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一、集團(tuán)公司會計(jì)信息管理的重要性

子公司自身發(fā)展要求集團(tuán)公司完善會計(jì)信息管理某些集團(tuán)公司有著經(jīng)營規(guī)模大、歷史長的特點(diǎn)，長期的經(jīng)營也積累了一定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。相同行業(yè)不同性質(zhì)的單位要求重新組合，比如產(chǎn)研結(jié)合，通過產(chǎn)研結(jié)合，集團(tuán)公司研發(fā)實(shí)力顯著增強(qiáng)經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大。針對目前許多集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營日益呈現(xiàn)多元化和多級次狀態(tài)，原有的企業(yè)或事業(yè)的會計(jì)信息要求已不能滿足公司管理層提出的“建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量”要求。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部之間的深度融合，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控能力，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理只有統(tǒng)一會計(jì)核算辦法，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，完善內(nèi)部管理報(bào)表，建立專項(xiàng)分析機(jī)制，深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示存在問題，才能提升會計(jì)信息服務(wù)于管理、決策和績效評價(jià)的水平。

二、集團(tuán)公司會計(jì)信息管理存在的問題

公司集團(tuán)化重組后，由于子公司行業(yè)性質(zhì)不同，可能發(fā)生會計(jì)核算口徑不一致的現(xiàn)象。如某集團(tuán)公司母公司是一家國有企業(yè)，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，其在2010年重組了一家研究所。由于該研究所性質(zhì)屬于事業(yè)單位，其會計(jì)核算執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)務(wù)部1997年的《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則〈試行〉》，而母公司及其他各子公司屬于企業(yè)性質(zhì)，其會計(jì)核算的依據(jù)是財(cái)政部2006年的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，由于會計(jì)核算方法不一致，相關(guān)會計(jì)信息口徑不同、內(nèi)容不一致、可比性差，造成子集團(tuán)的會計(jì)信息匯總存在較大困難，增加了合并報(bào)表的難度。另外，母公司作為一家老國企，長期滿足于國家投入，對外相對封閉，管理較為粗放，基礎(chǔ)管理薄弱、管理工具落后、執(zhí)行力差。公司會計(jì)側(cè)重點(diǎn)為會計(jì)日常核算工作，由于二級核算不健全，信息化程度不高，成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，會計(jì)成本核算功能較弱。公司會計(jì)信息內(nèi)容少，質(zhì)量差，關(guān)聯(lián)度低，不能適應(yīng)集團(tuán)公司管理需要，對管理、決策和績效評價(jià)數(shù)據(jù)支撐性不足。

三、完善集團(tuán)公司會計(jì)信息管理的幾點(diǎn)思考

要提升集團(tuán)公司企業(yè)化運(yùn)作水平，各子公司應(yīng)從以下幾個方面入手來解決日常核算中出現(xiàn)的問題，以此提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息管理工作的可操作性和實(shí)用性。

(一)加強(qiáng)會計(jì)核算精細(xì)化強(qiáng)化會計(jì)核算基礎(chǔ)管理工作，細(xì)化規(guī)范會計(jì)科目，實(shí)行會計(jì)科目責(zé)任制，落實(shí)科目核算及相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理責(zé)任主體。對照財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，集團(tuán)公司應(yīng)對會計(jì)信息設(shè)置統(tǒng)一格式和要求，及時(shí)、準(zhǔn)確編制會計(jì)報(bào)告，客觀、真實(shí)地反映子公司的經(jīng)營狀況。企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)是會計(jì)憑證編制，而會計(jì)憑證的編制基礎(chǔ)是各會計(jì)要素及會計(jì)科目。提升會計(jì)核算精細(xì)化，首先要規(guī)范會計(jì)科目的使用，增強(qiáng)不同企事業(yè)會計(jì)信息的橫向可比性。母公司及其所屬子公司應(yīng)將各自使用會計(jì)科目分科目編號、科目級次、科目名稱、科目使用內(nèi)容、輔助核算以及備注六類內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析后核準(zhǔn)使用。集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，完善集團(tuán)化會計(jì)科目核算體系，對集團(tuán)公司會計(jì)科目使用情況進(jìn)行匯總分析，構(gòu)建集團(tuán)公司會計(jì)科目核算體系以及部門、往來、項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)等輔助核算體系。各子公司應(yīng)嚴(yán)格按照新的會計(jì)科目核算體系開展會計(jì)何核算工作，嚴(yán)禁增添一級會計(jì)科目，原則上不準(zhǔn)私自增添新的末級明細(xì)科目，如需增添需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案。具體會計(jì)科目核算體系和輔助核算體系見表1和表2:通過對子公司會計(jì)科目核算體系的規(guī)范和調(diào)整，統(tǒng)一了各子公司的整體會計(jì)核算業(yè)務(wù)，最大限度的減小了核算的差異性，提高了會計(jì)信息整合效率。因?yàn)橛辛私y(tǒng)一的會計(jì)科目核算體系，集團(tuán)公司對各子公司會計(jì)核算方法和流程有了清晰了解，提升了集團(tuán)公司對子公司相關(guān)報(bào)表等會計(jì)信息解讀能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出預(yù)警。比如某集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部門通過對本部和精鑄公司的報(bào)表對比，發(fā)現(xiàn)本部和精鑄公司往來差異較大，經(jīng)過進(jìn)步分析，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票入賬較遲，公司成本費(fèi)用歸集不及時(shí)，影響公司產(chǎn)品核算。集團(tuán)公司及時(shí)采取措施，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)要求生產(chǎn)、采購等對往年合同進(jìn)行清理，按照批次唯一的要求，對應(yīng)合同發(fā)票及時(shí)掛賬。通過清理，按照配比原則推進(jìn)報(bào)表管理平臺建設(shè)，統(tǒng)一編報(bào)格式，實(shí)現(xiàn)報(bào)表編制、匯總以及分析的信息化。同時(shí)謀劃物流管理同財(cái)務(wù)管理的聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到數(shù)據(jù)信息共享，方便信息的傳輸和匯總，實(shí)現(xiàn)實(shí)物流、價(jià)值流、信息流同步進(jìn)行。相關(guān)收入及成本費(fèi)用及時(shí)入賬，排除了公司財(cái)務(wù)信息不對稱和潛虧潛盈風(fēng)險(xiǎn)。

(二)深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)科學(xué)合理，能有效促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)管理能力。集團(tuán)公司應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息管理的建設(shè)和應(yīng)用，切實(shí)抓好集團(tuán)公司會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)以及應(yīng)用管理。在信息系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)新問題時(shí)，及時(shí)改進(jìn)并且進(jìn)行優(yōu)化，不斷增強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、適應(yīng)性和擴(kuò)展性。為了防止出現(xiàn)信息孤島和業(yè)務(wù)系統(tǒng)體外循環(huán)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行深度融合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用程度。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)和運(yùn)行維護(hù)，定期檢測系統(tǒng)的軟件和硬件，尤其是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，并對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行同城和異地備份，確保數(shù)據(jù)安全;推進(jìn)報(bào)表管理平臺建設(shè)，統(tǒng)一編報(bào)格式，實(shí)現(xiàn)報(bào)表編制、匯總以及分析的信息化，達(dá)到自動合并報(bào)表的目的，提高工作效率，使財(cái)務(wù)人員方便從系統(tǒng)中取數(shù)，更多地開展預(yù)算管理、成本控制、分析預(yù)測等工作;謀劃物流管理同財(cái)務(wù)管理的銜接，打通了物流和財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)的通道，完成數(shù)據(jù)信息共享，方便信息的收集和傳遞，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，有利于存貨的統(tǒng)一采購、管理、分析和調(diào)撥，推動精細(xì)化管理，促進(jìn)物流管理水平的提升，不斷提高效率和效益。集團(tuán)公司統(tǒng)一的報(bào)表管理平臺，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對下屬單位的管控思想，并兼顧各報(bào)表填制單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的易操作性和靈活性，滿足集團(tuán)公司及下屬單位對報(bào)表匯總、合并報(bào)表及報(bào)表分析業(yè)務(wù)的管理要求。某集團(tuán)公司統(tǒng)一報(bào)表管理平臺的主要模塊和功能圖，見圖1:

(三)增強(qiáng)會計(jì)信息的服務(wù)能力會計(jì)信息能為集團(tuán)公司管理層經(jīng)營決策提供客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析指標(biāo)。集團(tuán)公司統(tǒng)一會計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，完善管理報(bào)表體系，提高了會計(jì)信息的全面性和可靠性，更好地服務(wù)于集團(tuán)公司的內(nèi)部經(jīng)營和決策。集團(tuán)公司還應(yīng)建立專項(xiàng)分析機(jī)制，深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示存在問題，提升會計(jì)信息服務(wù)于管理、決策和績效評價(jià)的水平，提升會計(jì)工作價(jià)值，為科學(xué)決策提供扎實(shí)依據(jù)。集團(tuán)公司可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部管理報(bào)表，側(cè)重于現(xiàn)金流、成本費(fèi)用管控和經(jīng)營管控，管理報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況月、預(yù)算執(zhí)行情況表、應(yīng)收應(yīng)付余額明細(xì)表、貨款回收情況表、貨幣資金情況表、科研投入情況表等。通過管理報(bào)表及時(shí)反映了集團(tuán)公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部投融資狀況、經(jīng)營管理短板、“兩金”占用情況、資金流趨勢等等問題，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可信的依據(jù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期舉行資金平衡會，經(jīng)營活動分析會等專項(xiàng)分析會議，積極開展財(cái)務(wù)專題分析，查找問題，揭示管理短板，提出改進(jìn)措施，提升企業(yè)會計(jì)信息的服務(wù)功能。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全保密工作，強(qiáng)化會計(jì)檔案管理。嚴(yán)格執(zhí)行國家及財(cái)政部有關(guān)信息安全保密規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，在系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施與運(yùn)行維護(hù)全過程中，貫徹安全保密要求，加強(qiáng)安全保密管理，做到保密工作與信息系統(tǒng)同步規(guī)劃。要從檔案管理制度、操作流程和安全技術(shù)等方面，同步設(shè)計(jì)、同步實(shí)施。妥善保管會計(jì)檔案、規(guī)范保管和查閱手續(xù)，對電子類會計(jì)檔案定期復(fù)制，定期檢查。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存儲了企業(yè)經(jīng)營活動形成的大量財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全保密至關(guān)重要。企業(yè)要高度重視，切實(shí)做好國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)工作，對于涉及國家秘密的信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇具有國家有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)安全保密資質(zhì)的單位進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行維護(hù)，并簽訂保密協(xié)議，信息系統(tǒng)在投入使用前應(yīng)當(dāng)通過國家有關(guān)部門的安全保密測評。

四、小結(jié)

集團(tuán)公司通過完善會計(jì)信息管理，狠抓會計(jì)科目責(zé)任制，提升會計(jì)信息集成效率，確保了會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化和精準(zhǔn)化。報(bào)表管理平臺的建立和完善，為科學(xué)決策與公平考核提供了扎實(shí)的依據(jù)。專項(xiàng)分析機(jī)制可以深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示存在問題，提升會計(jì)信息服務(wù)于管理、決策和績效評價(jià)的水平。綜上所述，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化的建立順應(yīng)了國家推行的信息化發(fā)展戰(zhàn)略，推動了會計(jì)信息化管理水平的提高，滿足了集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)鏈拓展及業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，為企業(yè)建立規(guī)范、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)管理體系邁出關(guān)鍵性的一步。（本文來自于《金融教育研究》雜志?！督鹑诮逃芯俊冯s志簡介詳見）

作者：黃愛華王小強(qiáng)單位：江西省社會科學(xué)院行政財(cái)務(wù)處北方激光科技集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)金融部