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工程竣工決算審計(jì)問題范文第1篇

在近幾年對(duì)國撥資金基建工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)踐中，我們針對(duì)科研院所基建工程項(xiàng)目管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，歸納為五個(gè)方面，并對(duì)存在的問題作了進(jìn)一步的分析，提出了相應(yīng)管理建議和改進(jìn)措施，與大家一起探討。

一、工程項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)

目前，科研院所基建工程項(xiàng)目有幾個(gè)特點(diǎn)：復(fù)雜程度高、保密性強(qiáng)、建設(shè)周期較長(zhǎng)。工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工建設(shè)以及竣工驗(yàn)收，整個(gè)過程所形成的文件及資料大都由工程管理人員控制，而工程管理人員大部分是由科研人員組成，缺乏對(duì)工程財(cái)務(wù)管理知識(shí)的了解和認(rèn)識(shí)，工程管理部門與財(cái)務(wù)管理部門缺乏必要的溝通，使得工程會(huì)計(jì)核算人員很難取得與工程有關(guān)的資料和信息，會(huì)計(jì)科目設(shè)置難以嚴(yán)格按照《國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行；在編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)大量調(diào)帳現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)核算工作很被動(dòng)，增加了不必要的工作量，也難以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，影響了工程經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和有效性，對(duì)工程費(fèi)用的管理和控制產(chǎn)生不利的影響。

如何管理好基建工程項(xiàng)目，提高建設(shè)資金使用效率呢？關(guān)鍵是工程資金的管理和財(cái)務(wù)管理。工程管理各部門要充分認(rèn)識(shí)資金和財(cái)務(wù)在項(xiàng)目實(shí)施和管理過程中的重要作用，下大力氣認(rèn)真做好建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。不僅要充分注重財(cái)務(wù)管理事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后決策和評(píng)價(jià)的作用，更應(yīng)為財(cái)務(wù)人員提供詳細(xì)全面的工程設(shè)計(jì)及概算等資料，主動(dòng)讓財(cái)務(wù)人員參加工程的過程管理。

在工程核算中，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置是關(guān)鍵。既要符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和批復(fù)的概算，又要結(jié)合單位自身特點(diǎn)，這樣才能為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。

2.核算要細(xì)化，做到能準(zhǔn)確劃分清楚:(1)投資到各個(gè)項(xiàng)目單位、單項(xiàng)工程、子項(xiàng)目上的建筑安裝工程投資具體是多少;(2)投資到各個(gè)項(xiàng)目單位、各種型號(hào)規(guī)格的設(shè)備儀器上的設(shè)備投資具體是多少;(3)攤銷到各個(gè)項(xiàng)目單位、單項(xiàng)工程、子項(xiàng)目、設(shè)備儀器上的待攤投資具體是多少;(4)交付使用的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值具體是多少。

只有達(dá)到這一核算要求，才能為工程項(xiàng)目竣工決算創(chuàng)造必要的前提條件。

二、設(shè)計(jì)深度不夠，引起工程項(xiàng)目超概

概算是指初步設(shè)計(jì)階段由設(shè)計(jì)單位編制的、經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的確定建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工結(jié)束時(shí)止所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用文件，是建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算體系的重要組成部分之一。設(shè)計(jì)概算是控制投資規(guī)模和工程造價(jià)的主要依據(jù)，也是撥款的依據(jù)，工程項(xiàng)目概算審查不僅能使概算投資總額更加完整、合理和接近實(shí)際，還可以對(duì)不經(jīng)濟(jì)、不合理的因素進(jìn)行調(diào)整。

從審計(jì)情況看，大部分工程都不同程度地存在工程項(xiàng)目超概問題。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工時(shí)費(fèi)漲價(jià)因素外，我們認(rèn)為更重要的原因是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)控制深度不夠。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的龍頭，資料表明，設(shè)計(jì)是有效控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，設(shè)計(jì)階段節(jié)約投資的可能性為80%，而施工開始后節(jié)約投資僅為20%?？蒲性核こ添?xiàng)目的概算都是請(qǐng)有設(shè)計(jì)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位來設(shè)計(jì)的，由于設(shè)計(jì)人員對(duì)工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實(shí)際工程量沒有列入初步設(shè)計(jì)概算，存在設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。造成設(shè)計(jì)變更頻繁，概算難以控制。

建議在設(shè)計(jì)概算審批前，科研院所聘請(qǐng)有關(guān)專家和工程造價(jià)評(píng)估人員組成前期評(píng)審組，參與工程初步設(shè)計(jì)和概算估價(jià)的審查工作，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分地分析與預(yù)測(cè)，以便取得主動(dòng)權(quán)和發(fā)言權(quán)，做到事前控制，保證資金的合理需要，又不留投資缺口，使工程建設(shè)能正常進(jìn)行。

三、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定

在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)合同管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)。施工合同相關(guān)條款定義不明晰，往往出現(xiàn)缺少條款、缺少簽定時(shí)間和執(zhí)行時(shí)間等問題。另外，預(yù)算編制不全面，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆。例如我們?cè)趯徍四彻こ添?xiàng)目，該工程初步設(shè)計(jì)于2003年8月完成，2004年9月召開了初步設(shè)計(jì)評(píng)審會(huì)，專家對(duì)初步設(shè)計(jì)提出了建議。施工單位在2004年11月簽訂承包合同，但承包合同預(yù)算編制中未將專家提出的建議予以體現(xiàn)，而是在工程結(jié)算中以設(shè)計(jì)變更形式體現(xiàn)。使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，造成決算價(jià)格與合同價(jià)格差距很大，工程決算計(jì)價(jià)難以確定。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

施工合同直接制約著建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資效益，因此加強(qiáng)合同管理，完善合同的法律性、完整性，嚴(yán)把合同履行關(guān)尤為重要。在簽訂合同時(shí)，盡可能的做到詳細(xì)、明確，技術(shù)上要求切實(shí)可行。在專用條款中對(duì)雙方權(quán)利和義務(wù)、合同價(jià)款及調(diào)整、工程預(yù)付款、工程量的確認(rèn)、工程進(jìn)度款支付、承包人的違約責(zé)任、材料設(shè)備供應(yīng)作出明確規(guī)定。同時(shí)，要注意加強(qiáng)合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，發(fā)揮科研院所自身的專業(yè)特長(zhǎng)，保證工程造價(jià)的有效控制。 轉(zhuǎn)貼于

四、工程項(xiàng)目工期延長(zhǎng)，影響了工程形象

工期如期完成是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的最基本要求。在工程施工過程中，常常會(huì)發(fā)生一些未能預(yù)見的干擾事件，使預(yù)定的工程計(jì)劃受到干擾，造成工期延長(zhǎng)。有的延長(zhǎng)一年，有的延長(zhǎng)一年以上，有的甚至延長(zhǎng)五年以上，影響了工程的形象。項(xiàng)目工期的實(shí)現(xiàn)涉及多方面的因素，在建設(shè)過程重視影響工期的因素并做出合理對(duì)策是工程順利完成的關(guān)鍵，主要包括以下幾方面：

1.建設(shè)單位充分重視工程從立項(xiàng)至竣工期間的各項(xiàng)招投標(biāo)工作，做到“貨比三家，擇優(yōu)選取”。

2.嚴(yán)格合同簽訂程序和內(nèi)容，特別是對(duì)影響工程質(zhì)量和進(jìn)度的環(huán)節(jié)比如重要儀器設(shè)備的采購、土建和安裝的進(jìn)度節(jié)點(diǎn)等要嚴(yán)格把關(guān)，明確合同到期日雙方應(yīng)履行完畢的權(quán)責(zé)關(guān)系和范圍。

3.充分預(yù)測(cè)工程施工過程中可能出現(xiàn)延誤工期的特殊情況并制定應(yīng)急措施，以盡可能減少不確定性因素對(duì)工程建設(shè)造成的影響。

4.通過制定完整的內(nèi)控制度進(jìn)行集約化管理，盡可能節(jié)省經(jīng)費(fèi)開支，減少浪費(fèi)和不必要的支出，同時(shí)要加大工程建設(shè)期間的不定期審查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免工程經(jīng)費(fèi)支出超出概算，導(dǎo)致申請(qǐng)“調(diào)概”的情況出現(xiàn)，間接影響工程建設(shè)工期。

5.對(duì)工程設(shè)計(jì)和概算評(píng)估要做出充分規(guī)劃和預(yù)計(jì)，盡可能將有關(guān)費(fèi)用納入概算批復(fù)范圍，避免工程后期經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)紕漏，影響竣工財(cái)務(wù)決算及其他工作。

6.工程項(xiàng)目自立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收，各部門、各環(huán)節(jié)工作進(jìn)度經(jīng)常出現(xiàn)因各種主觀原因?qū)е碌耐侠F(xiàn)象，從而導(dǎo)致相關(guān)工作進(jìn)度滯后，延誤工程整體進(jìn)度。建議制定工程建設(shè)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)制度以及嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)因主觀原因造成的工作延誤，進(jìn)行相應(yīng)處罰，調(diào)動(dòng)各部門工作積極性，從而保證工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。

五、工程投資經(jīng)費(fèi)不能?？顚Ｓ茫哟罅孙L(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)費(fèi)控制屬于工程建設(shè)的三大控制點(diǎn)之一，科研院所基本建設(shè)工程以及重點(diǎn)工程大都屬于國家撥款投資建設(shè)，要求工程經(jīng)費(fèi)必須明確支出范圍，專款專用，范圍明細(xì)到工程各子項(xiàng)的分項(xiàng)。國家和上級(jí)有關(guān)部門從工程立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收都非常注重經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合理性，并加大了對(duì)此的審查力度。這無疑提醒我們：必須嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)，做到專款專用，既要保證工程經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合理性，又要注重資金使用的效率，使之能更好地為科研院所服務(wù)。

在基建工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)一些工程不同程度地存在著經(jīng)費(fèi)支出不合理現(xiàn)象，如違反?？顚Ｓ玫幕疽?guī)定，經(jīng)費(fèi)管理比較混亂，有的工程經(jīng)費(fèi)支出甚至存在明顯的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，給工程建設(shè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)工程經(jīng)費(fèi)控制，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出范圍、內(nèi)容、程序，建立健全經(jīng)費(fèi)支出的控制、審批制度，將是必不可少的方法和手段。對(duì)于金額較大，延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的經(jīng)費(fèi)支出更應(yīng)嚴(yán)格審批，由主管領(lǐng)導(dǎo)（兩人以上）、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目工程組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、具體辦事人員等五方予以確認(rèn)，方可進(jìn)行；對(duì)金額較少，延續(xù)時(shí)間較短的經(jīng)費(fèi)支出，可適當(dāng)予以簡(jiǎn)化，但仍需三人以上予以確認(rèn)。

基建工程的經(jīng)費(fèi)支出主要由四部分組成：建筑工程投資費(fèi)用、安裝工程投資費(fèi)用、設(shè)備投資費(fèi)用以及工程其他費(fèi)用。對(duì)于前三部分費(fèi)用，嚴(yán)格按照概算批復(fù)內(nèi)容，通過加強(qiáng)招投標(biāo)工作、嚴(yán)格合同管理、加強(qiáng)工程結(jié)算審核、充分發(fā)揮監(jiān)理機(jī)構(gòu)作用等方法給予有效地控制；對(duì)于工程其他費(fèi)用，尤其是建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，則應(yīng)加大管理力度，重點(diǎn)把握各項(xiàng)費(fèi)用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，同時(shí)要將一些模棱兩可的、概算批復(fù)中沒有納入甚至規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定的費(fèi)用采取謹(jǐn)慎態(tài)度，妥善處理。

工程竣工決算審計(jì)問題范文第2篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

引言

建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)參照行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，并進(jìn)行竣工決算審計(jì)，竣工決算報(bào)告的編制和決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收的前提條件，項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收合格后方可交付使用。

一、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計(jì)項(xiàng)目，涉及到工程項(xiàng)目資金、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與合規(guī)性審查等多個(gè)方面的問題。從微觀上來說，我們應(yīng)該審查項(xiàng)目大概預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理工作是否嚴(yán)密與完善進(jìn)行審查，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的科學(xué)性與完整性，并對(duì)各項(xiàng)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)等。因此，我們說，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金使用狀況進(jìn)行規(guī)范化指導(dǎo)，理清楚整個(gè)項(xiàng)目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理中的問題，促使工程項(xiàng)目建設(shè)的資金使用合理、合法，并讓資金使用績(jī)效得到客觀且準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。這樣，我們通過對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)監(jiān)督，可以有效提高其工程項(xiàng)目竣工決算的質(zhì)量，改善工程項(xiàng)目的基本管理效果。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1、項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書編制至竣工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。

2、財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

3、資金到位和資金使用情況審計(jì)

投資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

5、審核現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量?jī)?nèi)容是否客觀真實(shí)

如：（1）在審核現(xiàn)場(chǎng)簽證工程的前期是否能夠預(yù)測(cè)到簽證的內(nèi)容容易受到當(dāng)時(shí)客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行簽字會(huì)出現(xiàn)甲方駐工地代表負(fù)責(zé)人與乙方施工單位負(fù)責(zé)人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設(shè)工程的審核現(xiàn)場(chǎng)，其簽證工作的內(nèi)容是否可能包含在預(yù)算的定額內(nèi)部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項(xiàng)目，則禁止再次計(jì)算現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容。

6、審核計(jì)算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預(yù)算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計(jì)算工程量時(shí)有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊(cè)，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當(dāng)中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃?xì)夤こ獭范~，其定額子目當(dāng)中就含有法蘭安裝內(nèi)容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內(nèi)容編制

（1）審核施工單位報(bào)送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關(guān)規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設(shè)單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時(shí)是否又重新編入工程決算造價(jià)。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價(jià)管理部門及建設(shè)單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調(diào)整、人工費(fèi)的調(diào)整、人工價(jià)差、材料價(jià)差、機(jī)械價(jià)差的調(diào)整，每年各地區(qū)都會(huì)根據(jù)本地實(shí)際狀況作不同程度的調(diào)整，審核時(shí)需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費(fèi)用定額是否與采用的預(yù)算定額相配套，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機(jī)械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費(fèi)基數(shù)是否正確，不應(yīng)作為收費(fèi)基數(shù)的獨(dú)立費(fèi)用是否放在了定額直接費(fèi)中取費(fèi)計(jì)算，有無不該計(jì)取的費(fèi)率。如冬季施工增加費(fèi)是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運(yùn)費(fèi)是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用，審核時(shí)需考慮工程實(shí)際是否應(yīng)該計(jì)取相應(yīng)取費(fèi)。

第四，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的審核費(fèi)用，其審核漏項(xiàng)或者計(jì)算等過程是否真實(shí)地依據(jù)國家相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，有的審核項(xiàng)目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險(xiǎn)一金”等需要根據(jù)國家建設(shè)行政主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而尚未取得勞動(dòng)保險(xiǎn)取費(fèi)證書的施工企業(yè)，建設(shè)單位不予支付以上四項(xiàng)費(fèi)用。

三、工程竣工決算審計(jì)的幾個(gè)問題

1、會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范。

會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確，建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位存在未能嚴(yán)格按照建設(shè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算、記賬條目設(shè)置不就明確，使其賬目區(qū)分不準(zhǔn)確、詳細(xì)。項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完善。由于基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來源于：國債資金、中央專項(xiàng)資金、省級(jí)配套資金、縣鄉(xiāng)財(cái)政撥款和村街自籌等。在工程建設(shè)過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)的處理，造成了項(xiàng)目核算建設(shè)成本的不完整。

2、建設(shè)資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設(shè)專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金。財(cái)政部門有關(guān)通知規(guī)定，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其資金來源性質(zhì)，原則上要在同一賬戶上進(jìn)行核算和管理。實(shí)際建設(shè)當(dāng)中有的建設(shè)單位并未將建設(shè)資金進(jìn)行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算要求，項(xiàng)目在批準(zhǔn)開工前，可支付一定的前期工作費(fèi)用；計(jì)劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，可支付相應(yīng)的必要性施工費(fèi)用；施工單位確定備料周轉(zhuǎn)金后，備料款項(xiàng)可按照合同要求讓建設(shè)單位撥付一定的款項(xiàng)。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預(yù)付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設(shè)資金，對(duì)建設(shè)資金的使用效益造成了嚴(yán)重的影響。工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范。基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按照工程價(jià)款總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”。實(shí)際建設(shè)過程中，又的單位并未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，使得施工單位確保工程質(zhì)量不具約束性。建設(shè)單位管理支出不規(guī)范?；窘ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)核算要求，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用的支出進(jìn)行“總額控制，據(jù)實(shí)列支”的管理辦法。有的建設(shè)單位不按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)重違反了建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用規(guī)定。工程價(jià)款結(jié)算不規(guī)范。未按計(jì)量支付工程價(jià)款，不按工程進(jìn)度進(jìn)行建設(shè)資金的撥付。

四、工程竣工決算審計(jì)工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價(jià)、費(fèi)率等

（1）工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視并給予大力支持。應(yīng)該來說，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的順利開展，其一個(gè)重要的前提條件就是工程項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及到很多人的利益，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)與 壓力，如果工程建設(shè)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)不給予足夠的支持，就很難推動(dòng)決算審計(jì)工作的順利開展，更不用說取得良好的審計(jì)效果了；（2）提高工程項(xiàng)目專業(yè)技術(shù)人員的整體素質(zhì)。工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它要求審計(jì)人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，還需要具備工程設(shè)計(jì)等方面的經(jīng)驗(yàn)。因此，我們工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，有關(guān)的審計(jì)職能部門必須盡快強(qiáng)化對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計(jì)工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計(jì)知識(shí)與技能，從而為工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的人才支撐。因此，這就需要我們?cè)诠こ添?xiàng)目施工過程中，強(qiáng)化對(duì)這些人員的定期培訓(xùn)工作，及時(shí)更新他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對(duì)工程項(xiàng)目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項(xiàng)目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計(jì)工作人員的專業(yè)特長(zhǎng)。工程項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)工作涉及面非常廣泛，會(huì)遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復(fù)雜。鑒于此，我們就應(yīng)該在組建審計(jì)工作組的時(shí)候，就把現(xiàn)有的人員進(jìn)行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個(gè)審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)與特長(zhǎng)，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術(shù)人員來參與到工程竣工決算審計(jì)工作中來，讓審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)做好最優(yōu)化配置，理清項(xiàng)目各個(gè)人員之間的相互關(guān)系，選好工程項(xiàng)目的主審，確保審計(jì)資料的真實(shí)性與審計(jì)證據(jù)的可靠性，提高審計(jì)工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計(jì)的效果。

2、完善審查制度，加強(qiáng)工程結(jié)算結(jié)果的可靠性

安排專人對(duì)相關(guān)報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行登記。若缺少部分結(jié)算資料，需要及時(shí)通知報(bào)送單位在限定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)全資料，之后再進(jìn)行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學(xué)、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對(duì)有關(guān)文件做好管理工作。嚴(yán)格審核承包方的結(jié)算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)程序?qū)徍私Y(jié)算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗(yàn)收合格證明以及圖紙會(huì)審記錄。特別要注意對(duì)隱蔽工程的審核，并重視設(shè)計(jì)變更、簽證等資料。只有在嚴(yán)格程序的限制下，確保相關(guān)單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結(jié)算資料的完整性。

3、嚴(yán)格規(guī)范管理程序

選擇信譽(yù)好的監(jiān)理企業(yè)和技術(shù)強(qiáng)的監(jiān)理人員，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場(chǎng)巡查抽檢、隱蔽工程驗(yàn)收、階段性分部分項(xiàng)驗(yàn)收工作。堅(jiān)持重要部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質(zhì)量。要堅(jiān)持好周例會(huì)制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行總結(jié)，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強(qiáng)合同管理的意識(shí)，若出現(xiàn)合同內(nèi)容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設(shè)單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結(jié)算順利進(jìn)行。

4、工程竣工決算審計(jì)中的注意事項(xiàng)？

在工程竣工決算審計(jì)工作中，有這么幾個(gè)注意事項(xiàng)：（1）由于相關(guān)固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關(guān)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料都應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行區(qū)別管理與核算；（2）我們應(yīng)該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。這就需要我們獲得相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)批準(zhǔn)文件以及其他一些進(jìn)度報(bào)告資料等。我們還應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地考察，充分了解它們的實(shí)際使用狀態(tài)，并尤其關(guān)注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)該對(duì)一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進(jìn)行確認(rèn)。我們還應(yīng)該做好工程量的調(diào)查核實(shí)工作，重點(diǎn)審查項(xiàng)目變更調(diào)整情況，全面核對(duì)財(cái)務(wù)資料和計(jì)價(jià)項(xiàng)目，并努力處理好三個(gè)關(guān)系，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從而確保工程竣工決算審計(jì)工作的依法、公平、高效開展。？

結(jié)束語

工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是工程項(xiàng)目建設(shè)所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容之一，做好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算工作，利于建設(shè)單位對(duì)工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場(chǎng)管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結(jié)算的內(nèi)容，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)投資的整體控制。

參考文獻(xiàn)

工程竣工決算審計(jì)問題范文第3篇

關(guān)鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴(kuò)招，隨之而來的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，投向基建項(xiàng)目資金與日俱增。但是我們也清醒的認(rèn)識(shí)到，好多高校的已使用工程未能及時(shí)辦理完工結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，成了長(zhǎng)期掛賬工程?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》相關(guān)條款明確，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，理應(yīng)及時(shí)編制和報(bào)送相關(guān)部門，但是，事實(shí)卻并非如此。因此本文對(duì)高?；üこ炭⒐Q算加以分析，希望對(duì)于高校今后正確的基建設(shè)計(jì)方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累具有一定的指導(dǎo)作用。

一、 高校基建工程竣工決算滯后分析

(一)重建設(shè)輕管理的思想影響竣工決算的及時(shí)性

因?yàn)槎鄶?shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于基建項(xiàng)目管理，只關(guān)心學(xué)生是否能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目進(jìn)度，也就是說他們注重的只是工程項(xiàng)目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學(xué)校的規(guī)模等問題，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用。由于存在這些不正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致基建工程項(xiàng)目的竣工決算被擱置。再加上上級(jí)主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長(zhǎng)了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算，忽視工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。

(二)與高校基建建設(shè)有關(guān)的相關(guān)部門溝通不夠?qū)е驴⒐Q算緩慢

就一項(xiàng)工程的基本建設(shè)而言，涉及計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據(jù)一般程序，高校在進(jìn)行建設(shè)某個(gè)項(xiàng)目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，需要施工單位提供預(yù)算資料，在施工單位編制的預(yù)算資料時(shí)，首先要送監(jiān)理單位審查核對(duì)，經(jīng)過一定的程序后，最后才送審，整個(gè)程序鏈加長(zhǎng)，需要花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執(zhí)行的過程中，沒有按照要求進(jìn)行基本建設(shè)前期預(yù)備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，往往又出現(xiàn)在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計(jì)，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實(shí)時(shí)，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒有嚴(yán)格控制和決算材料整理慢，導(dǎo)致決算滯后

在工程完工決算的時(shí)候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會(huì)怠于收集和移送結(jié)算資料；或者相反，工程款撥付超過了實(shí)際投資額，就沒有了可制約施工單位的經(jīng)濟(jì)約束力，施工單位沒有了及時(shí)編制報(bào)送結(jié)算資料的推動(dòng)力。作為工程結(jié)算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進(jìn)度慢，從而未能及時(shí)整編和交付結(jié)算資料也影響高?；?xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)部門不能及時(shí)決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不能進(jìn)行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)

校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗(yàn)收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門的負(fù)責(zé)人組成基建竣工驗(yàn)收會(huì)，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財(cái)務(wù)部門利用上報(bào)的基建財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)信息，對(duì)高?；ㄟM(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；?xiàng)目已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領(lǐng)導(dǎo)層通過各種方法積極推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算，通過決算數(shù)額與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益，使基本建設(shè)投資效益最大化。

(二)各部門配合，發(fā)揮部門的聯(lián)動(dòng)作用

基本建設(shè)投資涉及職能部門較多，由于監(jiān)督內(nèi)容權(quán)限不同，認(rèn)識(shí)不一致，步子不協(xié)調(diào)，都可能對(duì)工程的竣工決算形成阻力?；ú块T與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)作，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，基建項(xiàng)目完工時(shí)，積極要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。所以說各部門要發(fā)揮聯(lián)動(dòng)的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

(三)嚴(yán)格付款審核關(guān)口，杜絕基建付款超支現(xiàn)象

高校基建財(cái)務(wù)嚴(yán)格根據(jù)合同這條主線，凡是需要在基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)應(yīng)該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質(zhì)量和目標(biāo)統(tǒng)一起來，明確了雙方的權(quán)利和責(zé)任，所以在基建項(xiàng)目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進(jìn)度表支付工程進(jìn)度款，扣除違約金和保修金，以保證項(xiàng)目工期和質(zhì)量按照合同的約定完成最終目標(biāo)，就是要堅(jiān)持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對(duì)基本建設(shè)工程款支付的監(jiān)督和管理，對(duì)基本建設(shè)資金實(shí)行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購等，切實(shí)壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護(hù)學(xué)校的利益，定時(shí)向往來單位會(huì)計(jì)部門進(jìn)行往來賬對(duì)賬并相互簽字確認(rèn)，以保證所有預(yù)付款項(xiàng)均不能超過合同價(jià)的85%，避免工程款超額支付而導(dǎo)致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時(shí)候，施工單位能夠積極主動(dòng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，調(diào)動(dòng)施工單位整編資料的積極性，保證基建項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

總之，只要領(lǐng)導(dǎo)重視，工程項(xiàng)目的各職能部門積極主動(dòng)，施工單位積極配合，高?；⒐Q算進(jìn)程慢的問題就一定能得到解決。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000

[2]王春華.高?；üこ炭⒐Q算中的問題及影響[J].上海審計(jì),2005

工程竣工決算審計(jì)問題范文第4篇

一、建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的重要性

（一）什么叫項(xiàng)目審計(jì)

作為整個(gè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的一個(gè)分支；項(xiàng)目審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動(dòng)， 涉及到國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)， 其必須符合國家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)， ， 項(xiàng)目審計(jì)在發(fā)現(xiàn)并弊端、防止違法亂紀(jì)、管理的改善等眾多方面尤為地重要， 是一種確保投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。

（二）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的重要性

竣工結(jié)算審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算編制的評(píng)估活動(dòng)。涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督和檢查， 工程造價(jià)的高低及建設(shè)單位和施工單位的切身利益都與其結(jié)果密切相關(guān)，大多數(shù)人都依據(jù)竣工結(jié)算審計(jì)辦理竣工決算并固定資產(chǎn)投資效益評(píng)價(jià)。項(xiàng)目審計(jì)工作不受項(xiàng)目管理人員的限制， 是一項(xiàng)具有很高自主性的行為。審計(jì)人員必要條件之一就是與項(xiàng)目無行政或經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國家或企業(yè)授予審計(jì)人員權(quán)力進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)， 因此其具有高度的權(quán)威性，在對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施檢查及評(píng)估過程中審計(jì)人員代表國家或企業(yè)肩負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任， 向國家或企業(yè)報(bào)告審計(jì)結(jié)果必須是客觀、科學(xué)的。項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)制度可以監(jiān)督不符合法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的行為執(zhí)行，以便項(xiàng)目活動(dòng)有效地進(jìn)行；可以科學(xué)評(píng)估項(xiàng)目的計(jì)劃、計(jì)算實(shí)施工作進(jìn)度，更好提高工作效率；可以鑒定項(xiàng)目有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，以便項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高；審計(jì)工作不但要真實(shí)的反映項(xiàng)目的收人、支出及盈虧，還要客觀和合理的審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益， 又要呈現(xiàn)出項(xiàng)目和企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵之處

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)的主要矛盾

（一）不完全的竣工結(jié)算文件，以片面的編報(bào)為基礎(chǔ)

在工程竣工驗(yàn)收后竣工結(jié)算審計(jì)依據(jù)承包合同是對(duì)實(shí)際工程造價(jià)結(jié)果的進(jìn)行的審查，同時(shí)也計(jì)是承包方和發(fā)包方結(jié)算項(xiàng)目工程造價(jià)時(shí)的重要依據(jù)。因此，做出科學(xué)核算的條件之一就是完整的、詳實(shí)的實(shí)際資料，我們對(duì)依據(jù)材料有非常嚴(yán)格的條件；不僅要涉及到工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和驗(yàn)收單、施工圖預(yù)算和施工合同、設(shè)計(jì)變更通知單等一些列文件，還應(yīng)注意到人們?nèi)菀缀鲆暤淖兏贤白兏┕D、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算資料、工程竣工圖和隱蔽工程記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)或有關(guān)規(guī)定、其他有關(guān)資料及現(xiàn)場(chǎng)記錄等。某些資料的片面性或科學(xué)性；在竣工結(jié)算審計(jì)過程中，對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)的真實(shí)性和可靠性往往有很大的影響。

（二）不遵守定額規(guī)定，編制竣工結(jié)算文件

竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中，施工單位編制結(jié)算時(shí)經(jīng)常會(huì)自行調(diào)整高于定額標(biāo)準(zhǔn)的材料單價(jià)、擴(kuò)大材料消耗量、增加工程材料調(diào)整量、加大工程量，編制虛假竣工結(jié)算文件行為違反定額規(guī)定，參差不齊的同類分項(xiàng)工程的定額標(biāo)準(zhǔn)；工作內(nèi)容和工作量的重復(fù)計(jì)算；選取高額度定額標(biāo)準(zhǔn)；是施工單位在各種活動(dòng)中頻繁出現(xiàn)的問題。

（三）忽視取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，任意取費(fèi)

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中往往隨意套用取費(fèi)基數(shù)；忽略實(shí)際情況任意計(jì)算材料差價(jià)，某些不應(yīng)計(jì)入和應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的界限劃分不明確。在會(huì)編制結(jié)算時(shí)；相同工程的不同專業(yè)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化有意地違反了取費(fèi)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）違反工程量計(jì)算規(guī)則，工程量的重算、多算或少算

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計(jì)過程中往往會(huì)混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量，結(jié)算時(shí)漏算工程量扣除施工過程中減少的工作量，重復(fù)計(jì)算合并項(xiàng)目是違反規(guī)定要求量的；然而施工單位卻對(duì)不同規(guī)格的工程量計(jì)采用不同標(biāo)準(zhǔn)或者合并計(jì)算相同的規(guī)格工程量，這是工程量計(jì)算規(guī)則的一種蔑視。在編制結(jié)算時(shí)；重算、多算或少算工程量是施工單位經(jīng)常出現(xiàn)的問題。

（五）在現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)遇到很多問題

工程竣工決算審計(jì)問題范文第5篇

1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計(jì)算多且煩瑣，圖紙過于抽象，所以就會(huì)造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)投資比例較大的分項(xiàng)工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。第二，對(duì)一些容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，扣除梁、柱、門、窗體積，在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等情況。2.審核材料的用量及價(jià)差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計(jì)中，材料量審核也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。因市場(chǎng)材料的價(jià)格波動(dòng)較大，所以審核材料價(jià)差，尤其是審核主材價(jià)差就顯得更加重要?？傊J(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計(jì)算。3.審計(jì)工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問題就是因定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點(diǎn)就是要對(duì)決算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無錯(cuò)套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確，還要對(duì)價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目做重點(diǎn)審核。在套用定額時(shí)注意砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計(jì)主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時(shí)，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費(fèi)用。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，施工方只按開挖量計(jì)算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，但是在實(shí)際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項(xiàng)目取消了，但是施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中對(duì)此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款并沒有扣減；三是在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計(jì)價(jià)。借以“不均衡報(bào)價(jià)”的手段來對(duì)合同包干價(jià)進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個(gè)埋伏。施工單位通過分析設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況，今后的工程量可能會(huì)發(fā)生哪些變動(dòng)，一般在總報(bào)價(jià)不變的前提下，會(huì)將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。由于時(shí)間的原因，工程建設(shè)方也很難對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，到結(jié)算調(diào)整時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常，那么就要按照合同價(jià)予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的可行性建議