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一、推行全面預(yù)算管理的目的和意義

1、提高集團企業(yè)經(jīng)濟效益和現(xiàn)代化管理的綜合能力由于企業(yè)是以盈利為最基本目的的經(jīng)營組織機構(gòu),因此經(jīng)濟效益是度量經(jīng)濟活動的重要指標(biāo)。要提高經(jīng)濟效益首要降低生產(chǎn)成本,以最少的資源消耗生產(chǎn)出最適合現(xiàn)代市場所需的商品和服務(wù)。全面預(yù)算管理作為集團企業(yè)現(xiàn)代管理制度中最重要的一項,通過它企業(yè)管理者可以實現(xiàn)管理方式的轉(zhuǎn)變,間接控制企業(yè)的經(jīng)營管理,從而擺脫繁雜的日常性事務(wù),將關(guān)注的重點放在集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上,既能把控全局,又起到事半功倍的效果。

2、降低集團企業(yè)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本包括采購物資形成的成本,保養(yǎng)及保存物資形成的成本,將物資投入生產(chǎn)及產(chǎn)前設(shè)計所發(fā)生的成本,產(chǎn)后人員銷售過程中和售后過程中所發(fā)生的成本等,這一系列的成本就需要成本預(yù)算來完成。不同的行業(yè)成本預(yù)算內(nèi)容與他們管理的重點有所不同。例如:房地產(chǎn)行業(yè)對財務(wù)費用的預(yù)算可能就與他們占用外部資金有關(guān),而制造業(yè)預(yù)算可能就是資本性支出與更新改造任務(wù)相關(guān)。由此可以看出預(yù)算已經(jīng)在一定程度上對控制我國企業(yè)的生產(chǎn)成本起著不可渺視的作用。

3、建立對集團企業(yè)子公司和各部門業(yè)績考核的依據(jù)通過預(yù)算使集團企業(yè)及所屬子公司、各部門的每一位員工都有明確的工作目標(biāo),把工作內(nèi)容通過預(yù)算進行量化,使具體的預(yù)算指標(biāo)成為業(yè)績考核的依據(jù),經(jīng)過與實際的工作業(yè)績相比較,從而對集團企業(yè)子公司、各職能部門和所有員工進行有效的考核,并依據(jù)考評的結(jié)果做出獎勵或懲罰的決定,調(diào)動全體員工更加積極勤奮的工作,同時通過對比,可以發(fā)現(xiàn)實際工作于預(yù)算指標(biāo)存在的差異,分析產(chǎn)生的原因,總結(jié)工作中的經(jīng)驗,將有助于改進工作中的方法和流程。

二、目前集團企業(yè)全面管理建設(shè)的不完善之處

1、預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)處于割裂狀態(tài)預(yù)算指標(biāo)是定量描述構(gòu)成集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵因素的指標(biāo)系統(tǒng),它指把抽象的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的目標(biāo)的載體,也作為考核企業(yè)、部門、員工業(yè)績的重要依據(jù),但許多企業(yè)在編制預(yù)算時忽視了企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算的銜接,缺少對促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵因素的進一步探究,預(yù)算指標(biāo)無法充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略的脫節(jié)使得預(yù)算指標(biāo)缺少了主次之分,相互之間也缺乏必要的聯(lián)系,結(jié)果就是造成企業(yè)的戰(zhàn)略不能很好的轉(zhuǎn)化為具體的目標(biāo),導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)偏離方向,影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、預(yù)算管理松弛,預(yù)算指標(biāo)有效性差預(yù)算松弛是指下級通過低估收入或高估成本的方式進行虛報,導(dǎo)致與真實的收入或成本之間出現(xiàn)明顯不合理的差異。在企業(yè)中預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在,是預(yù)算管理中比較難以解決的問題,通常來說預(yù)算松弛現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要有:一、管理者企圖使用壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)的手段,變相增大實際業(yè)績指標(biāo),從而獲得較高的獎勵。二、管理者虛報預(yù)算可以預(yù)防因經(jīng)營中的不確定性因素而出現(xiàn)無法完成預(yù)算的情況。三、管理者通過虛報預(yù)算成本來爭取更多的企業(yè)的資源,達到使本部門完成預(yù)算指標(biāo)得目的。預(yù)算松弛有利于下級完成預(yù)算指標(biāo),但是會損害集團企業(yè)的利益。

3、預(yù)算結(jié)果考核執(zhí)行的不力預(yù)算工作的指標(biāo)考核主要是通過執(zhí)行效果和預(yù)算指標(biāo)進行對比評估。然而,當(dāng)今社會我國集團企業(yè)對預(yù)算指標(biāo)的考核方式大致相同。多數(shù)企業(yè)只重視預(yù)算數(shù)據(jù)的編制和執(zhí)行結(jié)果的比較,去嚴(yán)重忽略了各個編制預(yù)算的部門在管理執(zhí)行能力的綜合考核。例如,預(yù)算編制是否具有可操作制,內(nèi)容編制是否完整,考核時間都在何時進行等。多數(shù)企業(yè)制定的預(yù)算數(shù)據(jù)均未結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營情況,操作起來可行性很差。很多企業(yè)對預(yù)算考核通常都在年終進行一次,從而忽略了半年或季度的預(yù)算完成情況,沒有及時針對階段性指標(biāo)完成情況進行調(diào)整。

4、各基層在工作協(xié)調(diào)方面不是很到位在集團企業(yè)中雖然編制工作涉及全部職能部門,但在預(yù)算編制過程中,對負(fù)責(zé)收集和匯總各項數(shù)據(jù)的這些部門是否以夠及時上報,已至上報到哪個部門后是否有反饋,和數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)備度如何等是否有人跟蹤等一系列出現(xiàn)的問題是否有效溝通,通力協(xié)作是預(yù)算中沒有編制的內(nèi)容。雖然在預(yù)算編制過程中已經(jīng)明確規(guī)定了各部門應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,但在實際工作中是否能夠很好的貴徹執(zhí)行,是否有專職人員監(jiān)管等問題的出現(xiàn),這樣就很容易造成“各掃門前雪”自己顧自己的局面,從而導(dǎo)至預(yù)算中協(xié)調(diào)工作不到位。

三、構(gòu)建我國集團企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

1、樹立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念全面預(yù)算管理是一項科學(xué)有效的管理方式,它能夠使企業(yè)資源取得最佳的生產(chǎn)率和毛利率。這種模式的構(gòu)建基礎(chǔ)是公司的治理結(jié)構(gòu)以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為起點,核心是企業(yè)管理的整個過程,是一種以人為根本的集成式管理。作為一種全面管理行為,缺少以戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒有目標(biāo)的預(yù)算,也就無法提升企業(yè)的核心競爭力,而沒有預(yù)算支撐的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是空洞的,無價值的戰(zhàn)略,全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,由集團企業(yè)的最高層進行組織和指揮,各級管理層和全體員工參與編制和執(zhí)行,加強各部門之間的溝通與協(xié)調(diào),促進合作與交流,保證預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致。

2、實施有效的預(yù)算控制機制所有經(jīng)濟活動都要以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)來開展活動,要在執(zhí)行過程中把經(jīng)營策略落實,強化控制和管理,這是預(yù)算管理的本質(zhì)。然而,重編制輕執(zhí)行是我國許多企業(yè)在預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的普遍現(xiàn)象。所以,我國預(yù)算要設(shè)定一套控制機制。首先,要在企業(yè)結(jié)構(gòu)上制定出權(quán)、責(zé)、利三者關(guān)系,即出資者與管理層的治理結(jié)構(gòu),以產(chǎn)權(quán)清晰、明確,政企分開是預(yù)算管理中有效的控制手段。其次,在貫徹實行上要用“剛性原則”,要用預(yù)算來約束企業(yè)間生產(chǎn)經(jīng)營活動,使其在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。再次,控制核心要以現(xiàn)金量為重點,成本為基礎(chǔ),降低財務(wù)風(fēng)險。

3、完善預(yù)算的考核機制科學(xué)合理的對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核,以獎罰分明的制度來激勵員工,同時配以有效的評分機制,這樣才能保證預(yù)算管理的切實落行。首先,在原有年終考基礎(chǔ)上要對預(yù)算進一步分成月份、季度,做到對差異分解細(xì)化,參照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),對各個環(huán)節(jié)進行考核。并且對出現(xiàn)的問題做出改進的方案。其次,制定獎懲標(biāo)準(zhǔn)并及時兌現(xiàn),對執(zhí)行情況好的員工要及時予以獎勵,差的要有一定的處懲,這樣才能使考核具有權(quán)威性,而不是形同虛設(shè)?？傊?集團企業(yè)全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程,它要求在長期發(fā)展戰(zhàn)略之上,要全員參與、全程監(jiān)控,使之更好的為集團企業(yè)所使用。

作者：郭海婷單位：冀中能源張家口礦業(yè)集團有限公司