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一、集團公司財務(wù)分析的特點

由于集團企業(yè)的管理層次較多，其各層次管理者對財務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)和目的也不同。集團的決策層在進行財務(wù)分析時，需要了解整個集團層面的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和運營能力。把握整個公司的籌資、投資能力和盈利能力以及償債能力等。掌握各個行業(yè)和板塊對集團的利潤比及現(xiàn)金流量比等，從而評價績效、制定下一步集團的目標(biāo)戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)業(yè)配置等集團戰(zhàn)略，它具有全局性和前瞻性等特點。各行業(yè)的板塊管理者對財務(wù)分析則以其行業(yè)特點為主，會建立符合其行業(yè)特點分析體系，對本行業(yè)的經(jīng)營情況，盈利能力，資金流動能力進行分析，并對比以前年度周期運營效果，揭示本行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，進行調(diào)整。各子、分公司管理者對財務(wù)分析就要從其具體負(fù)責(zé)的項目上著手了，他可能更需要詳盡的具體財務(wù)信息來幫助其進行日常的經(jīng)營決策和風(fēng)險控制。

二、集團公司財務(wù)分析的重要意義

在我國，隨著市場化經(jīng)濟的不斷深入，已經(jīng)涌現(xiàn)出一大批占據(jù)壟斷地位的大型企業(yè)集團，大型企業(yè)集團所擁有的人才、資源、市場都優(yōu)于普通企業(yè)，其對財務(wù)分析的要求也更高。近年來，我國市場經(jīng)濟體制不斷成熟，大型集團企業(yè)不斷發(fā)展，其在財務(wù)分析上的方法、手段也在不斷完善與進步。但是在實際的財務(wù)工作中，還存在無法滿足企業(yè)靈活、有效運用財務(wù)分析的現(xiàn)象。構(gòu)建一套合理有效并適應(yīng)市場的財務(wù)分析模式，對大型企業(yè)集團的生存和發(fā)展顯得尤為重要。它即是市場競爭的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

三、集團公司財務(wù)分析的基本要求

（一）集團公司財務(wù)分析要有全局性站在整個集團公司的角度出發(fā)，要求財務(wù)分析必須掌握影響全局的內(nèi)、外部信息，它一般是由集團的財務(wù)部門對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析匯總，從而在集團企業(yè)層面上觀察整體經(jīng)濟狀況，即要求其分析的內(nèi)容不照本宣科，又要充分滿足集團高層在經(jīng)營方面的管理需要，有一定的全局高度。在企業(yè)日常經(jīng)濟中，能夠影響企業(yè)發(fā)展的因素有很多，即有企業(yè)內(nèi)部的人事、生產(chǎn)、管理等因素，也有企業(yè)外部的市場、競爭、政策等因素，要使財務(wù)分析有效的運行，需要集團企業(yè)以有力的組織保證各部門的協(xié)同配合，使其他部門的生產(chǎn)組織人員與財務(wù)部門人員緊密配合，暢通渠道，以保證對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營信息內(nèi)、外部的變化趨勢有效把握，提供高效的關(guān)于市場、行業(yè)及政策的綜合信息，才能確保財務(wù)分析不流于形式，使集團高層準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營狀況。

（二）集團公司財務(wù)分析要有預(yù)測性大型集團公司的經(jīng)營不同于普通企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營等各方面必須要有計劃有前瞻性，集團公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中要通過財務(wù)分析來把握和判斷企業(yè)所處的經(jīng)營狀況和未來將遇到的市場困境。集團管理層需要通過有效的財務(wù)分析來把握企業(yè)未來的方向，單純的財務(wù)報表分析是對過去發(fā)生過的事件進行闡述，屬于分析結(jié)果，難以站在未來的角度看企業(yè)的發(fā)展，集團企業(yè)的財務(wù)分析必須要向遠看，向前看，有前瞻性和預(yù)測性才能把握好集團企業(yè)的發(fā)展方向。

（三）集團公司財務(wù)分析要有靈活性集團公司所處的行業(yè)決定其財務(wù)分析的特點，制造企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的管理層在財務(wù)分析的側(cè)重上有所不同，制造企業(yè)的管理層會更重視企業(yè)產(chǎn)品的利潤情況，而商業(yè)企業(yè)則更關(guān)注的是信用危機和財務(wù)預(yù)測。而且在企業(yè)管理中，每個管理者的工作風(fēng)格不同，也會導(dǎo)致其所關(guān)注的角度和所采用的戰(zhàn)略有所不同，這就對財務(wù)分析提出了更高要求，財務(wù)分析人員如果只是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行千篇一律的羅列恐怕難以應(yīng)對實際的復(fù)雜局面，更需要根據(jù)高層管理者的具體要求對財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合和匯總，并附以可行性研究報告，才能滿足不同管理者的需求。大型集團企業(yè)行業(yè)上的跨度，管理上的多級和產(chǎn)業(yè)上的多元化還有不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都對財務(wù)分析體系有更高意義上的要求。（四）集團公司財務(wù)分析要有預(yù)警性集團公司在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，面臨很多的挑戰(zhàn)，稍有不甚，就可能面對經(jīng)營上的問題，財務(wù)分析的預(yù)警性就在最大程度上避免了嚴(yán)重問題的發(fā)生，在集團企業(yè)中由于管理層級較多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員流動性等特點，發(fā)現(xiàn)問題后如何解決在時間上有一定的滯后性，對于高層管理者來說，財務(wù)分析的重要職能之一就是對企業(yè)運行中出現(xiàn)的異常信號給予警示，讓高層管理者在有效期內(nèi)盡快解決問題，避免嚴(yán)重問題的發(fā)生，使公司順利經(jīng)營。

四、集團公司財務(wù)分析框架的基本構(gòu)建

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系集團公司只有構(gòu)建完善的財務(wù)分析體系，才能對整個集團的經(jīng)營狀況起到監(jiān)控的作用，可以科學(xué)地通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)對有關(guān)資料進行分析，確定其指標(biāo)的合理性及調(diào)整方向。從而判斷公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及營運能力、償債能力是否合理，企業(yè)的營運能力和獲利能力是否有待增強，發(fā)現(xiàn)公司在財務(wù)方面可能出現(xiàn)的狀況。從更高的層面來看，財務(wù)分析體系的完善更可以預(yù)測公司的生產(chǎn)發(fā)展前景和集團的發(fā)展走勢，為集團高層領(lǐng)導(dǎo)做生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，還可以為企業(yè)外部的投資者進行投資決策提供重要依據(jù)，使其避免遭受投資損失。集團企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，管理層級多，必須組建專門的內(nèi)部財務(wù)分析部門，使財務(wù)分析成為企業(yè)日常管理的重要組成部分，才能起到財務(wù)分析的作用。臨時抱佛腳式的財務(wù)分析不可能在企業(yè)遇到困境時發(fā)揮作用，只有將日常的財務(wù)分析作好，在大的市場變革和政策變化中企業(yè)才能夠通過種種數(shù)據(jù)作好提前的準(zhǔn)備，順利通過危機。所以設(shè)置常規(guī)的財務(wù)分析部門進行有效的實時的財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測，才是集團企業(yè)正常經(jīng)營的保護傘。

（二）財務(wù)分析體系的構(gòu)建離不開對專業(yè)人員的培訓(xùn)人是企業(yè)之本，集團公司的財務(wù)分析人員需要公司定期進行業(yè)務(wù)能力的考核與培訓(xùn)，需要其不僅具有熟練的財務(wù)理論知識作基礎(chǔ)，更需要其掌握公司的日常業(yè)務(wù)，要達到此目的不是照本宣科就能做到的，需要的是財務(wù)分析人員長期的基層工作經(jīng)驗以及對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的熟練掌握，只有這樣才能發(fā)揮這些數(shù)據(jù)的作用，才能將企業(yè)的經(jīng)營狀況和這些數(shù)據(jù)結(jié)合起來，并通過語言的解釋，使這些數(shù)據(jù)發(fā)揮作用。

（三）進行科學(xué)的會計分析和財務(wù)報表分析會計分析體系的核心是運用財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的決策，其數(shù)據(jù)來源就是會計分析、報表分析的對象。會計分析不僅是對各個報表數(shù)據(jù)及會計科目的分析，更重要的是對會計原則和政策變動的分析，以及在核算方法的選擇的分析，質(zhì)量變動的分析，對于不良資產(chǎn)、異常利潤等可以通過特定項目分析來進行剔除。而財務(wù)報表分析主要是通過對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進行分析，資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)某一時點的資產(chǎn)狀況，利潤表反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營效果，而現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一時期的現(xiàn)金流情況，財務(wù)報表從靜態(tài)到動態(tài)、從權(quán)責(zé)發(fā)生制到收付實現(xiàn)制對企業(yè)的籌資、投資、日常經(jīng)營及分配進行客觀綜合的反映，所以，財務(wù)報表分析是企業(yè)日常財務(wù)分析的重要組成部分。

五、結(jié)語

集團企業(yè)的財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營中的作用是舉足輕重的，它不僅是對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，還可以發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理中的問題，是集團企業(yè)進行客觀決策的重要依據(jù)，在對集團企業(yè)財務(wù)分析的構(gòu)建中即要把握其全局性，又要把構(gòu)建財務(wù)分析的細節(jié)落到實處，使集團財務(wù)分析在經(jīng)營中發(fā)揮更大的作用。

作者：蔡靜雯單位：福建師范大學(xué)協(xié)和學(xué)院