前言：本站為你精心整理了工程決算編制范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的頒布，規(guī)范了工程決算的編制方法及表現(xiàn)形式，為完善和規(guī)范建設(shè)過(guò)程管理奠定了良好的基礎(chǔ)。但由于編制辦法的第一次使用，不可避免的存在一些使用上的問(wèn)題。筆者根據(jù)省內(nèi)外培訓(xùn)情況，對(duì)大家比較關(guān)注的問(wèn)題做一簡(jiǎn)單的闡述，以幫助大家更好的理解和使用編制辦法。

關(guān)鍵詞：工程決算；編制；問(wèn)題；說(shuō)明

交通部以交公路發(fā)（*4）507號(hào)文件頒布了《公路基本建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》，在完善造價(jià)管理體系的同時(shí)規(guī)范了工程建設(shè)的過(guò)程管理，為加強(qiáng)公路建設(shè)項(xiàng)目投資管理，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益奠定了良好的基礎(chǔ)。但隨著該辦法的實(shí)施運(yùn)用，一些具體的問(wèn)題也隨之而來(lái)。在編制過(guò)程中如何解決這些問(wèn)題，是需要廣大建設(shè)管理者共同探討的。

1竣工決算與工程決算

竣工決算和工程決算是從不同的側(cè)面對(duì)建設(shè)單位在項(xiàng)目管理過(guò)程中費(fèi)用支出情況的反映，是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成果的反映。

竣工決算編制的工作內(nèi)容主要側(cè)重于財(cái)務(wù)決算，其編制執(zhí)行《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》，主要由具備工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門(mén)的人員共同完成?？⒐Q算表格由三部分組成，包括竣工決算審批表、工程概況專用表、財(cái)務(wù)通用表，其中工程概況專用表與工程決算表中的建設(shè)項(xiàng)目概況表的作用一致，是從宏觀的角度反映實(shí)際工程造價(jià)情況。而財(cái)務(wù)專用表的內(nèi)容則包括了建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表，資金來(lái)源情況表、待核銷(xiāo)基建支出及轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表、工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表、外資使用情況表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用情況表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等七張表格。其中建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表，資金來(lái)源情況表、待核銷(xiāo)基建支出及轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表反映了竣工工程從開(kāi)始建設(shè)起至竣工時(shí)為止全部資金來(lái)源和運(yùn)用情況。因此竣工決算是從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，側(cè)重于對(duì)資金的流向、大小和在時(shí)間上分布的分析，以現(xiàn)行的財(cái)稅制度為依據(jù)，通過(guò)對(duì)資金的流動(dòng)情況為重點(diǎn)進(jìn)行分析，形成符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的科目體系，來(lái)反映竣工工程從開(kāi)始建設(shè)起至竣工為止的全部資金來(lái)源和運(yùn)用情況，達(dá)到核定使用資產(chǎn)價(jià)值的目的。由于它側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的反映，能夠確定資金流動(dòng)的真實(shí)性和合法性，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》編制的工程決算，主要是從工程角度反映項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況，它的編制是由具備一定資質(zhì)的工程技術(shù)人員來(lái)完成。工程決算表格根據(jù)完成的時(shí)間、資料來(lái)源、作用的不同及滿足不同的管理要求分為兩部分。其中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表由10表—19表組成，包括合同登記表（11表），工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的變更設(shè)計(jì)、變更引起調(diào)整、工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)、工程項(xiàng)目索賠、計(jì)日工支出、收尾工程以及報(bào)廢工程（12表－－18表），來(lái)反映各合同段管理過(guò)程中建安工程為主要內(nèi)容的變化情況，以交工驗(yàn)收前的最后一次支付報(bào)表形成工程支付情況登記表（19表）反映實(shí)際支出，再通過(guò)核算工程量與實(shí)際支付工程量的對(duì)比形成10表，反映各合同段費(fèi)用支出的情況。工程決算表格由01表—09表組成，是對(duì)項(xiàng)目管理過(guò)程中各合同段造價(jià)管理情況的整體反映，一般在各個(gè)管理階段完成后形成部分資料，在工程交工后最終編制完成。以建安工程決算匯總表（07表）、設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)用支出匯總表（08表）、工程建設(shè)其他費(fèi)用支出匯總表（09表）分別反映構(gòu)成決算的第一、二、三部分費(fèi)用；進(jìn)而生成項(xiàng)目總決算（分析）表（06表），并與標(biāo)底及合同費(fèi)用分析表（05表）、概（預(yù)）算分析表（04表）相比較，來(lái)反映不同控制階段的工程造價(jià)，在投資控制情況比較表（02表）和工程數(shù)量情況比較表（03表）中對(duì)不同階段的費(fèi)用及工程數(shù)量情況分別進(jìn)行對(duì)比，最終形成建設(shè)項(xiàng)目概況表（01），得到項(xiàng)目的總體情況，以滿足項(xiàng)目法人、造價(jià)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及上級(jí)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目造價(jià)信息的需要。因此工程決算是從工程管理的角度出發(fā)，側(cè)重于工程實(shí)體形成過(guò)程中“量”、“價(jià)”、“費(fèi)”的分析，以建安工程費(fèi)用為重點(diǎn)，以簽定的合同為基礎(chǔ)，以實(shí)施工程量、合同單價(jià)及合同相關(guān)條款為核算依據(jù)，同時(shí)反映工程管理過(guò)程中量的變化引起的費(fèi)用變化和非量變化引起的費(fèi)用變化，最終形成以建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用構(gòu)成為表現(xiàn)形式并反映項(xiàng)目分部、分項(xiàng)工程的工程量大小以及綜合單價(jià)的高低。在編制過(guò)程中側(cè)重于對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行情況的考核，能夠確定費(fèi)用支出的必要性和合理性。

從表格內(nèi)容上來(lái)講，工程決算表中的項(xiàng)目總決算表（06表）反映了項(xiàng)目實(shí)際的費(fèi)用組成，概預(yù)算分析表（04表）反映了投資控制目標(biāo)，而這兩張表也是工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表（交建竣4表）所要反映的內(nèi)容，只是在表格的表現(xiàn)形式上不同而已。缺少了工程決算編制這個(gè)環(huán)節(jié)，竣工決算的編制工作也就缺少了相關(guān)的依據(jù)。因此工程決算和竣工決算是緊密聯(lián)系、相輔相成的。

無(wú)論工程決算還是財(cái)務(wù)決算的編制，首先要掌握的是工程實(shí)際造價(jià)，而工程實(shí)際造價(jià)的分析基礎(chǔ)是工程實(shí)際發(fā)生的量、價(jià)、費(fèi)，而這正是工程決算的的編制要點(diǎn)。因此在《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》頒布之前，盡管沒(méi)有明確的工程決算編制的要求，但竣工決算的編制過(guò)程中，工程決算的編制工作或多或少都在進(jìn)行，只是各個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的表格形式來(lái)反映工程決算的形成過(guò)程。也就是說(shuō)，竣工決算的編制工作實(shí)際上應(yīng)該包含工程決算和財(cái)務(wù)決算兩部分內(nèi)容，只不過(guò)從國(guó)家的法律、法規(guī)上更側(cè)重于財(cái)務(wù)決算的反映，工程決算的相關(guān)內(nèi)容只是隱含在財(cái)務(wù)決算的編制過(guò)程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布，明確了工程決算的編制方法，也規(guī)范了公路建設(shè)管理過(guò)程，在一定程度上滿足了工程管理人員對(duì)有關(guān)造價(jià)信息的需求，也為竣工決算的編制提供了依據(jù)；而竣工決算通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中日常費(fèi)用支出的監(jiān)督檢查，達(dá)到規(guī)范管理的目的，同時(shí)也是對(duì)工程決算的歸納和總結(jié)。

2合同工程量與審定工程量

審定工程量是決算編制辦法中沒(méi)有定義，而在具體的編制工作中需要明確的內(nèi)容。

按照編制辦法對(duì)工程決算進(jìn)行編制過(guò)程實(shí)際上是對(duì)量、價(jià)、費(fèi)的分析過(guò)程，而分析的基礎(chǔ)是合同，從合同登記表開(kāi)始，合同中各細(xì)目的工程數(shù)量、單價(jià)就已經(jīng)成為分析工作的基本內(nèi)容，其中的任何改變都要必須在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中有所體現(xiàn)，比如工程數(shù)量的變化反映在變更登記表中，合同單價(jià)的變化反映在變更引起調(diào)整金額登記表中。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的合同段工程決算表（10表）中，合同工程量與變更工程量的合計(jì)形成核算工程量與支付工程量進(jìn)行比較，來(lái)反映理論支付工程量與實(shí)際發(fā)生的工程量之間的差異，檢查有無(wú)多支付或少支付的情況。但由于在項(xiàng)目的管理過(guò)程中對(duì)變更的處理方式不同，對(duì)該表的填寫(xiě)出現(xiàn)了一定的困難。

在《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》的51.1對(duì)變更做了如下規(guī)定：

①增加或減少本合同中的任何工程的數(shù)量；

②取消本合同中的任何單項(xiàng)工程；

③改變合同中的任何工作的性質(zhì)、質(zhì)量和種類(lèi)；

④改變本工程任何部分的標(biāo)高、線形、位置和尺寸；

⑤完成本工程所必須的任何種類(lèi)的附加工作；

⑥改變本工程任何分項(xiàng)工程規(guī)定的施工順序或時(shí)間安排。

而在51.2中對(duì)于變更指令又做了如下解釋，“沒(méi)有監(jiān)理工程師的指令，承包人不能進(jìn)行任何工程變更。但如果工程量的增減是由于其實(shí)際工程量超過(guò)或少于工程量清單中估算的數(shù)量而非監(jiān)理工程師指令的結(jié)果，則這類(lèi)增減不需要變更指令。”

工程量清單說(shuō)明第二條明確規(guī)定，“工程量清單中所列工程數(shù)量是估算的或設(shè)計(jì)的預(yù)計(jì)數(shù)量，僅作為投標(biāo)的共同依據(jù)，不能作為最終結(jié)算的依據(jù)。實(shí)際支付應(yīng)按實(shí)際完成的工程量，由承包人按技術(shù)規(guī)范規(guī)定的計(jì)量方法，以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面計(jì)量，按工程量清單的單價(jià)和總額價(jià)計(jì)算支付金額。”

從以上文字中不難看出,在實(shí)際工作中不是所有的工程量變化都有變更指令做支撐，有些工程數(shù)量變化并不是由于工程變更所引起的，比如土石方，由于設(shè)計(jì)周期等方面的原因，在實(shí)施階段會(huì)因地形、地貌的變化導(dǎo)致工程數(shù)量發(fā)生一定的變化，實(shí)際支付是以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面進(jìn)行計(jì)量，但由于沒(méi)有相應(yīng)的變更指令對(duì)此進(jìn)行修正，就不存在變更工程量，在10表中就出現(xiàn)了實(shí)際支付工程量與核算工程量不一致的情況。對(duì)于這種情況的處理就需要對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格文件進(jìn)行必要的改動(dòng)，在合同工程量之后加一列審定工程量。因?yàn)樵陧?xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工單位進(jìn)場(chǎng)之后會(huì)有一個(gè)由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同參與的工程量復(fù)測(cè)過(guò)程，在此基礎(chǔ)上會(huì)有一個(gè)三方認(rèn)可的審定工程量，有時(shí)也會(huì)定義為0#變更或0#清單，在審定工程量基礎(chǔ)上發(fā)生的工程量增加或減少定義為變更。這樣一來(lái)10表中核算工程量=審定工程量+變更工程量，合同金額＝合同工程量×合同單價(jià)，支付金額=支付工程量×合同單價(jià)，這時(shí)對(duì)差量的分析應(yīng)該是審定工程量與支付工程量的差異的分析。這樣，就可以解決了土石方工程量這類(lèi)不是由于變更引起的工程數(shù)量的變化問(wèn)題，也不會(huì)因?yàn)楣こ虥Q算的編制要求對(duì)所有的工程量清單細(xì)目進(jìn)行一次變更，從而在一定程度上也減少了建設(shè)管理者的工作量。

工程決算的表格文件是相互關(guān)聯(lián)的，但審定工程量的增加不會(huì)改變決算的編制體系。從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的內(nèi)容來(lái)看，10表的內(nèi)容來(lái)源于11表-19表，10表的調(diào)整對(duì)這部分表格沒(méi)有影響；對(duì)于工程決算表，從10表中只提取支付工程量、合同單價(jià)、支付金額以及其他支付等內(nèi)容，審定工程量在工程決算表格上不出現(xiàn)，也就不會(huì)影響以后的編制工作。比如標(biāo)底及合同費(fèi)用分析表（05表）反映的是合同簽定時(shí)預(yù)計(jì)工程費(fèi)用情況，它的建安費(fèi)部分來(lái)源于工程合同登記表（11表），盡管在10表中增加了審定工程量及審定金額，但由于這部分內(nèi)容是在合同簽定之后進(jìn)行的，不會(huì)影響標(biāo)底及合同費(fèi)用分析表的結(jié)果。審定工程量及相關(guān)內(nèi)容的變化也從另一個(gè)側(cè)面反映了過(guò)程管理的一個(gè)環(huán)節(jié)。

3其他支付的有關(guān)說(shuō)明

工程決算中的其他支付應(yīng)包括兩部分內(nèi)容，一部分指建安費(fèi)中的其他支付，另一部分指第三部分的其他支付。

建安費(fèi)部分的其他支付，在有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明第九條已有明確規(guī)定，是指變更引起調(diào)整、工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)、工程項(xiàng)目索賠、計(jì)日工支出四項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)。而在決算編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由07表向06表進(jìn)行建安費(fèi)的設(shè)定時(shí)工程量清單第100章中除103臨時(shí)工程可以直接歸入決算的第七項(xiàng)外，其余四項(xiàng)包括101保險(xiǎn)、102竣工文件、施工環(huán)保費(fèi)、104承包人駐地建設(shè)等項(xiàng)費(fèi)用無(wú)法直接進(jìn)入決算分析表中的任意項(xiàng)目，這就出現(xiàn)了07表中工程細(xì)目分?jǐn)偛槐M的問(wèn)題。如果將100章剩余的這四項(xiàng)費(fèi)用合并后按比例分?jǐn)偟礁黜?xiàng)，不僅影響到各費(fèi)用的真實(shí)性，也會(huì)給編制者帶來(lái)了一定的工作量。為了簡(jiǎn)化起見(jiàn)，建議將這四項(xiàng)100章的費(fèi)用與建安費(fèi)的其他支付合并，列入06表的第十二項(xiàng)其他支付（路線工程）中，也就是說(shuō)，在06表建安費(fèi)中的其他支付實(shí)際上反映的是擴(kuò)大了內(nèi)涵其他支付，與附錄說(shuō)明中的定義有差異。

第三部分的其他支付，是指編制辦法第七條中“概(預(yù))算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用”，主要是指按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)應(yīng)進(jìn)入建設(shè)項(xiàng)目的其他費(fèi)用如試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、文物保護(hù)費(fèi)、水土保持費(fèi)等費(fèi)用。這些費(fèi)用在初步設(shè)計(jì)階段沒(méi)有涉及到，而在項(xiàng)目的建設(shè)管理過(guò)程中確實(shí)發(fā)生了，那么在對(duì)工程建設(shè)其他費(fèi)用支出匯總表（09表）進(jìn)行填寫(xiě)時(shí)，可以在建設(shè)期貸款利息之后增加一項(xiàng)其他支付，以期能夠完整的反映工程的實(shí)際造價(jià)。而隨著交通部《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》（交公路發(fā)（*5）230）的，對(duì)于其中的部分費(fèi)用已經(jīng)在建設(shè)項(xiàng)目前期工作費(fèi)中得到了明確，那么在概算已經(jīng)存在的項(xiàng)目，在決算階段也會(huì)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，第三部分的其他支付也就不再出現(xiàn)在決算中了。

4按照《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》（1999年版）招標(biāo)的項(xiàng)目工程決算的編制

工程決算編制辦法是根據(jù)《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》（*3年版）、《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》（交公路發(fā)［1996］612號(hào)）編制的。對(duì)于現(xiàn)階段已經(jīng)按照《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》（1999年版）招標(biāo)的項(xiàng)目，或者同一項(xiàng)目不同合同段分別按照99范本、*3范本進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其工程決算的編制應(yīng)采用不同的處理方法。

99范本、*3范本在工程量清單上的劃分不同，99范本工程量清單分為9章，分別為100章總則、*章路基土石方、300章路面、400章橋梁、500章隧道、600章排水及涵洞、700章防護(hù)、800章公路設(shè)施及預(yù)埋管線、900章綠化及環(huán)境保護(hù)。*3范本的工程量清單對(duì)以上9章內(nèi)容做了一定的合并，即將原600章排水及700章防護(hù)內(nèi)容歸并到*章路基工程，而將原600章的涵洞歸并到400章橋梁、涵洞部分，工程量清單由原來(lái)的九章變化為現(xiàn)在的七章。對(duì)于以合同為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的工程決算，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表部分嚴(yán)格按照已簽定的合同對(duì)管理過(guò)程中的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，無(wú)論采用那一種范本的項(xiàng)目其編制體系不會(huì)改變。通過(guò)對(duì)建安費(fèi)進(jìn)行設(shè)定，就可以將分屬不同章節(jié)的細(xì)目分別定義到?jīng)Q算表中的路基、路面、橋涵、隧道等項(xiàng)目下，因此完全采用《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》（1999年版）招標(biāo)的項(xiàng)目，工程決算的編制于本辦法的整體框架體系并不影響。唯一一個(gè)需要處理的內(nèi)容是99范本中105節(jié)監(jiān)理費(fèi)用，在概算、決算的項(xiàng)目分類(lèi)中它均屬于第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)用的內(nèi)容，雖然99范本在100章中列明了這項(xiàng)費(fèi)用，但由于它不屬于建安費(fèi)的范疇，該項(xiàng)費(fèi)用無(wú)法在06表通過(guò)建安費(fèi)的設(shè)定進(jìn)行歸類(lèi)，這時(shí)則需要對(duì)相應(yīng)表格稍加調(diào)整，即在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表10表中對(duì)包含在建安合同中的監(jiān)理費(fèi)用進(jìn)行單列，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中的數(shù)據(jù)傳遞建安工程決算匯總表（07表），在項(xiàng)目決算（分析）表（06表）中，將105節(jié)費(fèi)用歸入第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)用的工程監(jiān)理費(fèi)中，即可完成對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用的處理。

對(duì)于同一項(xiàng)目分別按照99范本、*3范本進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，由于工程量清單的調(diào)整，相同內(nèi)容的細(xì)目編號(hào)會(huì)有一定的差異，如99范本中細(xì)目編號(hào)為602-1的漿砌片石邊溝，在*3范本中的細(xì)目編號(hào)為207-1。在07表中的數(shù)據(jù)向06表傳遞時(shí)，按照細(xì)目編號(hào)對(duì)建安費(fèi)進(jìn)行設(shè)定工作就無(wú)法進(jìn)行。對(duì)于這種情況可將合同分別按照不同的范本進(jìn)行歸類(lèi)，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表部分進(jìn)行分別填寫(xiě)，即按99范本招標(biāo)的合同段填寫(xiě)一套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表表，按*3范本招標(biāo)的合同段也按照其工程量清單填寫(xiě)相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。同樣，由于建安工程決算匯總表（07表）也是以細(xì)目編號(hào)為序進(jìn)行填寫(xiě)的，所以對(duì)該表也應(yīng)該按照不同的范本進(jìn)行填寫(xiě)。分別對(duì)兩種不同范本的建安費(fèi)進(jìn)行設(shè)定，得到兩張決算表分析表，由于決算分析表的口徑一致，兩張總決算分析表的建安費(fèi)部分進(jìn)行合并，就能得到整個(gè)項(xiàng)目的建安費(fèi)。

5結(jié)語(yǔ)

隨著《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的頒布實(shí)施，逐步規(guī)范了項(xiàng)目管理過(guò)程中工程決算的編制工作。但由于該編制辦法是第一次實(shí)施，在編制過(guò)程中會(huì)因項(xiàng)目的不同、管理方式的不同而出現(xiàn)這樣、那樣的問(wèn)題，這就需要建設(shè)管理者在工作過(guò)程中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)交流，使工程決算的編制工作能夠順利進(jìn)行。