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近些年來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到了高速的發(fā)展，多數(shù)的企業(yè)通過成立集團(tuán)公司來擴(kuò)大銷售渠道及經(jīng)營規(guī)模，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及增加就業(yè)、稅收作出了積極的貢獻(xiàn)。同時(shí)，隨著集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展及外界各種因素的影響，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理面臨著極大的挑戰(zhàn)，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。因此，多數(shù)的集團(tuán)公司選擇通過建立內(nèi)部控制制度以達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)核算、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。本文通過對內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的作用及現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了強(qiáng)化內(nèi)部控制的具體措施。內(nèi)部控制是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為等方面發(fā)揮著巨大的作用。因此，我國集團(tuán)公司首要的任務(wù)就是提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，通過建立內(nèi)部控制以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目的。

一、內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的作用

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并合理地使用、分配集團(tuán)公司內(nèi)部資金，提高資金使用效率，特別是集團(tuán)公司在采用了內(nèi)部控制手段后，將從總體上對集團(tuán)各下屬分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范、控制，確保了集團(tuán)公司最終經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司為了進(jìn)一步提升公司經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，將內(nèi)部控制引入財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，從制度建設(shè)、人才儲(chǔ)備等方面為內(nèi)部控制運(yùn)行提供環(huán)境，這樣還可以對集團(tuán)公司內(nèi)部的資金收支進(jìn)行全方位的監(jiān)控，通過對資金籌集、資金投入、資金分配等流程進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控與分析，可以及時(shí)查找提高資金使用效率的途徑。由于集團(tuán)公司在營運(yùn)中必須有足夠的資金作為保障，對其使用范圍、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控可以達(dá)到提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的目的，并確保了資金的安全使用。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的正常開展與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率有著十分密切的關(guān)系，集團(tuán)公司如想在市場中占有一席之地，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平與地位。內(nèi)部控制是集團(tuán)公司從長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對采購、生產(chǎn)、銷售等所有業(yè)務(wù)流程所制定的控制措施，它在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)核算水平等方面發(fā)揮著積極的作用，并被越來越多的集團(tuán)公司所采納與青睞。從集團(tuán)公司整體來說，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作開展的最終目的均是要提高集團(tuán)公司的行政管理水平，保證集團(tuán)公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、匯總，為集團(tuán)公司管理層決策提供有用的參考數(shù)據(jù)與建議，使集團(tuán)公司可以在競爭激烈的市場中占有一席之地。將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，可以使預(yù)算管理、報(bào)表分析等功能進(jìn)行融合，不斷提升集團(tuán)公司整體的競爭能力。目前，內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的具體作用如下：一是可以促使財(cái)務(wù)管理效率的提高。內(nèi)部控制也可以對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)工作流程進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)，一來可以提高財(cái)務(wù)管理的效率，使財(cái)務(wù)人員可以參與到公司經(jīng)營決策中來，二來可以避免個(gè)別工作人員侵占公司資產(chǎn)行為。二是它可以提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。集團(tuán)公司管理層在對投資、籌資等重大經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，需要征求財(cái)務(wù)部門的意見，而內(nèi)部控制通過會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部牽制等手段，有效地提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)部門分析會(huì)計(jì)報(bào)表作為決策依據(jù)提供了保障。同時(shí)，集團(tuán)公司在強(qiáng)化內(nèi)部控制后，通過制度督促了各個(gè)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為更加合法、規(guī)范。三是它可以使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理明確工作重心。目前，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要涉及資金管控、預(yù)算管理、報(bào)表分析、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容，其中，預(yù)算管理的工作重心是公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定，通過分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)執(zhí)行結(jié)果揭示公司管理中存在的問題，幫助公司管理層監(jiān)控資金的使用方向，而內(nèi)部控制的實(shí)施則可以對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)進(jìn)行明確，查找財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，降低財(cái)務(wù)管理中的安全風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)進(jìn)行完善和防范，避免給集團(tuán)公司帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性的提高。

二、目前集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)狀

1.未能給予于內(nèi)部控制工作提供良好的運(yùn)行環(huán)境集團(tuán)公司管理層是否給予內(nèi)部控制足夠的認(rèn)知與重視，是確保內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，它不僅需要集團(tuán)公司設(shè)計(jì)、建立科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，還需要管理層在各個(gè)方面給予內(nèi)部控制工作一定的支持，避免內(nèi)部控制成為一紙空文。而目前，集團(tuán)公司未能為內(nèi)控運(yùn)行配備合格的財(cái)務(wù)人員，多是由財(cái)務(wù)部的員工兼職負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，而財(cái)務(wù)人員日常是傾向于財(cái)務(wù)核算、報(bào)表分析等財(cái)務(wù)性質(zhì)的工作，未能深入基層一線對生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行調(diào)研，使得制定的內(nèi)部控制制度缺少必要的可行性。

2.內(nèi)部控制工作缺少必要的創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部與外部控制兩個(gè)部分，外部控制主要是對影響本行業(yè)的政府主管部門、稅務(wù)部門的監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)控主要是對公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。而目前，個(gè)別的集團(tuán)公司在控制方法上未能做到創(chuàng)新，特別是未能針對互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化平臺運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)控，內(nèi)部控制方法未能滿足大數(shù)據(jù)背景下對財(cái)務(wù)管理的要求，另外缺乏內(nèi)部監(jiān)控還會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率受到極大的影響。

3.集團(tuán)公司缺少合格的內(nèi)部控制人才目前，個(gè)別的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)還是有待提高，這樣將嚴(yán)重地阻礙著內(nèi)部控制工作的開展及作用的發(fā)揮。由于管理會(huì)計(jì)、《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》等相關(guān)理論的實(shí)施及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的應(yīng)用，均對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員提出了新的要求。目前，多數(shù)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)學(xué)歷、學(xué)習(xí)態(tài)度等方面的限制，未能掌握內(nèi)控相關(guān)理論應(yīng)用知識，內(nèi)部缺少熟悉信息化操作、內(nèi)部控制執(zhí)行及管理會(huì)計(jì)理論的人才，無法適應(yīng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化發(fā)展的要求，使集團(tuán)公司缺少必要的內(nèi)部控制人才。

4.集團(tuán)公司未樹立正確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識目前，多數(shù)的集團(tuán)公司管理層將財(cái)務(wù)部門的職責(zé)定位于及時(shí)編制、披露公司報(bào)表，而對于內(nèi)部控制在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率，特別是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低人為差錯(cuò)方面的作用未能給予應(yīng)有的關(guān)注，內(nèi)部控制工作仍停留在形式上的制度，各部門之間也未能給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制工作必要的支持與配合，內(nèi)部尚未建立起正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

建立內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制。集團(tuán)公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的主要原因就是未建立起科學(xué)的考核體系，考核體系的缺少使得集團(tuán)公司工作人員參與內(nèi)控工作的積極性不高，導(dǎo)致制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度未能被有效的執(zhí)行，嚴(yán)重地阻礙著集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的正常開展。因此，必須對公司財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化和完善，對集團(tuán)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的監(jiān)控。此外，還要對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督及內(nèi)外控制嚴(yán)格要求，以此保證公司集團(tuán)各個(gè)子企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。突出集團(tuán)公司成本控制作用。在財(cái)務(wù)管理工作之中，成本控制是決定集團(tuán)公司產(chǎn)品銷量及市場競爭力的關(guān)系工作。集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合自身產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝流程制定可行的成本控制方案，并組織專門工作人員對各部門成本支出進(jìn)行分析、控制，及時(shí)查找成本管理中存的漏洞與不足，并使用結(jié)構(gòu)分析法對成本各項(xiàng)構(gòu)成因素進(jìn)行分析，尋找降低集團(tuán)公司成本的新途徑。此外，集團(tuán)公司應(yīng)建立成本控制考核體系，對于在降低成本支出、提出合理化建議的部門及工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部控制方式。首先，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理需求開發(fā)綜合性的信息化平臺系統(tǒng)，將內(nèi)部控制內(nèi)容與信息化進(jìn)行融合，并通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化手段，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司遠(yuǎn)程監(jiān)控與數(shù)據(jù)共享。例如，為資金支付審批崗與核算崗分別設(shè)置獨(dú)立的賬號與密碼，徹底將不相容崗位進(jìn)行有效地分離，以避免財(cái)務(wù)人員利用崗位設(shè)置的漏洞侵占公司資金。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相整合，對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，做好發(fā)展方案的調(diào)整優(yōu)化。不僅如此，集團(tuán)公司還應(yīng)該借助財(cái)務(wù)信息，面向員工做好績效評價(jià)工作，提升績效評價(jià)的科學(xué)性和有效性。

四、結(jié)論

集團(tuán)公司若想在變化多樣的市場經(jīng)濟(jì)中求發(fā)展，必須在重視財(cái)務(wù)管理工作的前提下，重視公司內(nèi)部控制工作，通過內(nèi)部控制對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范、控制。進(jìn)一步保障公司集團(tuán)中的財(cái)務(wù)管理工作得以順利進(jìn)行，促進(jìn)公司的快速發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)管理中內(nèi)部控制的作用，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，管理人員需對其內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，以實(shí)現(xiàn)國內(nèi)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

作者:姜艷玉 單位:山西銘石煤層氣利用股份有限公司燃?xì)饫梅止?/p>