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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文第1篇

摘 要 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是審計(jì)理論和實(shí)踐中的重要內(nèi)容，本文從審計(jì)的重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系出發(fā)，討論了廣義與狹義審計(jì)重要性的定義，分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其產(chǎn)生的技術(shù)原因，并具體分析了三種審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

關(guān)鍵詞 審計(jì)重要性水平 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)系

審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)中的兩個(gè)核心概念，二者是緊密相連，不可分割的兩個(gè)概念，他們互為存在條件，缺少任何一方，另一方的描述都顯得毫無意義。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)――審計(jì)重要性》指出：審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間，存在反向變動(dòng)關(guān)系。

一、審計(jì)重要性概述

1.廣義審計(jì)重要性與狹義審計(jì)重要性

審計(jì)是根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客觀事實(shí)的判斷，審計(jì)判斷貫穿于審計(jì)工作的始終。審計(jì)判斷主要是圍繞著有關(guān)被審計(jì)項(xiàng)目材料的取舍，以及被審計(jì)項(xiàng)目的定性工作展開的。

審計(jì)的重要性，首先是指審計(jì)工作中涉及到的主次之分的問題，即判斷哪些問題是重要的，哪些問題是次要的；其次是指《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)――審計(jì)重要性》①第二條所規(guī)定的：“被審計(jì)單位報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定情況下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策和判斷?！?/p>

廣義的審計(jì)重要性概念包括上述的兩個(gè)方面，而狹義的重要性概念僅僅包括后者，指的是被審計(jì)單位中財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度，以及其可能產(chǎn)生的影響和后果。

2.重要性與重要性水平

首先，從狹義重要性概念來看，當(dāng)本審計(jì)單位出具的會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)程度足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者做出的決策和判斷時(shí)，這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)即為重要的；反之，則為不重要的。在這種概念框架下，會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度是可以定性的，也是可以定量的。錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的定性判斷是從性質(zhì)上去判斷的，更多側(cè)重于因果分析，判斷哪些原因是主觀造成的，哪些是客觀原因造成的，哪些屬于技術(shù)性錯(cuò)誤，哪些屬于舞弊行為，由此決定錯(cuò)報(bào)漏報(bào)性質(zhì)的輕重程度。至于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的定量判斷，要具體考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額，但不管原因如何，當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額超過一定限度是，即判斷其為重要的。作為一般規(guī)律，錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額越大，其性質(zhì)就越嚴(yán)重。但有時(shí)即使是小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，若是涉及到舞弊或是合同義務(wù)，其性質(zhì)也會(huì)被判斷為是十分嚴(yán)重的。

會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。定性的標(biāo)準(zhǔn)主要是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和因果標(biāo)準(zhǔn)；定量的標(biāo)準(zhǔn)即為重要性水平，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平，即重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的前提下，所確定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，可接受的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最大金額②。在這里，重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)對(duì)報(bào)表使用者錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的影響程度而確定的。如果報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)超過這一重要性水平，即會(huì)對(duì)報(bào)表使用者的決策產(chǎn)生影響，那么這樣的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)就是重要的；反之，則是不重要的。

這一定義要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重要性水平是必須考慮以下因素：第一，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)，不同的單位面對(duì)不同的狀況，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也不同。所以，同樣的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額在不同的單位中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其重要性的判斷也不同。第二，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。各單位在會(huì)計(jì)報(bào)表上的不同項(xiàng)目及其相互關(guān)系的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的重要性判斷也不盡相同。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作開始時(shí)，編制審計(jì)工作計(jì)劃，必須對(duì)重要性水平做出初步的判斷，從而為數(shù)量上的重要性錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)可接受的重要性水平。這種判斷也稱“計(jì)劃重要性”.由于環(huán)境變化或檢查過程中的一些其他情況出現(xiàn)，審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果與計(jì)劃重要性相比，有時(shí)審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)劃的重要性水平。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)的重要性水平時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，綜合上述因素，對(duì)重要性做出準(zhǔn)確合理的判斷

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成因素

《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則400：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制》③將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》規(guī)定：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！敝袊?guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義基本相同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述實(shí)際上包含兩方面的含義：一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的報(bào)表實(shí)際上市公允的。二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公允的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上是錯(cuò)誤的。審計(jì)工作要本著成本效益原則，日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施，盡量避免或控制風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由固有風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。

固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的一種風(fēng)險(xiǎn)，具體是指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制程序和政策的條件下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤或舞弊的敏感程度，大的產(chǎn)生與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)，而與被審計(jì)單位有關(guān)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平收被審計(jì)單位的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響，它客觀而又獨(dú)立存在于審計(jì)過程中。

控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員也不能降低或影響他的大小，而只能評(píng)估其水平。具體是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止其會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)，與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小也無關(guān)，它是審計(jì)過程中的一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平有關(guān)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指通過特定的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性。它是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理和控制的要素。檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作直接相關(guān)，它不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，獨(dú)立存在于審計(jì)過程中。所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高就是檢查風(fēng)險(xiǎn)高，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就是控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因

按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因?yàn)椴捎貌磺‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)而未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)抽樣的結(jié)果得出的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不符合的可能性。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。在符合性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)④。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)使審計(jì)人員執(zhí)行額外審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論，導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、三種審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

1.客觀重要性水平

客觀重要性水平是相對(duì)于每一被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是客觀存在的，而且將會(huì)影響重要性水水平，具有客觀性。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法知道每一會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀重要性水水平的具體數(shù)額，只能通過自己的職業(yè)性判斷對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀性水平做出評(píng)估，給出一個(gè)相對(duì)確定的區(qū)間。因此，實(shí)際重要性水水平也具有不可知性的特點(diǎn)。

審計(jì)重要性水平⑤是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)程度小于客觀重要性水平時(shí)，可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告；當(dāng)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)程度大于客觀重要性水平時(shí)，應(yīng)該發(fā)表保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)程度已經(jīng)超過了客觀重要性水平，而審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序之后，低估了報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，從而認(rèn)為報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)未達(dá)到重要性水平，從而發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.計(jì)劃重要性水平

計(jì)劃重要性水平是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平所作出的初步判斷，并根據(jù)這一初步判斷確定所需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，并決定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，性質(zhì)和范圍。它在很大程度上依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

如果計(jì)劃重要性水平偏高，則根據(jù)該重要性水平所確定的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就會(huì)偏少，審計(jì)范圍會(huì)偏小，審計(jì)抽樣規(guī)模會(huì)偏小，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中樣本部分實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)會(huì)偏少，非樣本部分推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)會(huì)偏多，抽樣風(fēng)險(xiǎn)較大，最終增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果計(jì)劃重要性水平偏低，則根據(jù)該重要性水平所確定的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就會(huì)偏多，審計(jì)范圍會(huì)偏大，審計(jì)抽樣規(guī)模會(huì)偏大，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中樣本部分實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)會(huì)偏多，非樣本部分推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)會(huì)偏少，抽樣風(fēng)險(xiǎn)較小，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.評(píng)價(jià)重要性水平

評(píng)價(jià)重要性水平是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所使用的重要性水平。評(píng)價(jià)重要性水平可能不同于計(jì)劃重要性水平，在很多情況下，需要在計(jì)劃重要性水平的基礎(chǔ)上進(jìn)行再次修正。

如果評(píng)價(jià)重要性水平偏低，會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。若評(píng)價(jià)客觀性水平小于客觀重要性水平，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表中未調(diào)整錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)小于評(píng)價(jià)重要性水平時(shí)，才會(huì)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。而只要會(huì)計(jì)報(bào)表中未調(diào)整會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)小于客觀重要性水平，無保留審計(jì)意見就是正確的。在客觀重要性水平與評(píng)價(jià)重要性水平之間存在著一個(gè)安全的空間，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步降低。反之，如果評(píng)價(jià)重要性水平偏高，會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)評(píng)價(jià)重要性水平高于客觀重要性水平時(shí)，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表中未調(diào)整錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)小于評(píng)價(jià)重要性水平時(shí)，就會(huì)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。但只有當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)低于實(shí)際重要性水平時(shí)，發(fā)表的無保留審計(jì)意見才是正確的，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表中未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)匯總金額小于評(píng)價(jià)重要性水平而大于實(shí)際重要性水平時(shí)，其審計(jì)意見是錯(cuò)誤的。在客觀重要性水平與評(píng)價(jià)重要性水平之間存在著一個(gè)危險(xiǎn)的空間使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

注釋：

①尤家榮.審計(jì)重要性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)關(guān)系之解析.財(cái)會(huì)通訊.1998.7：8.

②紀(jì)鴻晨，周義.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中重要性水平的確定.遼寧財(cái)稅.2003（12）：51-52.

③朱錦余.審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)證據(jù)的關(guān)系及其圖解.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2002.1：16.

④田利軍，郭化林.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)研究.事業(yè)財(cái)會(huì).2005.6.

⑤段興民，張連起，陳曉明.審計(jì)重要性水平.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2004.

參考文獻(xiàn)：

[1]鄔建文.審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見.前沿.2005（2）.

[2]馬曉峰.論審計(jì)重要性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響.中華女子學(xué)院.2006（6）.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文第2篇

（一）高校內(nèi)部審計(jì)概念介紹

在我國(guó)，高等院校屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，因而內(nèi)部審計(jì)工作與常規(guī)企業(yè)不同的，具有一定的特殊性。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，對(duì)于高校組織中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，從而確定經(jīng)濟(jì)行為是否符合相關(guān)方針和程序要求，是否符合相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)于組織經(jīng)濟(jì)資源的利用搶礦，從而實(shí)現(xiàn)組織的相關(guān)目標(biāo)。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在高校內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)于高校的財(cái)務(wù)收支狀況以及與之相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告存在著較大的錯(cuò)誤，出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或是內(nèi)部控制制度存在著重大的問題或是缺陷或是制度未被執(zhí)行等行為產(chǎn)生的影響和損失。

區(qū)別于普通生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要存在著以下幾個(gè)顯著特征：

（1）風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性。既包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用也包括項(xiàng)目建設(shè)、對(duì)外投資等多項(xiàng)內(nèi)容。

（2）風(fēng)險(xiǎn)周期的客觀性和持久性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，既無法規(guī)避也無消除，是基于客觀現(xiàn)實(shí)問題存在的。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的消除需要一定過程，甚至是持續(xù)進(jìn)行的。

（3）風(fēng)險(xiǎn)形式的隱藏性。與企業(yè)不同的是，高校是不以盈利為目的的，因此即使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在也不會(huì)向企業(yè)一樣產(chǎn)生對(duì)于高校存亡十分嚴(yán)重的后果或是實(shí)質(zhì)性的損失。

（4）風(fēng)險(xiǎn)程度的可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可避免的，但是其程度在一定范圍內(nèi)可以控制。

二、高校內(nèi)部審計(jì)管理工作現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）高校內(nèi)部審計(jì)管理工作現(xiàn)狀

基于高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，在本文中，對(duì)于目前審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行匯總，主要包括以下內(nèi)容：

（1）審計(jì)工作重視度不足，觀念滯后。在高校管理工作中，內(nèi)部審計(jì)處于較為被動(dòng)的位置，重視程度不夠、投入不足、人員配備不足等問題較為突出，造成實(shí)際審計(jì)工作中無論是從組織支撐、體系構(gòu)建還是物質(zhì)保障上都無法滿足客觀現(xiàn)實(shí)需要。與此同時(shí)，高校對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)觀念較為落后，一直以來沿用傳統(tǒng)的審計(jì)管理規(guī)定，根據(jù)相對(duì)固定的流程和模式開展工作，審計(jì)工作中的創(chuàng)新性和精益化十分缺乏。（2）審計(jì)工作制約因素多，獨(dú)立性缺乏。雖然，內(nèi)部審計(jì)工作與其他管理工作相比，具有較高的獨(dú)立性，對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)管。但在實(shí)際工作中，受各種因素的制約，審計(jì)工作在?^大程度上仍需充分采納高校管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的影響，因而審計(jì)工作的獨(dú)立性較為缺乏（3）審計(jì)工作體系架構(gòu)不全，信息傳遞不暢。在高校管理工作中，審計(jì)工作隸屬于管理系統(tǒng)，擁有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所和工作人員，但在體系的完整性上仍然存在很多問題，需要采取措施進(jìn)行進(jìn)一步的管控。（4）審計(jì)工作職權(quán)分配不細(xì)，管理精益化缺乏。在目前高校審計(jì)工作中，職權(quán)分配不細(xì)問題較為突出，崗位職責(zé)并不明確，甚至出現(xiàn)一人多職的情況，造成問題出現(xiàn)時(shí)責(zé)任落實(shí)不到位，管理工作的精細(xì)化缺乏，審計(jì)工作過程和規(guī)則不夠規(guī)范，造成了潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)成因

在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行概括的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，目前審計(jì)管理工作出現(xiàn)的問題和不足造成了管理風(fēng)險(xiǎn)加劇和高?？?jī)效提升難度加大，而與之相結(jié)合，對(duì)于審計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)的主要成因進(jìn)行匯總。

其一，重視度不足帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其二，獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng)帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其三，法規(guī)體系不全帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其四，管控工作不到位帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和效益提升

首先，立足審計(jì)視角，增強(qiáng)高校對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注和支持。對(duì)于高校而言，審計(jì)工作的關(guān)注和投入是降低風(fēng)險(xiǎn)，提升效益的基礎(chǔ)。在組織架構(gòu)上，增強(qiáng)高校審計(jì)部門的地位和權(quán)威性；在體系構(gòu)建上，加大審計(jì)體系構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)投入；在資源支撐上，積極吸納具有專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)工作人員，給予部門更多的人力、物力和財(cái)力支持，保障審計(jì)部門的獨(dú)立運(yùn)作。

其次，創(chuàng)新管理模式，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。在管理工作中，應(yīng)將財(cái)務(wù)部門、審計(jì)管理部門等獨(dú)立于基礎(chǔ)管理體系之外，對(duì)于高校的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和審計(jì)、監(jiān)督，服務(wù)于高校管理工作，向高層管理者匯報(bào)工作情況，但應(yīng)具備辦理業(yè)務(wù)的能力。同時(shí)，賦予審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告和成果采取相應(yīng)管控行為的職能，提升審計(jì)部門的權(quán)威性。

第三，加強(qiáng)制度落實(shí)，進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和制度規(guī)范。在當(dāng)前背景下，高校審計(jì)工作在順應(yīng)行業(yè)相關(guān)審計(jì)工作法律法規(guī)和制度要求的前提下，在可操作范圍內(nèi)，最大限度進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)和管理工作的改革與創(chuàng)新，在體系內(nèi)強(qiáng)調(diào)制度管理和規(guī)范落實(shí)，對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)手段、成果展示等進(jìn)行多元化的創(chuàng)新，力求工作的精益化和高效化。

最后，強(qiáng)調(diào)控制落實(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。想要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為高校效益提升創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理環(huán)境，就需要審計(jì)管理部門在日常工作過程中強(qiáng)調(diào)控制工作的落實(shí)，建立切實(shí)可行的崗位職責(zé)管理制度，責(zé)任到人，賞罰分明，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文第3篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

近年來，人們對(duì)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的關(guān)注度越來越高，也有效的帶動(dòng)了審計(jì)行業(yè)的迅猛發(fā)展，促使全國(guó)各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所如雨后春筍般紛紛冒出。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2015年，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8374家，其中總所7373家，還有1001家分所；2016年上半會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有7196家。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一定程度上承擔(dān)了鑒證會(huì)計(jì)信息服務(wù)等業(yè)務(wù)，但也不排除存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，鑒于此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制管理勢(shì)在必行。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

2014年萬福生科的中磊造假案到2015年的神開股份連續(xù)三年財(cái)務(wù)造假案件的爆出，其中所牽連的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師都受到了嚴(yán)懲，一定程度上削弱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息的公信力，大大影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和形象。審計(jì)的失敗與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控具有直接影響，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面對(duì)的首要問題。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的一種，在進(jìn)行定義時(shí)需要滿足風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特點(diǎn)，同時(shí)使從審計(jì)過程中認(rèn)識(shí)形成的一種風(fēng)險(xiǎn)。從廣義角度定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)主體存在遭受損失的可能性，可能是因?yàn)閷徲?jì)過程存在問題與不足導(dǎo)致結(jié)果與客觀事實(shí)不相符，從而出現(xiàn)損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，也涵蓋了經(jīng)營(yíng)失敗審計(jì)公司自身倒閉而損害到審計(jì)人員或組織利益的一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從這里也可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特的特點(diǎn)：

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，因此也折射出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀性。在開展審計(jì)工作時(shí)，抽樣審計(jì)是使用較為廣泛的額方法之一，通過抽取少數(shù)樣本進(jìn)行審計(jì)分析來表現(xiàn)整體的結(jié)果，能有效的提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員的審計(jì)效率。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有一定的普遍性，它貫穿于審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素眾多，因此在開展審計(jì)工作時(shí)，必須時(shí)刻嚴(yán)謹(jǐn)小心，避免因一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出錯(cuò)，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所要面對(duì)的重要挑戰(zhàn)，也是常出現(xiàn)的問題，可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性特點(diǎn)，往往會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員責(zé)任的缺失而出現(xiàn)，給廣大群眾帶來一定的損失。當(dāng)然也不排除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，它也可能因?yàn)槟承┛陀^原因，或是主觀原因等引起，因此需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相關(guān)的法律政策指導(dǎo)下，循序漸進(jìn)的開展審計(jì)工作，杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，減少審計(jì)失敗的可能。

最后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然看似無處不在，客觀存在，對(duì)審計(jì)工作影響較大，但它也是可控的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員在審計(jì)過程中，擁有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)嗅覺，就能第一時(shí)間辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定措施來預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和水平。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理具體措施

為了推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事賬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，可以從以下幾方面著手進(jìn)行：

（一）結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身實(shí)際情況建立科學(xué)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要涵蓋6部分，即：接受委托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)策略設(shè)置審計(jì)程序?qū)嵤┩瓿蓪徲?jì)工作出具審計(jì)報(bào)告。在各個(gè)階段都嚴(yán)格的按照相關(guān)制度規(guī)范開展工作，對(duì)行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)情況、負(fù)債情況、股東情況等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核對(duì)，并將審計(jì)工作明確劃分到事務(wù)所不同的人身上，實(shí)行責(zé)任追究制，才能真正有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還需要建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量防控體系，由下至上的逐步開展審計(jì)工作，最終制定出全面真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)收費(fèi)，完善人力資源管理制度和合伙人風(fēng)險(xiǎn)保障金制度，創(chuàng)新行之有效的審計(jì)方法。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)環(huán)境

外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)水平影響較大，因此需要加大我不環(huán)境監(jiān)管力度，實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家最新的政策法律法規(guī)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)熟悉當(dāng)?shù)氐恼叻森h(huán)境，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，因地制宜的開展審計(jì)工作。還可以成立獨(dú)立的監(jiān)管模式，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是必不可少的存在，為了保障審計(jì)工作人員的專業(yè)性，提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，要不斷完善會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境并建立一定的保障事務(wù)所的法律體系，對(duì)事務(wù)所的審計(jì)工作提供合理有效的指導(dǎo)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的培訓(xùn)

在為會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境外，還需要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)敏銳性，能第一時(shí)間嗅出風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行辨識(shí)，確保將審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)在整個(gè)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要保持審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行預(yù)防。審計(jì)人員必須具備一定的獨(dú)立性，才能公正、客觀、理性的進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)需要涉及的內(nèi)容眾多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備豐富的理論知識(shí)和專業(yè)能力，才能在實(shí)際實(shí)踐中更好的應(yīng)對(duì)，因此需要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮積極作用。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著審計(jì)行業(yè)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，如何更好的推動(dòng)事務(wù)所的全面可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制成為新的課題。尤其是近年審計(jì)失敗案例的不斷出現(xiàn)，無不表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在潛藏風(fēng)險(xiǎn)，其中尤以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取系列行之有效的策略進(jìn)行防控，能取得不錯(cuò)的效果，具有一定的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文第4篇

從概念上講，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)審計(jì)部門在審計(jì)工作中承當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任和潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一般分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)等。由于固有風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，自身會(huì)計(jì)核算存在的誤差和不足所致，控制風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足而使得財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)的誤差未能在第一時(shí)間得到糾正所致，所以審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的控制難度較大；檢查風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)人員的審計(jì)行為所致，所以審計(jì)人員對(duì)其加以防范和控制相對(duì)容易。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

(一)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善我國(guó)許多企業(yè)中都缺少完整有效的內(nèi)部管理機(jī)制，審計(jì)工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內(nèi)部管理機(jī)制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學(xué)體系，也未受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，在實(shí)際工作中未實(shí)施，因而也發(fā)揮不了審計(jì)工作的作用。在部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范、舞弊現(xiàn)象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加劇的形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過程中時(shí)刻都面臨著經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。目前多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤(rùn)的最大化，一般都將重點(diǎn)放在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，相應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的控制管理機(jī)制上存在不足，缺乏專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)投入和專業(yè)部門及人才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究防范。同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的問題與不足也加重了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，由此加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)審計(jì)方法及手段滯后受企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的不重視影響，我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的方法及手段比較滯后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)要求。我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作中主要利用抽樣技術(shù)，通過對(duì)樣本特征的分析而推測(cè)總體的特征，這種單一的審計(jì)方法與模式很大程度上忽略了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)方法還缺少對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理對(duì)策

(一)建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制是企業(yè)審計(jì)工作高效開展的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部管理機(jī)制的構(gòu)建，尤其要重視審計(jì)工作質(zhì)量機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制管理工作制定有效的質(zhì)量控制程序，明確職責(zé)分配，從而規(guī)范審計(jì)工作，減少風(fēng)險(xiǎn)?？刂茩C(jī)制中還要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范項(xiàng)目主審的工作行為，對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)；審計(jì)會(huì)議還應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)集體會(huì)審，確保證據(jù)的有效性。另外，企業(yè)還要完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)核算等工作的監(jiān)督。

(二)明確企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理工作目標(biāo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，而企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作也成為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理工作目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理應(yīng)該明確這一目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制管理，并從財(cái)務(wù)上做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

(三)創(chuàng)新審計(jì)方法和手段針對(duì)企業(yè)自身審計(jì)工作中存在的不足，企業(yè)應(yīng)該在審計(jì)方法和手段上進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高審計(jì)工作的效率，提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)手段的改進(jìn)，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，并采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法及更多的靈活審計(jì)手段，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)在審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)充分考慮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(四)加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)建設(shè)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上受審計(jì)人員的素質(zhì)高低的影響，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)控制管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，不斷的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，使其對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)業(yè)務(wù)有更深的了解，提高其應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質(zhì)高的審計(jì)人才，提高企業(yè)審計(jì)工作的整體水平；最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員工作考核，規(guī)范審計(jì)人員的工作行為，提高審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文第5篇

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義。

在新的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被定義為“當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)為:第一,客觀存在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程是一種客觀的現(xiàn)實(shí),它不會(huì)因?yàn)槿说囊庵径D(zhuǎn)移或者消失,因而,審計(jì)人員只能采取有效的審計(jì),經(jīng)過有效的審計(jì)程序,去抑制、降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二,不確定性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性具體表現(xiàn)為:后果發(fā)生與否的不確定性,造成的經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重程度不確定性,審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的大小不確定,等等,因而它也是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三,經(jīng)濟(jì)損失的嚴(yán)重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。就會(huì)計(jì)事務(wù)所而言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,必然會(huì)降低其可信度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的形象,嚴(yán)重者還會(huì)招惹官司。就被審計(jì)單位而言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后,某些重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)信息必然會(huì)被披露,這就可能嚴(yán)重影響企業(yè)的形象、企業(yè)的資信度,尤其是上市公司,其股票價(jià)格必然會(huì)產(chǎn)生劇烈的震蕩。就公眾、廣大投資者而言,他們是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最直接的受害者,他們?cè)诓磺‘?dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告的誤導(dǎo)下,可能會(huì)做出錯(cuò)誤的投資決策,使自己的經(jīng)濟(jì)利益受損。第四,可控性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過合理選擇審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序,以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)自身不當(dāng)形成的。如審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同;審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差;審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上,都存在很多不確定因素,如果取證不充分,其結(jié)論也就不一定合理;審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事,就增加了審計(jì)的失誤率;審計(jì)方法選擇不當(dāng),也將影響審計(jì)結(jié)論的是否正確等。

2.社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。這主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控,其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng),企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低;反之則升高。

3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化,被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性,如企業(yè)改組、兼并、重組等,使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià),獲得正確結(jié)論的難度加大,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù),如果法律體系不完備或不銜接,審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn),增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國(guó)先后頒布的《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等明確規(guī)定,對(duì)審計(jì)人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。

5.審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。一是審計(jì)方法模式滯后,仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段,而國(guó)外已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段;二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣,它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷,極易遺漏重要的項(xiàng)目;三是審計(jì)操作不規(guī)范,如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序,審計(jì)方法的選用不科學(xué),審計(jì)報(bào)告的編寫不明確、不公允等。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理措施

由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜,審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中成本效益原則的存在決定了審計(jì)過程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能給審計(jì)人員帶來經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失。這在客觀上要求審計(jì)人員注意風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性,并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平。

(一)保證審計(jì)的獨(dú)立性。

根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況,應(yīng)從兩個(gè)方面去解決。一是從宏觀上,必須解決審計(jì)組織地位的獨(dú)立性,社會(huì)審計(jì)組織要脫鉤改制,脫離掛靠主管部門的影響。二是在各個(gè)審計(jì)組織內(nèi)部,也要采取措施確保上崗審計(jì)人員的獨(dú)立性,主要是要保證被指定人員與被審計(jì)單位之間不存在可能影響審計(jì)人員的公正立場(chǎng)的特殊關(guān)系和其他能夠削弱審計(jì)人獨(dú)立性的各種因素。

(二)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的管理和控制。

審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)工作任務(wù)所做出的統(tǒng)一安排。它是對(duì)審計(jì)工作的行動(dòng)方針、目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、完成措施、時(shí)間及步驟事先所進(jìn)行的具體安排。一經(jīng)確定,對(duì)審計(jì)工作就具有指導(dǎo)性和控制的作用。因此,要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須事前作好合理而詳細(xì)、有效的審計(jì)計(jì)劃,使以后的審計(jì)工作有序進(jìn)行,增加以后工作的針對(duì)性,減少盲目性,為以后收集足夠而有效的審計(jì)證據(jù)提供依據(jù)。

(三)認(rèn)真編制項(xiàng)目審計(jì)方案,建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。

審計(jì)方案,是順利完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的而編制的具體工作計(jì)劃,它是為安排審計(jì)作業(yè),由審計(jì)組編制的具體工作方案,內(nèi)容包括審計(jì)作業(yè)要點(diǎn)、步驟、方法、時(shí)間進(jìn)度和人員分工等,審計(jì)方案是檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容和依據(jù),應(yīng)充分考慮審計(jì)人員的力量安排,要分工明確,責(zé)任到人,并具有可操作性。針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況,制定出科學(xué)合理的審計(jì)方案,在對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和被審計(jì)單位的特點(diǎn)進(jìn)行深入的研究之后,對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程度、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)定,使審計(jì)人員有所遵循,對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù),減少失察的可能性,也便于分清責(zé)任。明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位的工作人員的職責(zé)和權(quán)限,做到事事有人審核批準(zhǔn),有人實(shí)際操作,有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督,有人負(fù)責(zé)考核,出了問題能夠及時(shí)反映出來,并能分清責(zé)任。

(四)建立健全三級(jí)復(fù)核制度。

建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性,審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)人員自身能力的限制,對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。因此為確保審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任,建立三級(jí)復(fù)核制度是十分必要的。三級(jí)復(fù)核雖然都是復(fù)核,但不同層次的復(fù)核在審計(jì)過程中的控制內(nèi)容和復(fù)核重點(diǎn)都不同,只有把握住各自的特點(diǎn),才能發(fā)揮好三級(jí)復(fù)核的作用,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度。

無論是審計(jì)機(jī)關(guān)還是審計(jì)人員都應(yīng)該保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度,謹(jǐn)慎的原則是審計(jì)機(jī)關(guān)存在與發(fā)展的基礎(chǔ),離開了執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎,審計(jì)機(jī)關(guān)就失去了質(zhì)量的保證。

保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,一是要謹(jǐn)慎選擇被審單位。二是要積極推行審計(jì)承諾制,與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書。一旦涉及法律訴訟可減少口舌之爭(zhēng),預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施,從承接業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定計(jì)劃、督導(dǎo)審計(jì)外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報(bào)告等方面都要有嚴(yán)格的控制程序和措施。

(六)確定適當(dāng)?shù)闹匾运健?/p>

確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)重要性水平是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在對(duì)客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平,對(duì)客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶層次和會(huì)計(jì)分錄層次進(jìn)行全面控制。通過對(duì)分錄、賬戶和報(bào)表三個(gè)層次重要性水平的控制,可對(duì)報(bào)表整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了詳細(xì)的測(cè)試和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),從而為履行審計(jì)程序和發(fā)表審計(jì)意見提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

(七)履行嚴(yán)格的審計(jì)程序。

履行嚴(yán)格的審計(jì)程序是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在具體執(zhí)行審計(jì)程序中,要嚴(yán)格按照制定的審計(jì)程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,可以從總體上把握審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)每做一項(xiàng)審計(jì)程序都應(yīng)該作好工作底稿記錄,一是為以后復(fù)核提供依據(jù),二是避免以后萬一被訴訟,有據(jù)可查,減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)責(zé)任。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)整個(gè)審計(jì)過程應(yīng)該實(shí)行監(jiān)督,確保審計(jì)程序按步驟順序進(jìn)行。

(八)不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

從根本上說,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量,而高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)隊(duì)伍,造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。這就要求審計(jì)人員有較強(qiáng)的法律意識(shí),嚴(yán)格遵守法律法規(guī),恪守職業(yè)道德,如果審計(jì)人員在工作中切實(shí)做到超然獨(dú)立、正直客觀、忠于職守、勤奮工作、遵守法律、保守機(jī)密,就可以減少失察舞弊的機(jī)會(huì),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)審計(jì)人員的職業(yè)形象。

(九)科學(xué)地運(yùn)用審計(jì)方法。

審計(jì)的方法是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù),達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而采用的各種措施和手段。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展,審計(jì)方法經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到系統(tǒng)的不斷完善的演變過程。在審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員能否正確、合理的運(yùn)用審計(jì)方法,將直接關(guān)系到審計(jì)工作的效率,影響到審計(jì)意見和結(jié)論的正確性。特別是一些現(xiàn)代的統(tǒng)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)管理方法和手段的運(yùn)用,對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量更是十分明顯,但也可能會(huì)增大一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),如抽樣審計(jì)方法的運(yùn)用,如果運(yùn)用得當(dāng),就會(huì)大大減少審計(jì)工作量,提高審計(jì)效率與質(zhì)量;但如果運(yùn)用不當(dāng),就會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論,給審計(jì)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。為有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員要結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況,合理選擇審計(jì)方法,減少主觀性,規(guī)范審計(jì)程序,以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。