì)時(shí)，要注意把這些建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，從而提高跟蹤審計(jì)效率和效果。

3.合理定位審計(jì)角色，充分發(fā)揮審計(jì)職能

審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確定位。努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

4.建立和完善規(guī)章制度，促進(jìn)跟蹤審計(jì)規(guī)范運(yùn)作

在跟蹤審計(jì)過程中，要加快審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化，通過審計(jì)達(dá)到整改一片、規(guī)范一片、提高管理的目的。要加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，讓跟蹤審計(jì)有法可依、有據(jù)可查、有章可循、步入正軌。

5.加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。要努力爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、幫助、關(guān)心，確保順利實(shí)施。其次，要加大審計(jì)宣傳力度，讓被審計(jì)單位和有關(guān)人員，理解跟蹤審計(jì)的目的，了解跟蹤審計(jì)的程序和內(nèi)容，明確審計(jì)的工作職責(zé)，自覺配合審計(jì)、接受審計(jì)。最后，審計(jì)人員要改進(jìn)工作方式、方法，與建設(shè)項(xiàng)目各方加強(qiáng)協(xié)調(diào)、溝通，增進(jìn)理解和互信。面對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的問題和難點(diǎn)，要聽取意見，協(xié)商解決。從而讓各部門齊心合力、盡職盡責(zé)，為有效開展審計(jì)工作創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版

工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)范文第4篇

一、高校零星維修工程與跟蹤審計(jì)的涵義

1.零星維修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進(jìn)行更新改造、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，目的是為了恢復(fù)、改善使用功能，延長(zhǎng)建筑物、構(gòu)筑物使用年限的工程。

2.跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章制度等，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。它不僅發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能，寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中，能有效地、主動(dòng)地控制工程造價(jià)，提前化解投資風(fēng)險(xiǎn)和工程風(fēng)險(xiǎn)。

二、實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是提高零星維修工程審計(jì)質(zhì)量的有效途徑

1.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)維修工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招議標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目施工、工程變更、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、驗(yàn)收、工程結(jié)算等全過程的跟蹤審計(jì)活動(dòng)，從而對(duì)修繕項(xiàng)目有總體的認(rèn)知。

2.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)掌握工程施工的進(jìn)展情況及工程款預(yù)付情況。

零星維修工程施工過程中隨意性較大，特別是在對(duì)實(shí)驗(yàn)室改造時(shí)，都由實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人說了算，覺得做得不稱意，改掉重來，增加了隨意度。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解該項(xiàng)目的相關(guān)情況，對(duì)各工程項(xiàng)目的隱蔽工程能及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)工程變更需簽證的部分能及時(shí)進(jìn)行簽證，對(duì)工程使用的材料能及時(shí)認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等等，使工程項(xiàng)目了然于胸，并可有效防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和質(zhì)量等問題，對(duì)工程項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

3.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解施工隊(duì)伍素質(zhì)情況。從事學(xué)校零星修繕工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的往往是一些私人小個(gè)體，掛靠相關(guān)單位以獲取相應(yīng)的投標(biāo)資質(zhì)，實(shí)際從事施工人員，往往是一些三無(wú)人員，其管理、施工質(zhì)量可想而知，通過現(xiàn)場(chǎng)查看，有利于了解施工隊(duì)伍狀況，為工程結(jié)算以及后續(xù)工程提供參考。

4.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)管理存在的問題，從而可以督促管理部門提高管理水平。高校后勤管理人員素質(zhì)良莠不齊，權(quán)限大小不一，有的現(xiàn)場(chǎng)管理人員甚至能決定施工材料的好壞、簽證工程量的多少等等，通過跟蹤審計(jì)，及時(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)工作情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與管理部門溝通，可有效降低工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

5.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，對(duì)市場(chǎng)新工藝、新材料的掌握相對(duì)滯后，全工程參與工程項(xiàng)目，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)掌握新知識(shí)、新動(dòng)向，化被動(dòng)為主動(dòng)。

6.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于在工程結(jié)算時(shí)提高工作效率并更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。由于參與了工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，就會(huì)做到有的放矢，了解重點(diǎn)審查的地方，從而提高工作效率，更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。

三、加強(qiáng)高校零星維修工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的措施

高校零星維修工程，一般具有時(shí)間緊、任務(wù)重等特點(diǎn)，往往沒有施工圖，而以使用部門和管理部門現(xiàn)場(chǎng)管理人員現(xiàn)場(chǎng)指揮為主，隨意性較大，所以，對(duì)零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為現(xiàn)場(chǎng)勘查是最為直接有效的方法，同時(shí)輔助以重點(diǎn)抽查等方法，嚴(yán)格控制施工造價(jià)。

1.事前階段。

事前階段主要指項(xiàng)目立項(xiàng)到合同簽訂階段，包括立項(xiàng)、施工圖設(shè)計(jì)（現(xiàn)場(chǎng)勘查）、項(xiàng)目招標(biāo)、確定施工單位、簽訂合同等環(huán)節(jié)。

（1）立項(xiàng)。立項(xiàng)結(jié)算審計(jì)參與主要是為了控制以下關(guān)鍵點(diǎn)：工程維修是否進(jìn)行可行性論證，是否實(shí)施合規(guī)程序并經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)來源與金額是否落實(shí)等等。

（2）現(xiàn)場(chǎng)勘查（施工圖設(shè)計(jì)）。施工圖紙的設(shè)計(jì)往往決定了工程造價(jià)的70%左右，是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，而高校進(jìn)行零星維修工程，往往沒有施工圖，而以現(xiàn)場(chǎng)要求為主，所以事前現(xiàn)場(chǎng)勘查尤為重要。審計(jì)部門及時(shí)參與維修項(xiàng)目的事前現(xiàn)場(chǎng)勘察，能夠?qū)こ添?xiàng)目的概況了然于胸，掌握該工程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和重點(diǎn)、難點(diǎn)，特別是對(duì)拆除項(xiàng)目、將發(fā)生的隱蔽工程等等，能做到心中有數(shù)。

（3）招標(biāo)。招標(biāo)過程是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”，是否公開、公正、公平，決定著該項(xiàng)工程的施工質(zhì)量與造價(jià)的走向，審計(jì)必須把好關(guān)。

（4）簽訂施工合同。工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，也是工程質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。審計(jì)人員在審簽工程施工合同時(shí)不能走過場(chǎng)，敷衍了事，而要對(duì)合同各項(xiàng)條款特別是對(duì)承包范圍、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)劃分等與工程造價(jià)直接相關(guān)的條款是否全面、清晰、準(zhǔn)確做出正確的職業(yè)判斷，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中階段。

事中階段是指工程施工階段，是控制工程施工質(zhì)量、核定工程造價(jià)的核心階段。期間主要要抓好拆除、隱蔽工程的工程量計(jì)量，材料價(jià)格，工程變更，簽證等關(guān)鍵點(diǎn)。

（1）拆除工程、隱蔽工程。由于大部分零星維修工程沒有施工圖紙，施工人員不會(huì)按圖施工，如果不及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)拆除、隱蔽工程的工程兩進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量和記錄，審計(jì)時(shí)就無(wú)據(jù)可查，因此，審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同管理部門、施工單位及時(shí)對(duì)拆除、隱蔽工程進(jìn)行施工檢查、測(cè)量和記錄并簽字確認(rèn)，以便結(jié)算審計(jì)時(shí)有據(jù)可依，實(shí)事求是。

（2）工程物資價(jià)格。市場(chǎng)材料五花八門，價(jià)格更是千變?nèi)f化，對(duì)其實(shí)際的使用價(jià)值和價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員往往很難在第一時(shí)間掌握，而施工單位往往會(huì)偷工減料、已舊替新或以次充好，所以核定材料價(jià)格，僅僅依靠政府的市場(chǎng)信息是不夠的。實(shí)踐證明，政府的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)與真實(shí)價(jià)格有一定差距，完全按照指導(dǎo)價(jià)進(jìn)行工程結(jié)算，將會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，所以到市場(chǎng)做好材料品種、規(guī)格、價(jià)格等方面的調(diào)研工作是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（3）工程的變更、簽證。工程的變更、簽證關(guān)系到合同雙方的直接經(jīng)濟(jì)利益，往往是導(dǎo)致工程造價(jià)超預(yù)算的主要原因，也是施工單位低價(jià)中標(biāo)后獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€(gè)重要手段，因此在施工過程中要嚴(yán)格控制工程的變更、簽證，嚴(yán)防施工單位變相獲取其他非常規(guī)利潤(rùn)。

3.事后階段。

事后階段是指工程竣工結(jié)算階段。做好事前、事中的跟蹤審計(jì)工作對(duì)工程竣工結(jié)算打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（1）竣工驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收是對(duì)一項(xiàng)維修工程最后的全面檢驗(yàn)，我們應(yīng)關(guān)注竣工項(xiàng)目是否符合使用部門的要求，驗(yàn)收的資料和手續(xù)是否齊全，未通過驗(yàn)收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落實(shí)到位等等。

（2）工程結(jié)算審計(jì)。審計(jì)人員要嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)、材料價(jià)格關(guān)、工程取費(fèi)關(guān)等等。

①對(duì)于無(wú)定額套用的修繕工程項(xiàng)目，應(yīng)盡量與施工單位簽定包干價(jià)或固定單價(jià)合同。

②對(duì)于可套用定額的修繕工程項(xiàng)目，涉及定額價(jià)格構(gòu)成的相關(guān)要素一定要記錄清楚，并盡量附有計(jì)算簡(jiǎn)圖和必要的文字說明。

③對(duì)于拆除、隱蔽工程的工程量簽證，應(yīng)著重審查記錄的真實(shí)性與完整性。記錄上除了有相關(guān)人員簽字認(rèn)可外，還須加蓋公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛報(bào)記錄的發(fā)生。

④對(duì)材料價(jià)差，要確保材料價(jià)格信息源的準(zhǔn)確可靠，適時(shí)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。

⑤對(duì)工程竣工驗(yàn)收，應(yīng)有完善的手續(xù)和詳細(xì)的記錄。

⑥防止各種計(jì)算誤差，對(duì)結(jié)算書中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到縱橫平衡一致。

四、零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境

1.制度缺失。雖然經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)零星維修工程跟蹤審計(jì)形成了一些跟蹤審計(jì)的實(shí)踐操作思路，但未上升到法律或制度層面，具體操作層面也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，因而導(dǎo)致審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。跟蹤審計(jì)有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.權(quán)限未定、職責(zé)不明。由于跟蹤審計(jì)尚未形成相應(yīng)的法律法規(guī)和相應(yīng)的操作規(guī)范，參與零星維修工程項(xiàng)目各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系并不十分明晰，會(huì)造成管理方不到位或?qū)徲?jì)越位或互相推諉的情況，因此要明確界定管理各方職責(zé)，各司其職，才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。

3.跟蹤審計(jì)環(huán)境仍需進(jìn)一步優(yōu)化。對(duì)零星維修工程實(shí)施跟蹤審計(jì)，在一定程度上也就是對(duì)管理部門的不信任，容易招致管理部門的抵制，如果沒有管理部門的配合和理解，跟蹤審計(jì)將不能順利進(jìn)行，也不會(huì)達(dá)到預(yù)期效果。

工程跟蹤審計(jì)難點(diǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；注意以下幾點(diǎn)

On the track the attention of the audit cost control point

Lu ya

(Pizhou city interior decoration industry management officeXuzhouJiangsu221300)

【Abstract】Tracking auditors must be balanced engineering quality, schedule impact. Tracking design ideas can't fit right “single cost control”, consider closing audit should be more comprehensive, problems in the wrong project quality, progress adversely affect, under the precondition of controlling cost reasonably and effectively.

【Key words】Construction projects;Tracking audit;Note the following

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要項(xiàng)目參與者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算等幾個(gè)過程。

1. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)

1.1跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)做到：一是應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是不能將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。例如某單位宿舍樓招標(biāo)，中標(biāo)單位中標(biāo)后簽訂合同前鋼材價(jià)格飛漲800元/噸，中標(biāo)單位預(yù)計(jì)多投入120萬(wàn)元，而他的投標(biāo)利潤(rùn)只有70萬(wàn)元，簽合同時(shí)，中標(biāo)單位要求按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)節(jié)鋼材和商品砼等主材價(jià)格，并把此項(xiàng)調(diào)價(jià)條款納入合同內(nèi)，建設(shè)單位拒絕中標(biāo)單位要求，中標(biāo)單位因此找種種理由拒簽合同，項(xiàng)目遲遲不能開工。而建設(shè)單位對(duì)此項(xiàng)目完工交付后使用日期都已有明確計(jì)劃安排，如果延誤將造成大的負(fù)面影響。建設(shè)單位把此問題交由跟蹤審計(jì)人員來處理。跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行了造價(jià)分析，結(jié)合現(xiàn)實(shí)中存在的問題，作出如下的咨詢意見：建議建設(shè)單位在要求中標(biāo)單位承擔(dān)其能預(yù)見的建材風(fēng)險(xiǎn)前提下，接受中標(biāo)單位要求，增加合同調(diào)價(jià)條款；實(shí)際調(diào)價(jià)條款為主要材料上漲10%以內(nèi)由施工單位承擔(dān)，10%以上部分由發(fā)包人承擔(dān)。增加此條款解除雙方后顧之憂，工程項(xiàng)目建設(shè)很順利，如期完工。從這一事例中可以看到，跟蹤審計(jì)人員是在項(xiàng)目進(jìn)行中控制造價(jià)，必須兼顧到進(jìn)度和質(zhì)量，注重進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)均衡，不能片面地強(qiáng)調(diào)壓低扣減費(fèi)用，這樣往往欲速而不達(dá)，不但不能合理地控制總價(jià)，而且會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)在工程中的作用造成負(fù)面影響。跟蹤審計(jì)人員不要把自己簡(jiǎn)單的當(dāng)成是預(yù)決算審核人員，核掉不合理的預(yù)算費(fèi)用，擠出水分就算做出工作業(yè)績(jī)，就算完事了。跟蹤審計(jì)人員必須意識(shí)到雖然自己工作重心是工程造價(jià)控制，但是一個(gè)工程能做好，質(zhì)量、工期、造價(jià)三個(gè)控制必須協(xié)調(diào)好，過分偏重工程造價(jià)而忽略掉其他兩個(gè)方面，那對(duì)工程是有壞處的。因此跟蹤人員工作時(shí)要有大局觀，全面考慮問題，既要依據(jù)法規(guī)政策辦事，同時(shí)要有靈活性，特別是在政策制度滯后的情況下，生搬硬套政策控制造價(jià)，將會(huì)給質(zhì)量和工期帶來負(fù)面影響時(shí)，跟蹤審計(jì)人員要能發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)和政策水平，要靈活處置，做到合情合理不違規(guī)的公平解決問題，促進(jìn)工程的順利進(jìn)行，這才能真正體現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理在建設(shè)過程中的作用。

1.2跟蹤審計(jì)人員要提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先審計(jì)人員要提升個(gè)人的素質(zhì)，強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高個(gè)人的專業(yè)水平，注重綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

1.3制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。

1.4設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

2. 結(jié)論