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1科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)化成果較低，沒(méi)有與社會(huì)進(jìn)步發(fā)展相匹配而是低水平的科研管理模式

近年來(lái)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)和科研人員的增長(zhǎng)十分迅速，尤其是每年科研經(jīng)費(fèi)以20%增長(zhǎng)，年投入額達(dá)4600億，科研成果達(dá)3萬(wàn)，但是科研成果的轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率雙低的情況依然嚴(yán)重.[3]雖然高校都制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的政策和措施.但研究到應(yīng)用這個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條，沒(méi)有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項(xiàng)目是依靠自己聯(lián)系，導(dǎo)致一旦獲獎(jiǎng)，就一好百好，缺少持續(xù)性，對(duì)短時(shí)間沒(méi)有出成果的研究沒(méi)有理性的扶持，有時(shí)出現(xiàn)夭折現(xiàn)象.對(duì)科研項(xiàng)目的遠(yuǎn)期規(guī)劃和管理還停留在原始的自發(fā)狀態(tài).

2高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過(guò)程中存在問(wèn)題的原因

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)單化，實(shí)際也投射出我國(guó)制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運(yùn)作模式下可能是最低的，往往一個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例，人員投入的經(jīng)費(fèi)最少，而恰恰是人在創(chuàng)造科技生產(chǎn)力，敬職敬業(yè)的科研人員加班加點(diǎn)是常事，他們的智力投入無(wú)法在價(jià)值和貢獻(xiàn)上得到公正的評(píng)判，這對(duì)調(diào)動(dòng)他們的科研積極性是一種挫傷，人力價(jià)值補(bǔ)償問(wèn)題是科研經(jīng)費(fèi)的核心問(wèn)題.另外，高?，F(xiàn)有的管理模式也難以跟上科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)的實(shí)際狀況.在課題經(jīng)費(fèi)的編制、使用、結(jié)算的環(huán)節(jié)多由課題負(fù)責(zé)人來(lái)完成，這樣的預(yù)算審核使財(cái)務(wù)審核基本就是走個(gè)形式，導(dǎo)致對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)使用效益和整體完成情況無(wú)法有效控制.許多學(xué)校存在課題負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，又和財(cái)務(wù)人員缺少有效的溝通，甚至有少數(shù)科研人員覺(jué)得項(xiàng)目是自己跑來(lái)的，資金想怎么用自己說(shuō)了算，缺少財(cái)經(jīng)法制意識(shí)，另外財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目具體的內(nèi)容缺少經(jīng)驗(yàn)和判斷，在審計(jì)時(shí)也提不出建設(shè)性的意見，上述種種原因都影響著科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理質(zhì)量.產(chǎn)生項(xiàng)目科研成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因一是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系與職稱評(píng)定方式有弊端.職稱評(píng)定沒(méi)有要求產(chǎn)業(yè)化和成果轉(zhuǎn)化率，只是追求出了多少專著、發(fā)表了多少核心期刊的論文，導(dǎo)致很多科研人員只注重理論研究，也就沒(méi)有產(chǎn)品轉(zhuǎn)化到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)思想，整個(gè)科研還停留在低水平的運(yùn)作模式上.二是，科技中介平臺(tái)缺失.通常來(lái)說(shuō)，科技產(chǎn)品都有一個(gè)生命周期.如何把科研人員研究的成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，筆者認(rèn)為科技中介是一個(gè)重要的信息平臺(tái)，科研開發(fā)階段因?yàn)閷?duì)成果的保護(hù)，產(chǎn)生一種有意與外界切斷聯(lián)系的保密功能，這樣又勢(shì)必導(dǎo)致外界對(duì)科技活動(dòng)不知情，導(dǎo)致信息不對(duì)稱.但后期開發(fā)市場(chǎng)階段，又要保障創(chuàng)新的成果順利市場(chǎng)產(chǎn)品化，防止仿冒產(chǎn)品擠占原有的利潤(rùn)空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個(gè)能把企業(yè)需求及時(shí)反饋給科研部門，促進(jìn)雙方信息交流.

3實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的主要措施

3.1規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度

樹立績(jī)效管理的概念，科學(xué)合理編制預(yù)算.科研項(xiàng)目預(yù)算的編制是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，不僅需要財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，同時(shí)對(duì)科研各個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、相關(guān)政策都很熟悉.[4]這就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人改變固有的觀念，樹立績(jī)效管理的思想，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)要知曉，重視項(xiàng)目的過(guò)程管理和經(jīng)費(fèi)的管理，遵循實(shí)事求是，客觀公正、杜絕浪費(fèi)的基本原則，力求做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目性質(zhì)相符，與成果相符.調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)性和積極進(jìn)取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護(hù)，科技產(chǎn)品得到社會(huì)認(rèn)同并推進(jìn)社會(huì)科技進(jìn)步.

3.2建立科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

效益性評(píng)價(jià)包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)效益等方面.實(shí)踐中要利用當(dāng)前效益審計(jì)研究的成果，在借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的科研效益評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系.可以設(shè)計(jì)一些定性分析指標(biāo)和定量分析指標(biāo)，科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn).對(duì)于定性分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)，可以根據(jù)科研項(xiàng)目研究的前景規(guī)劃、總體對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)目標(biāo)、投放市場(chǎng)的實(shí)用性及產(chǎn)生多大的社會(huì)效益方面考慮.對(duì)于定量分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)可以從完成率、成果應(yīng)用率、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率、成本效益率等考核指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià).如：一是科研項(xiàng)目完成率，反映科研項(xiàng)目按期完成情況，計(jì)算公式為：課題完成率=按期課題完成數(shù)/到期應(yīng)完成課題總數(shù)×100%.二是成果應(yīng)用率，反映一定時(shí)期科研推廣程度的比率，在社會(huì)上取得的經(jīng)濟(jì)價(jià)值.計(jì)算公式為：成果應(yīng)用率=成果推廣個(gè)數(shù)/科研成果總數(shù)×100%.三是成本效益率，計(jì)算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎(jiǎng)率，反映項(xiàng)目在社會(huì)上的認(rèn)可程度，計(jì)算公式：科研成果獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%[5]內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)分析這些量化指標(biāo)從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)效益審計(jì)科學(xué)化.

3.3提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能力

首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，使他們不僅精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，而且熟識(shí)法律、工程、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)，努力打造一專多能的復(fù)合型人才.其次，建立績(jī)效審計(jì)專家?guī)?，?shí)施科研審計(jì)的外聘專家制度，由外部財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、金融的專業(yè)人士組成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行效益審計(jì)，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)資金的使用效率.這樣充分利用社會(huì)上的專業(yè)人士，合理利用人才資源，彌補(bǔ)學(xué)院普遍存在的審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)和專家力量的短缺現(xiàn)象.

3.4搭建科技中介平臺(tái)信息

隨著科研經(jīng)費(fèi)加大及高?？蒲兴降奶岣撸罱茖W(xué)的科技中介平臺(tái)是一個(gè)重要的工作，科技中介應(yīng)該定位在高端產(chǎn)業(yè)，需要提供專業(yè)化服務(wù)的人員素質(zhì)很高，不僅僅是需要具備基本的學(xué)歷和職業(yè)道德，還需要具備更高的專業(yè)化服務(wù)水準(zhǔn)，需要的是高端的復(fù)合性人才庫(kù).能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，為成果轉(zhuǎn)化提供一個(gè)科學(xué)的信息對(duì)接平臺(tái).減少中間過(guò)程，縮短研發(fā)到應(yīng)用的時(shí)間，推動(dòng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，利于科研成果轉(zhuǎn)化.

3.5借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)措施

國(guó)外幾十年的績(jī)效審計(jì)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且大部分都已有可以實(shí)際操作的審計(jì)規(guī)范.美國(guó)已經(jīng)制定了績(jī)效審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則用以指導(dǎo)效益審計(jì)的開展.國(guó)外大學(xué)的研究者們也對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了比較科學(xué)有效的嘗試，通過(guò)量化指標(biāo)來(lái)衡量學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的效益審計(jì)，如：成本效益率、學(xué)?？傮w產(chǎn)出率等.我們可以在實(shí)際工作中借鑒國(guó)外的一些成功的案件，制定適合學(xué)院實(shí)際情況的績(jī)效審計(jì)方法，并在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)缺陷，完善制度，使評(píng)價(jià)趨于公平公正，有利于科研人員積極開展科研項(xiàng)目的研究.

作者：李軍陳鴻鳴單位：湖北警官學(xué)院華中農(nóng)業(yè)大學(xué)