我國(guó)財(cái)政稅收體制改革反思
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摘要：本文對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制改革中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了探討，闡述了財(cái)稅體制改革中提升效率的策略。
一、我國(guó)財(cái)稅體制改革現(xiàn)狀分析
第一，我國(guó)財(cái)稅體制有缺陷。我國(guó)財(cái)稅體制的缺陷性可以從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)：首先，稅收體制并不健全。那些能夠促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、社會(huì)進(jìn)步、調(diào)節(jié)收入分配的稅種并沒(méi)有被納入到稅收體系之中來(lái)，稅收體系的這種漏洞使得財(cái)政收入受到了波及，還對(duì)財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出產(chǎn)生了直接的影響，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)一直處于資金短缺的狀態(tài)。其次，我國(guó)的分稅制改革不透徹。分稅制改革帶來(lái)了消極負(fù)面的影響，使得中央和地方的財(cái)權(quán)出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，造成了中央和地方財(cái)政收入劃分不公正的局面，中央政府獲得了過(guò)多的財(cái)政收入分配，而地方政府則喪失了自主權(quán)，這直接影響了它們的經(jīng)濟(jì)行為，使得地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，筆者在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)地方政府大多面臨著嚴(yán)重的債務(wù)壓力。第二，我國(guó)預(yù)算管理體制不健全。我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革在經(jīng)過(guò)幾十年的努力取得了顯著的成就，尤其是在稅制體制改革和收入分配改革上更是做出了實(shí)質(zhì)性的變革。但是我國(guó)預(yù)算管理體制的改革明顯落后于這兩方面，很多陳舊的問(wèn)題依然沒(méi)有得到解決。從宏觀(guān)層面上來(lái)看，我國(guó)預(yù)算管理體制覆蓋范圍狹窄，地方政府對(duì)于預(yù)算管理體制的改革沒(méi)有明確的概念，難以有效的制約和監(jiān)督地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，預(yù)算管理體制的透明度比較低，公共財(cái)政的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。地方政府依然存在著擅自挪用財(cái)政資金的狀況，科學(xué)、合理的年度預(yù)算計(jì)劃一直處于缺失狀態(tài)，財(cái)政預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和審核。預(yù)算管理體制的缺失使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，這對(duì)于處于改革攻堅(jiān)期的國(guó)家是非常不利的。第三，我國(guó)政府轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。分稅制改革使得中央政府和地方政府之間的財(cái)政收入嚴(yán)重不均，這就需要中央政府采取轉(zhuǎn)移支付手段來(lái)彌補(bǔ)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的資金缺口。但是我國(guó)現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付過(guò)程存在著諸多問(wèn)題，使得轉(zhuǎn)移支付的效力大打折扣，阻礙了財(cái)稅體制改革的進(jìn)程和腳步。舉例來(lái)說(shuō)，我國(guó)政府在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中耗費(fèi)的周期一般都比較長(zhǎng)，轉(zhuǎn)移支付獲得的資金沒(méi)有得到恰當(dāng)利用，財(cái)政資金的使用效率不高，財(cái)政資金在流動(dòng)和轉(zhuǎn)移的過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)管，如此種種造成了腐敗滋生的現(xiàn)狀。轉(zhuǎn)移支付流程的不規(guī)范使得中央和地方政府的績(jī)效受到嚴(yán)重影響。筆者認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中的問(wèn)題主要是由于轉(zhuǎn)移支付缺乏在制度層面的約束和規(guī)范，造成了中央政府的資金在轉(zhuǎn)移給地方政府的過(guò)程中出現(xiàn)了貪污和截留的情況。另外，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的類(lèi)型和結(jié)構(gòu)存在很多不合理的地方，其中體制補(bǔ)貼和稅收返還比重過(guò)高，而一般性轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)重不足，這使得經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以獲得轉(zhuǎn)移支付收入，使得中央政府難以發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支出的功效，影響了財(cái)政支出的公正性和公共性。
二、深化財(cái)稅體制改革的思考
第一，建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)稅體系。我們要認(rèn)真分析改革的目標(biāo)和當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的實(shí)際需要，在中央和地方之間建立一種平衡，改善地方財(cái)政失衡的狀態(tài)，這是促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅體制改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅體制創(chuàng)新的重要途徑。首先，我國(guó)要進(jìn)一步完善分稅制改革，將財(cái)權(quán)和事權(quán)在中央和地方之間進(jìn)行合理的分配，讓財(cái)政收入在中央和地方之間進(jìn)行合理的比例分配，中央政府的財(cái)政收入比例可以適當(dāng)?shù)靥嵘?，使其承?dān)更大的直接支出責(zé)任，降低地方政府爭(zhēng)睹的財(cái)政壓力。財(cái)稅體制改革的著力點(diǎn)應(yīng)該放在財(cái)政支出責(zé)任和承當(dāng)?shù)氖聶?quán)上，所以推動(dòng)財(cái)政收入和支出的改革是目前解決財(cái)稅體制面臨的諸多難題的主要途徑。我們要解決好中央政府和地方政府財(cái)政收入之間的關(guān)系，使得中央政府和地方政府的權(quán)力得以平衡，將各級(jí)政府的支出責(zé)任明確的落實(shí)下去，加大力度調(diào)整中央和地方各級(jí)政府的支出結(jié)構(gòu)，提升改善公共服務(wù)方面的支出。例如，政府應(yīng)該重視農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的狀況，努力提高農(nóng)村生產(chǎn)力水平，加大對(duì)低收入者的扶持力度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的公平和和諧。中央政府應(yīng)該將自身的權(quán)利部分進(jìn)行下放，在加強(qiáng)對(duì)地方政府的約束的過(guò)程中，提升地方政府工作的合理性和科學(xué)性。第二，應(yīng)該深化預(yù)算體制改革。預(yù)算體制改革已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)稅體制改革的重要組成部分，建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理體制是非常必要的，讓預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠處在一個(gè)科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)之中，政府應(yīng)該在短期預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)。建立健全的復(fù)式預(yù)算管理體系，使得國(guó)有資產(chǎn)和社會(huì)保障的預(yù)算都納入到預(yù)算管理體系之中來(lái)，政府應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)預(yù)算體制改革進(jìn)行管理，比如說(shuō)預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會(huì)，讓預(yù)算監(jiān)督成為預(yù)算體制改革的重要突破口，引入社會(huì)力量對(duì)政府財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，使得公共財(cái)政的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算走向科學(xué)化、透明化道路。第三，要建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系。轉(zhuǎn)移支付體系的完善是財(cái)稅體制改革重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一，轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例的完善需要政府進(jìn)一步努力，政府需要提高一般性支付在轉(zhuǎn)移支付中的比例，加強(qiáng)稅收返還和增值稅分享制度，讓轉(zhuǎn)移支付的資金能夠保持穩(wěn)定性。另外，中央政府應(yīng)該在考慮地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的基礎(chǔ)上實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，科學(xué)預(yù)測(cè)和確定轉(zhuǎn)移支付的比例。保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)、公開(kāi)、合理，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來(lái)源，提高轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政資金的使用效率，加強(qiáng)對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配的目標(biāo)的合理性、全局性和科學(xué)性。我國(guó)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直受到財(cái)稅體制不健全的制約，財(cái)稅體制改革對(duì)于優(yōu)化社會(huì)資源配置、調(diào)節(jié)收支分配，提升社會(huì)公平和效率具有重要意義。我國(guó)當(dāng)前財(cái)稅體制改革雖然取得了一定的成就，但是很多殘留問(wèn)題依然沒(méi)有解決，如何深化財(cái)稅體制改革是我們目前面臨的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從完善財(cái)稅體系、預(yù)算管理體系和轉(zhuǎn)移支付體系等方面著手進(jìn)行財(cái)政稅收體制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
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作者：魏韡 單位：銀川市長(zhǎng)隴石化實(shí)業(yè)有限公司
