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美國(guó)減稅政策

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美國(guó)減稅政策

2001年2月8日,美國(guó)總統(tǒng)布什向國(guó)會(huì)正式提交了關(guān)于10年內(nèi)大幅減稅1.6萬(wàn)億美元的計(jì)劃,以兌現(xiàn)自己在競(jìng)選總統(tǒng)時(shí)向選民許下的諾言。

布什提出的減稅計(jì)劃主要包括六項(xiàng)內(nèi)容:一是簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅制,將五檔所得稅體系(15%、28%、31%、36%、39.6%)調(diào)整為四檔(10%、15%、25%、33%);二是將兒童課稅扣除由每名兒童500美元加倍至1000美元;三是減輕“婚姻懲罰”,恢復(fù)雙收入家庭10%的稅收抵免;四是廢除死亡稅(遺產(chǎn)稅);五是擴(kuò)大慈善捐助扣除的范圍;六是使研究和實(shí)驗(yàn)的稅收抵免永久化。

布什的減稅政策以其規(guī)模大、范圍廣而引起激烈爭(zhēng)論,本文擬就布什減稅涉及的幾個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)析。

一、布什減稅計(jì)劃的空間很大但不確定性因素仍然很多

自90年代中期以來(lái),聯(lián)邦財(cái)政收入占GDP的比重增長(zhǎng)迅速,財(cái)政狀況也大為好轉(zhuǎn),2000財(cái)年,聯(lián)邦政府的財(cái)政盈余達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的2370億美元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)上一年度的1244億美元。至此,聯(lián)邦政府已連續(xù)3年保持財(cái)政盈余,而上一次的聯(lián)邦政府連續(xù)3年保持財(cái)政盈余發(fā)生在半個(gè)世紀(jì)前的1947-1949年。管理與預(yù)算局預(yù)計(jì),未來(lái)10年內(nèi),聯(lián)邦政府將從納稅人手中籌集28萬(wàn)億美元的財(cái)政收入,其中大約22.4萬(wàn)億美元用于聯(lián)邦政府支出,會(huì)產(chǎn)生5.6萬(wàn)億美元預(yù)算盈余。

針對(duì)這5.6萬(wàn)億元的預(yù)算盈余,布什總統(tǒng)首先建議對(duì)其中社會(huì)保障信托基金產(chǎn)生的2.6萬(wàn)億美元的結(jié)余要全部用于社會(huì)保障,并且在社會(huì)保障改革通過(guò)之前用來(lái)減少公眾持有的國(guó)家債券。此前的1998-2000年間,國(guó)債規(guī)模從3.8萬(wàn)億下降到3.4億,減少了3630億美元,到2001年底,還將再減少2000億美元。布什上任后提出要進(jìn)一步加大國(guó)債回購(gòu)力度,在今后10年內(nèi)收回公眾持有的2萬(wàn)億美元債券,到2011年,聯(lián)邦國(guó)債將只占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的7%,處于80年來(lái)的最低水平。而剩下的大約1萬(wàn)億美元的國(guó)債屬不可贖回債務(wù),管理與預(yù)算局(OMB)估計(jì)要收回這些不可贖回型債務(wù)要額外花費(fèi)500-1500億美元,這是不經(jīng)濟(jì)的,因此總統(tǒng)建議待這些債務(wù)自然到期后再予回購(gòu)。

在確保社會(huì)保障改革需要和空前水平地償付債務(wù)的基礎(chǔ)上,仍有3萬(wàn)億元的結(jié)余,布什總統(tǒng)計(jì)劃實(shí)施總額約為1.6萬(wàn)億美元的減稅計(jì)劃,同時(shí)10年內(nèi)安排1530億元用于醫(yī)療照顧改革,4000億元用于債務(wù)服務(wù),剩下的8470億元作為儲(chǔ)備用于將來(lái)的優(yōu)先項(xiàng)目和其他未預(yù)料的或有費(fèi)用。

布什減稅計(jì)劃的不確定性因素非常多。認(rèn)為,作為80年代里根政府以來(lái)最大的減稅計(jì)劃,布什此次減稅是建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)前景不可靠預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,而今年10年美國(guó)經(jīng)濟(jì)將發(fā)生很大變化,布什的減稅規(guī)模太大,5.6萬(wàn)億美元的政府盈余并不一定能實(shí)現(xiàn)。布什則宣稱他的“減稅計(jì)劃是負(fù)責(zé)任的”,到2006年所減少的收入僅占GDP的1.3%,而同樣的時(shí)期內(nèi)里根政府的減稅方案所減少的收入占GDP的4.5%。但是“預(yù)算和政策優(yōu)先項(xiàng)目中心”的測(cè)算和分析表明,布什的十年減稅計(jì)劃的減稅總規(guī)模遠(yuǎn)不止1.6萬(wàn)億美元,而是2.1萬(wàn)億美元。該中心對(duì)布什和里根的減稅規(guī)模進(jìn)行了比較,發(fā)現(xiàn)在2010年布什的減稅成本占GDP的1.5%,而經(jīng)過(guò)通貨膨脹等因素調(diào)整后里根的減稅成本占GDP的1.3-2.1%,兩者基本持平。

美聯(lián)儲(chǔ)主席格林斯潘在美國(guó)參議院預(yù)算委員會(huì)舉行的聽證會(huì)上表示美國(guó)預(yù)算余額的增加為減稅提供了足夠的空間,他支持布什政府的減稅計(jì)劃。但他同時(shí)也對(duì)如此大規(guī)模的減稅計(jì)劃表示了一定程度的憂慮,認(rèn)為美國(guó)國(guó)會(huì)應(yīng)該考慮設(shè)立一種預(yù)防機(jī)制,一旦收入預(yù)測(cè)被證明是過(guò)于樂(lè)觀時(shí),減稅措施就應(yīng)該停止。

二、減稅是體現(xiàn)公平還是拉大收入差距需綜合分析

目前就布什是為“富人”減稅還是為“窮人”減稅的爭(zhēng)議非常大。布什及其支持者認(rèn)為布什的減稅計(jì)劃是為美國(guó)每一個(gè)收入階層減稅的全面計(jì)劃。而據(jù)測(cè)算,1220萬(wàn)有子女的中低收入家庭不會(huì)從布什的減稅計(jì)劃中受益,這占到全美有子女家庭的31.5%,涉及到2410萬(wàn)個(gè)青少年(占全國(guó)青少年總數(shù)的33.5%)。同時(shí)“爭(zhēng)取稅收公平的公民組織”統(tǒng)計(jì),布什減稅的59.4%的好處將落入年收入9.25萬(wàn)美元以上的收入最高的10%的家庭腰包,平均每個(gè)家庭獲得減稅6410美元,而年收入在3.93萬(wàn)美元以下的60%的家庭只獲得減稅額的12.6%,平均每個(gè)家庭獲得227美元。參議院領(lǐng)袖達(dá)舍在召開記者會(huì)時(shí),特意讓人開來(lái)一輛凌志豪華轎車,旁邊擺著一個(gè)汽車消音器。他說(shuō):“如果你是一位百萬(wàn)富翁,按照布什的減稅計(jì)劃,你可以節(jié)省4.6萬(wàn)美元,足夠用來(lái)買這輛凌志轎車。但如果你是一位典型的工薪人士,你得到的只有227美元,剛夠買一個(gè)消音器?!睂?duì)此,布什方面認(rèn)為,高收入者交的稅多,因此獲得的減稅也應(yīng)該多。另外,高收入者納稅額下降的比例遠(yuǎn)比低收入家庭小。比如,一個(gè)處于美國(guó)平均收入水平的年收入為4.75萬(wàn)美元4口雙收入家庭,每年的聯(lián)邦所得稅將下降56%,從3393美元下降到1493美元,而年收入達(dá)25萬(wàn)美元的4口之家的所得稅僅下降13%,從68031美元下降到59187美元。

一般認(rèn)為,分檔累進(jìn)稅率爬升得越高,富人在全部稅額中負(fù)擔(dān)的比例就越高。但實(shí)際情況卻與此恰恰相反。據(jù)統(tǒng)計(jì),一次世界大戰(zhàn)后,美國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率從77%降低到25%,富裕階層承擔(dān)的稅收份額從29%提高到51%,低收入階層承擔(dān)的份額從21%下降到5%。1986年里根政府將最高所得稅率從50%降低到28%,導(dǎo)致最富的1%階層承擔(dān)的稅收份額從17.9%提高到25.6%,次富的10%階層承擔(dān)的稅收份額從48.2%提升到55.7%。1992年克林頓競(jìng)選總統(tǒng)時(shí)曾猛烈抨擊美國(guó)大老板們“可惡”的高收入,他宣稱他將采取一些措施以平民憤。執(zhí)政期間,克林頓采取了增稅減支的政策來(lái)平衡預(yù)算,將個(gè)人所得稅的最高稅率由31%提高到39.6%,貧富差距進(jìn)一步加大,克林頓上任時(shí),美國(guó)最大的公司老板們的收入是其手下工人一般工資的差不多100倍,而當(dāng)克氏卸任時(shí),他們掙的錢是普通美國(guó)工人的475倍。

從上面的分析可以得出兩個(gè)結(jié)論。一是布什的減稅方案將提升富人在個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)中的份額。二是從減稅總額上看,減稅額的大部分將落到富人的口袋,而從減稅幅度上看,低收入家庭的減免幅度要大于高收入階層。

對(duì)于到底是為富人減稅還是為窮人減稅的另一個(gè)爭(zhēng)論焦點(diǎn)是取消遺產(chǎn)稅。布什認(rèn)為遺產(chǎn)稅對(duì)在取得時(shí)已經(jīng)征過(guò)稅的收入進(jìn)行了重復(fù)課征,不符合公平原則和不利于經(jīng)濟(jì)繁榮,取消遺產(chǎn)稅將會(huì)刺激人們?yōu)楹蟠M(jìn)行儲(chǔ)蓄。而有關(guān)專家指出,取消遺產(chǎn)稅的代價(jià)昂貴,會(huì)同時(shí)減少聯(lián)邦和州政府的財(cái)政收入,而對(duì)那些最富裕的家庭來(lái)說(shuō)則如同一筆飛來(lái)橫財(cái)。在1997年,只有不到43000人需要繳納遺產(chǎn)稅,占當(dāng)年死亡人數(shù)不足1.9%,也就是說(shuō)98%的人與遺產(chǎn)稅無(wú)關(guān)?!度A爾街日?qǐng)?bào)》發(fā)表文章說(shuō),依據(jù)布什總統(tǒng)、切尼副總統(tǒng)等高級(jí)官員公開申報(bào)的財(cái)產(chǎn)數(shù)額,取消遺產(chǎn)稅不僅可以讓布什和切尼的后代免交大筆稅款,17名內(nèi)閣部長(zhǎng)中有14人的后代都會(huì)受益,因?yàn)樗麄兌际前偃f(wàn)富翁。布什目前的財(cái)產(chǎn)有1100-2160萬(wàn)美元,即使他的財(cái)富不再增加,在他去世后其后代也可以因免交遺產(chǎn)稅而節(jié)省600-1200萬(wàn)美元。

比較有趣的是,針對(duì)布什的稅改方案,金融大鱷索羅斯、世界第四富投資家馬菲特以及美國(guó)首富比爾·蓋茨的父親等120位最有錢的美國(guó)富翁主動(dòng)上書國(guó)會(huì),要求繼續(xù)征收遺產(chǎn)稅。他們認(rèn)為,取消遺產(chǎn)稅將減少政府的財(cái)政收入,從而減少政府對(duì)醫(yī)療保健、社會(huì)保障、教育等領(lǐng)域的投入,會(huì)造就一個(gè)貴族階級(jí)??傊?,遺產(chǎn)稅的取消,一方面會(huì)導(dǎo)致最富裕的階層更加富裕,另一方面也會(huì)減少富人對(duì)外捐助的積極性。從這個(gè)角度看,取消遺產(chǎn)稅確實(shí)是富人得利。

三、減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)將會(huì)產(chǎn)生何種影響

從2000年下半年開始,美國(guó)經(jīng)濟(jì)開始減速,2000年第三季度GDP已從上半年的5%以上降到2.2%;同時(shí),股市下挫,特別是納斯達(dá)克指數(shù)比最高點(diǎn)下調(diào)50%,導(dǎo)致美國(guó)家庭的財(cái)富總值55年來(lái)首次下降;到2001年3月份美國(guó)主要汽車制造商在美國(guó)市場(chǎng)的汽車銷量連續(xù)第六個(gè)月下降,比去年同期下降了9%。受經(jīng)濟(jì)降溫、公司裁員的影響,3月份的失業(yè)率達(dá)到4.3%,比上個(gè)月增加0.1個(gè)百分點(diǎn),為過(guò)去20個(gè)月以來(lái)的最高水平。針對(duì)目前低迷的經(jīng)濟(jì)狀況,布什及他的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)們認(rèn)為,大規(guī)模減稅將鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄和投資,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

其實(shí)早在1999年包括托賓、亞若等六位諾貝爾獎(jiǎng)獲得者在內(nèi)的50位經(jīng)濟(jì)學(xué)家就發(fā)表聲明,反對(duì)國(guó)會(huì)當(dāng)時(shí)正在審議的共和黨提出的減稅方案,認(rèn)為“在長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃仍不明朗的情況下,貿(mào)然實(shí)行大規(guī)模減稅措施,無(wú)疑會(huì)對(duì)國(guó)家預(yù)算及整體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成威脅?!彼麄冋J(rèn)為,如果有充裕的盈余,不僅政府債務(wù)可望償清,社會(huì)安全及醫(yī)療等社會(huì)福利支出也能得到有力保障。如果能在2015年之前還清政府債務(wù),會(huì)進(jìn)一步降低利率,從而帶動(dòng)企業(yè)投資并提高勞動(dòng)生產(chǎn)力,最終達(dá)到提高生活水平的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家還同時(shí)警告說(shuō),一項(xiàng)鼓勵(lì)消費(fèi)的減稅方案,絕對(duì)是不明智之舉。

對(duì)于布什的減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論確有幾處需要商榷。一是即使這一計(jì)劃今年被國(guó)會(huì)通過(guò),也要在10月開始的2002財(cái)政年度才能實(shí)施,到那時(shí),要么美國(guó)經(jīng)濟(jì)自身又重新出現(xiàn)增長(zhǎng),要么衰退到即使減稅也無(wú)濟(jì)于事的程度了。二是從美國(guó)歷史看,增稅、減稅總是相繼出現(xiàn),而且減稅總是伴隨著赤字的快速增長(zhǎng),根據(jù)“李嘉圖等價(jià)”理論,人們?cè)谶M(jìn)行消費(fèi)時(shí)會(huì)將這些因素考慮進(jìn)去,會(huì)將從減稅中獲得的好處儲(chǔ)蓄起來(lái),以應(yīng)付可能隨之到來(lái)的增稅政策,而不會(huì)象布什所計(jì)劃的那樣增加消費(fèi)。三是從上面的分析可以看出,減稅額的大部分將落入富人的口袋,而富人的邊際消費(fèi)傾向要大大低于窮人,因而從這一角度說(shuō),減稅對(duì)消費(fèi)的刺激作用也極為有限。

另外,從中長(zhǎng)期看,一方面預(yù)計(jì)中的預(yù)算盈余是建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景比較樂(lè)觀的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的,能否實(shí)現(xiàn)尚是個(gè)未知數(shù),作為里根政府以來(lái)最大的減稅計(jì)劃,極有可能步入里根政府預(yù)算赤字極度膨脹的老路。另一方面,在2002年預(yù)算報(bào)告里布什提出了擴(kuò)大軍費(fèi)開支、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃部分私有化等預(yù)算政策,這些將會(huì)逐漸導(dǎo)致聯(lián)邦預(yù)算盈余下降,使布什計(jì)劃的預(yù)算盈余落空。實(shí)施大規(guī)模減稅后,如果財(cái)政狀況惡化,會(huì)影響到布什政府回購(gòu)國(guó)債等計(jì)劃的順利實(shí)施,導(dǎo)致政府與企業(yè)在資本市場(chǎng)爭(zhēng)奪資金,干擾美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策的實(shí)施,從而制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

四、美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)我國(guó)的幾點(diǎn)啟示

(一)研究美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)資本流動(dòng)的影響。

80年代里根政府實(shí)行大規(guī)模減稅計(jì)劃后,對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本流動(dòng)產(chǎn)生了較大影響,資金紛紛從其他各國(guó)流入美國(guó)。其他國(guó)家為了防止資本外流,也競(jìng)相進(jìn)行稅制改革,降低所得稅率,從而引發(fā)更大范圍的減稅運(yùn)動(dòng)。此次布什政府的減稅計(jì)劃,無(wú)疑會(huì)影響到國(guó)際資本的布局和流動(dòng),也極有可能導(dǎo)致其他國(guó)家的連鎖反應(yīng)。對(duì)此我國(guó)政府應(yīng)引起足夠重視。

(二)審慎開征遺產(chǎn)稅。

在美國(guó),遺產(chǎn)稅已經(jīng)從一個(gè)主體稅種逐漸蛻變?yōu)檩o助稅種,2000年聯(lián)邦政府遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅完成290億美元,僅占聯(lián)邦政府財(cái)政收入的1.43%,遺產(chǎn)稅籌集資金的作用已經(jīng)相當(dāng)有限。征收數(shù)量與課稅對(duì)象都非常少,而課稅成本又比較大,這也是布什政府敢于取消遺產(chǎn)稅的一個(gè)重要原因。近年來(lái)我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的呼聲很高,對(duì)此我們要綜合分析考慮,切不可單從調(diào)節(jié)社會(huì)不公和完善稅制的角度倉(cāng)促開征,否則可能同筵席稅一樣,最終成為一紙空文。

(三)改革個(gè)人所得稅制。

許多國(guó)家受美國(guó)稅制改革的影響,認(rèn)為高稅率、多檔次不一定會(huì)增加財(cái)政收入,相對(duì)會(huì)造成巨大的效率犧牲,因此從國(guó)際上看,個(gè)人所得稅的發(fā)展趨勢(shì)是從高稅率、多檔次向低稅率、少檔次轉(zhuǎn)變。我國(guó)對(duì)工資、薪金采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,每月扣除額880元,稅檔繁瑣,扣除額過(guò)低,且沒(méi)有考慮通貨膨脹的影響,會(huì)導(dǎo)致稅率爬升,增加納稅人負(fù)擔(dān)。我國(guó)也應(yīng)將個(gè)人所得稅的改革提上議事日程,稅檔級(jí)數(shù)以3-5級(jí)為宜,并可以適當(dāng)降低邊際稅率,同時(shí)考慮到目前教育、住房等支出增長(zhǎng)較快的客觀情況,應(yīng)增加扣除額,實(shí)行稅收指數(shù)化,防止通貨膨脹導(dǎo)致的稅率攀升對(duì)個(gè)人所得稅的影響。

三、減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)將會(huì)產(chǎn)生何種影響

從2000年下半年開始,美國(guó)經(jīng)濟(jì)開始減速,2000年第三季度GDP已從上半年的5%以上降到2.2%;同時(shí),股市下挫,特別是納斯達(dá)克指數(shù)比最高點(diǎn)下調(diào)50%,導(dǎo)致美國(guó)家庭的財(cái)富總值55年來(lái)首次下降;到2001年3月份美國(guó)主要汽車制造商在美國(guó)市場(chǎng)的汽車銷量連續(xù)第六個(gè)月下降,比去年同期下降了9%。受經(jīng)濟(jì)降溫、公司裁員的影響,3月份的失業(yè)率達(dá)到4.3%,比上個(gè)月增加0.1個(gè)百分點(diǎn),為過(guò)去20個(gè)月以來(lái)的最高水平。針對(duì)目前低迷的經(jīng)濟(jì)狀況,布什及他的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)們認(rèn)為,大規(guī)模減稅將鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄和投資,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

其實(shí)早在1999年包括托賓、亞若等六位諾貝爾獎(jiǎng)獲得者在內(nèi)的50位經(jīng)濟(jì)學(xué)家就發(fā)表聲明,反對(duì)國(guó)會(huì)當(dāng)時(shí)正在審議的共和黨提出的減稅方案,認(rèn)為“在長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃仍不明朗的情況下,貿(mào)然實(shí)行大規(guī)模減稅措施,無(wú)疑會(huì)對(duì)國(guó)家預(yù)算及整體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成威脅?!彼麄冋J(rèn)為,如果有充裕的盈余,不僅政府債務(wù)可望償清,社會(huì)安全及醫(yī)療等社會(huì)福利支出也能得到有力保障。如果能在2015年之前還清政府債務(wù),會(huì)進(jìn)一步降低利率,從而帶動(dòng)企業(yè)投資并提高勞動(dòng)生產(chǎn)力,最終達(dá)到提高生活水平的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家還同時(shí)警告說(shuō),一項(xiàng)鼓勵(lì)消費(fèi)的減稅方案,絕對(duì)是不明智之舉。

對(duì)于布什的減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論確有幾處需要商榷。一是即使這一計(jì)劃今年被國(guó)會(huì)通過(guò),也要在10月開始的2002財(cái)政年度才能實(shí)施,到那時(shí),要么美國(guó)經(jīng)濟(jì)自身又重新出現(xiàn)增長(zhǎng),要么衰退到即使減稅也無(wú)濟(jì)于事的程度了。二是從美國(guó)歷史看,增稅、減稅總是相繼出現(xiàn),而且減稅總是伴隨著赤字的快速增長(zhǎng),根據(jù)“李嘉圖等價(jià)”理論,人們?cè)谶M(jìn)行消費(fèi)時(shí)會(huì)將這些因素考慮進(jìn)去,會(huì)將從減稅中獲得的好處儲(chǔ)蓄起來(lái),以應(yīng)付可能隨之到來(lái)的增稅政策,而不會(huì)象布什所計(jì)劃的那樣增加消費(fèi)。三是從上面的分析可以看出,減稅額的大部分將落入富人的口袋,而富人的邊際消費(fèi)傾向要大大低于窮人,因而從這一角度說(shuō),減稅對(duì)消費(fèi)的刺激作用也極為有限。

另外,從中長(zhǎng)期看,一方面預(yù)計(jì)中的預(yù)算盈余是建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景比較樂(lè)觀的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的,能否實(shí)現(xiàn)尚是個(gè)未知數(shù),作為里根政府以來(lái)最大的減稅計(jì)劃,極有可能步入里根政府預(yù)算赤字極度膨脹的老路。另一方面,在2002年預(yù)算報(bào)告里布什提出了擴(kuò)大軍費(fèi)開支、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃部分私有化等預(yù)算政策,這些將會(huì)逐漸導(dǎo)致聯(lián)邦預(yù)算盈余下降,使布什計(jì)劃的預(yù)算盈余落空。實(shí)施大規(guī)模減稅后,如果財(cái)政狀況惡化,會(huì)影響到布什政府回購(gòu)國(guó)債等計(jì)劃的順利實(shí)施,導(dǎo)致政府與企業(yè)在資本市場(chǎng)爭(zhēng)奪資金,干擾美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策的實(shí)施,從而制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

四、美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)我國(guó)的幾點(diǎn)啟示

(一)研究美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)資本流動(dòng)的影響。

80年代里根政府實(shí)行大規(guī)模減稅計(jì)劃后,對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本流動(dòng)產(chǎn)生了較大影響,資金紛紛從其他各國(guó)流入美國(guó)。其他國(guó)家為了防止資本外流,也競(jìng)相進(jìn)行稅制改革,降低所得稅率,從而引發(fā)更大范圍的減稅運(yùn)動(dòng)。此次布什政府的減稅計(jì)劃,無(wú)疑會(huì)影響到國(guó)際資本的布局和流動(dòng),也極有可能導(dǎo)致其他國(guó)家的連鎖反應(yīng)。對(duì)此我國(guó)政府應(yīng)引起足夠重視。

(二)審慎開征遺產(chǎn)稅。

在美國(guó),遺產(chǎn)稅已經(jīng)從一個(gè)主體稅種逐漸蛻變?yōu)檩o助稅種,2000年聯(lián)邦政府遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅完成290億美元,僅占聯(lián)邦政府財(cái)政收入的1.43%,遺產(chǎn)稅籌集資金的作用已經(jīng)相當(dāng)有限。征收數(shù)量與課稅對(duì)象都非常少,而課稅成本又比較大,這也是布什政府敢于取消遺產(chǎn)稅的一個(gè)重要原因。近年來(lái)我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的呼聲很高,對(duì)此我們要綜合分析考慮,切不可單從調(diào)節(jié)社會(huì)不公和完善稅制的角度倉(cāng)促開征,否則可能同筵席稅一樣,最終成為一紙空文。

(三)改革個(gè)人所得稅制。

許多國(guó)家受美國(guó)稅制改革的影響,認(rèn)為高稅率、多檔次不一定會(huì)增加財(cái)政收入,相對(duì)會(huì)造成巨大的效率犧牲,因此從國(guó)際上看,個(gè)人所得稅的發(fā)展趨勢(shì)是從高稅率、多檔次向低稅率、少檔次轉(zhuǎn)變。我國(guó)對(duì)工資、薪金采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,每月扣除額880元,稅檔繁瑣,扣除額過(guò)低,且沒(méi)有考慮通貨膨脹的影響,會(huì)導(dǎo)致稅率爬升,增加納稅人負(fù)擔(dān)。我國(guó)也應(yīng)將個(gè)人所得稅的改革提上議事日程,稅檔級(jí)數(shù)以3-5級(jí)為宜,并可以適當(dāng)降低邊際稅率,同時(shí)考慮到目前教育、住房等支出增長(zhǎng)較快的客觀情況,應(yīng)增加扣除額,實(shí)行稅收指數(shù)化,防止通貨膨脹導(dǎo)致的稅率攀升對(duì)個(gè)人所得稅的影響。

三、減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)將會(huì)產(chǎn)生何種影響

從2000年下半年開始,美國(guó)經(jīng)濟(jì)開始減速,2000年第三季度GDP已從上半年的5%以上降到2.2%;同時(shí),股市下挫,特別是納斯達(dá)克指數(shù)比最高點(diǎn)下調(diào)50%,導(dǎo)致美國(guó)家庭的財(cái)富總值55年來(lái)首次下降;到2001年3月份美國(guó)主要汽車制造商在美國(guó)市場(chǎng)的汽車銷量連續(xù)第六個(gè)月下降,比去年同期下降了9%。受經(jīng)濟(jì)降溫、公司裁員的影響,3月份的失業(yè)率達(dá)到4.3%,比上個(gè)月增加0.1個(gè)百分點(diǎn),為過(guò)去20個(gè)月以來(lái)的最高水平。針對(duì)目前低迷的經(jīng)濟(jì)狀況,布什及他的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)們認(rèn)為,大規(guī)模減稅將鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄和投資,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

其實(shí)早在1999年包括托賓、亞若等六位諾貝爾獎(jiǎng)獲得者在內(nèi)的50位經(jīng)濟(jì)學(xué)家就發(fā)表聲明,反對(duì)國(guó)會(huì)當(dāng)時(shí)正在審議的共和黨提出的減稅方案,認(rèn)為“在長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃仍不明朗的情況下,貿(mào)然實(shí)行大規(guī)模減稅措施,無(wú)疑會(huì)對(duì)國(guó)家預(yù)算及整體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成威脅。”他們認(rèn)為,如果有充裕的盈余,不僅政府債務(wù)可望償清,社會(huì)安全及醫(yī)療等社會(huì)福利支出也能得到有力保障。如果能在2015年之前還清政府債務(wù),會(huì)進(jìn)一步降低利率,從而帶動(dòng)企業(yè)投資并提高勞動(dòng)生產(chǎn)力,最終達(dá)到提高生活水平的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家還同時(shí)警告說(shuō),一項(xiàng)鼓勵(lì)消費(fèi)的減稅方案,絕對(duì)是不明智之舉。

對(duì)于布什的減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論確有幾處需要商榷。一是即使這一計(jì)劃今年被國(guó)會(huì)通過(guò),也要在10月開始的2002財(cái)政年度才能實(shí)施,到那時(shí),要么美國(guó)經(jīng)濟(jì)自身又重新出現(xiàn)增長(zhǎng),要么衰退到即使減稅也無(wú)濟(jì)于事的程度了。二是從美國(guó)歷史看,增稅、減稅總是相繼出現(xiàn),而且減稅總是伴隨著赤字的快速增長(zhǎng),根據(jù)“李嘉圖等價(jià)”理論,人們?cè)谶M(jìn)行消費(fèi)時(shí)會(huì)將這些因素考慮進(jìn)去,會(huì)將從減稅中獲得的好處儲(chǔ)蓄起來(lái),以應(yīng)付可能隨之到來(lái)的增稅政策,而不會(huì)象布什所計(jì)劃的那樣增加消費(fèi)。三是從上面的分析可以看出,減稅額的大部分將落入富人的口袋,而富人的邊際消費(fèi)傾向要大大低于窮人,因而從這一角度說(shuō),減稅對(duì)消費(fèi)的刺激作用也極為有限。

另外,從中長(zhǎng)期看,一方面預(yù)計(jì)中的預(yù)算盈余是建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景比較樂(lè)觀的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的,能否實(shí)現(xiàn)尚是個(gè)未知數(shù),作為里根政府以來(lái)最大的減稅計(jì)劃,極有可能步入里根政府預(yù)算赤字極度膨脹的老路。另一方面,在2002年預(yù)算報(bào)告里布什提出了擴(kuò)大軍費(fèi)開支、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃部分私有化等預(yù)算政策,這些將會(huì)逐漸導(dǎo)致聯(lián)邦預(yù)算盈余下降,使布什計(jì)劃的預(yù)算盈余落空。實(shí)施大規(guī)模減稅后,如果財(cái)政狀況惡化,會(huì)影響到布什政府回購(gòu)國(guó)債等計(jì)劃的順利實(shí)施,導(dǎo)致政府與企業(yè)在資本市場(chǎng)爭(zhēng)奪資金,干擾美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策的實(shí)施,從而制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

四、美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)我國(guó)的幾點(diǎn)啟示

(一)研究美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)資本流動(dòng)的影響。

80年代里根政府實(shí)行大規(guī)模減稅計(jì)劃后,對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本流動(dòng)產(chǎn)生了較大影響,資金紛紛從其他各國(guó)流入美國(guó)。其他國(guó)家為了防止資本外流,也競(jìng)相進(jìn)行稅制改革,降低所得稅率,從而引發(fā)更大范圍的減稅運(yùn)動(dòng)。此次布什政府的減稅計(jì)劃,無(wú)疑會(huì)影響到國(guó)際資本的布局和流動(dòng),也極有可能導(dǎo)致其他國(guó)家的連鎖反應(yīng)。對(duì)此我國(guó)政府應(yīng)引起足夠重視。

(二)審慎開征遺產(chǎn)稅。

在美國(guó),遺產(chǎn)稅已經(jīng)從一個(gè)主體稅種逐漸蛻變?yōu)檩o助稅種,2000年聯(lián)邦政府遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅完成290億美元,僅占聯(lián)邦政府財(cái)政收入的1.43%,遺產(chǎn)稅籌集資金的作用已經(jīng)相當(dāng)有限。征收數(shù)量與課稅對(duì)象都非常少,而課稅成本又比較大,這也是布什政府敢于取消遺產(chǎn)稅的一個(gè)重要原因。近年來(lái)我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的呼聲很高,對(duì)此我們要綜合分析考慮,切不可單從調(diào)節(jié)社會(huì)不公和完善稅制的角度倉(cāng)促開征,否則可能同筵席稅一樣,最終成為一紙空文。

(三)改革個(gè)人所得稅制。

許多國(guó)家受美國(guó)稅制改革的影響,認(rèn)為高稅率、多檔次不一定會(huì)增加財(cái)政收入,相對(duì)會(huì)造成巨大的效率犧牲,因此從國(guó)際上看,個(gè)人所得稅的發(fā)展趨勢(shì)是從高稅率、多檔次向低稅率、少檔次轉(zhuǎn)變。我國(guó)對(duì)工資、薪金采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,每月扣除額880元,稅檔繁瑣,扣除額過(guò)低,且沒(méi)有考慮通貨膨脹的影響,會(huì)導(dǎo)致稅率爬升,增加納稅人負(fù)擔(dān)。我國(guó)也應(yīng)將個(gè)人所得稅的改革提上議事日程,稅檔級(jí)數(shù)以3-5級(jí)為宜,并可以適當(dāng)降低邊際稅率,同時(shí)考慮到目前教育、住房等支出增長(zhǎng)較快的客觀情況,應(yīng)增加扣除額,實(shí)行稅收指數(shù)化,防止通貨膨脹導(dǎo)致的稅率攀升對(duì)個(gè)人所得稅的影響。

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