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工程階段性審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái)，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開(kāi)始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開(kāi)工時(shí)開(kāi)始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開(kāi)工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持；對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢意見(jiàn)。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢意見(jiàn)表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見(jiàn)》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場(chǎng)；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議，并記錄會(huì)議記要；對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹(shù)立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對(duì)各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)查看，一來(lái)進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來(lái)可以通過(guò)拍照記錄的形式為將來(lái)竣工結(jié)算積累過(guò)程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。

工程階段性審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】政府投資；跟蹤審計(jì)；策略

跟蹤審計(jì)參與項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出整改措施和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位完善相關(guān)規(guī)章制度，有效控制投資成本及規(guī)模，提高資金使用效益。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，使跟蹤審計(jì)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化，跟蹤審計(jì)的策略有待研究和探討。

1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序和審計(jì)組織的方式

1.1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序，完善檔案管理

常規(guī)審計(jì)程序基本上是難計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)出審計(jì)通知書后，進(jìn)行審前調(diào)查后制定和審批實(shí)施方案，接著按照實(shí)施方案現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，然后撰寫審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，最后審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定等。但跟蹤審計(jì)程序往往不完整，比如針對(duì)恢復(fù)重建項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的階段性審計(jì)通報(bào)，并不是等審計(jì)結(jié)束才出具，比如，對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求被審計(jì)單位及時(shí)整改出具審計(jì)意見(jiàn)等，也存在程序不完整的問(wèn)題。這就需要我們針對(duì)新情況，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下整合相關(guān)程序，靈活制定符合被審計(jì)項(xiàng)目的程序，并報(bào)批準(zhǔn)即可。

審計(jì)署在跟蹤項(xiàng)目時(shí)，階段性審計(jì)結(jié)束后，都要?dú)w檔整理相關(guān)資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、跟蹤審計(jì)建議、審計(jì)建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。對(duì)于通過(guò)整改仍然存在的問(wèn)題或產(chǎn)生的新問(wèn)題，要進(jìn)一步分析，提出解決方案或?qū)⑵渥鳛橄乱浑A段設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。

1.2 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)人員組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

跟蹤審計(jì)與審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展過(guò)程緊密聯(lián)系，使得審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展各個(gè)階段的內(nèi)容有更深、更廣泛的認(rèn)識(shí)，從而對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高要求，這一進(jìn)一步加劇了審計(jì)資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計(jì)資源，創(chuàng)新組織方式，在跟蹤審計(jì)中尤為重要。

第一，可以設(shè)立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組，組長(zhǎng)、主審相對(duì)穩(wěn)定。審計(jì)組除組長(zhǎng)和主審保持穩(wěn)定外，其余審計(jì)人員根據(jù)各階段審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，在部門內(nèi)部組合，抽調(diào)不同處室的相關(guān)人員構(gòu)成。

第二。，跟蹤審計(jì)涉及項(xiàng)目可定性研究、初步設(shè)計(jì)、建筑工程、資金使用、項(xiàng)目質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、土地利用等方面，這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高工作水平。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)可以實(shí)行招投標(biāo)制度，實(shí)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)要建立中介機(jī)構(gòu)信息庫(kù)，對(duì)在跟蹤過(guò)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)異和突出的要優(yōu)先予以考慮。

第三、創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，采取靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)于小型的維修、新建、改擴(kuò)建工程可以采取“重點(diǎn)介入法”和“實(shí)時(shí)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)于投資規(guī)模大、社會(huì)影響大的政府投資項(xiàng)目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。

2 有效把握政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)

2.1 政府投資項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)是保證審計(jì)質(zhì)量的前提

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目規(guī)模的合理性，是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展方向，同時(shí)可以參照同類完工項(xiàng)目的建設(shè)和生產(chǎn)資料。結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。全面客觀分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。但是提前介入建設(shè)點(diǎn)位很可能要審計(jì)部門對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行表態(tài)，此時(shí)表態(tài)可能破壞審計(jì)的獨(dú)立性，也有干擾建設(shè)單位進(jìn)行正常建設(shè)活動(dòng)的可能，因?yàn)閷徲?jì)部門出具的相關(guān)審計(jì)文書，涉及建設(shè)單位的切身利益，具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要謹(jǐn)慎處理好相關(guān)敏感問(wèn)題，把握跟蹤審計(jì)的介入深度。

2.2 政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)是控制投資規(guī)模的關(guān)鍵

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)招標(biāo)、工程概算及施工圖預(yù)算。設(shè)計(jì)招標(biāo)是擇優(yōu)選擇規(guī)劃方案以及施工圖的設(shè)計(jì)單位，此階段主要是配合建設(shè)單位就設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、招投標(biāo)程序、設(shè)計(jì)任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度是否滿足要求進(jìn)行審查。工程概算及施工圖預(yù)算階段主要是運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度發(fā)揮投資效益，確保概算的編制科學(xué)合理合規(guī)，要使工程的投資控制在計(jì)劃投資額內(nèi)。

2.3 政府投資項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)是保證工程質(zhì)量的根本

2.3.1 施工招投標(biāo)階段

主要是審查招投標(biāo)的范圍是否完整，招標(biāo)文件的文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)，程序是否合法，同時(shí)注重審查是否有違法招投標(biāo)的情況發(fā)生，主要有從投標(biāo)保證金入手，查處圍標(biāo)行為；從投標(biāo)報(bào)價(jià)清單入手，查處串標(biāo)行為；從擬投入施工人員入手，查處轉(zhuǎn)包分包行為；從評(píng)標(biāo)報(bào)告入手，查處暗箱操作行為。

2.3.2 施工合同階段

主要審查施工合同條款，重點(diǎn)把握合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致；合同工期及獎(jiǎng)懲措施是否明確，工期質(zhì)量及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；工程施工進(jìn)度款支付時(shí)間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式是否明確；材料設(shè)備款定價(jià)認(rèn)為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購(gòu)事項(xiàng)，明確材料的采購(gòu)數(shù)量和質(zhì)量要求，規(guī)范操作過(guò)程；工程變更、爭(zhēng)議、索賠的處理原則是否合法合規(guī)等等。

2.3.3 施工階段

第一，是審查施工進(jìn)度款的撥付是否與合同也一致，重點(diǎn)審查要求支付進(jìn)度款的工程量是否與實(shí)際完成的工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同約定相符，同時(shí)預(yù)付款、材料設(shè)備款是否按合同及時(shí)扣回等等。第二，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與參與施工管理相計(jì)劃，單項(xiàng)工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前驗(yàn)收等要做好相關(guān)記錄，為將來(lái)工程的結(jié)算做準(zhǔn)備。工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)合法、及時(shí)完整真實(shí)，特別要注意從變更時(shí)間和內(nèi)容上把握同一內(nèi)容工程變更是否出現(xiàn)在前后不同的聯(lián)系單或在同一份聯(lián)系單上改頭換面的多次重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。同時(shí)要對(duì)工程變更產(chǎn)生的工程量真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，確保沒(méi)有降低標(biāo)準(zhǔn)，施工單位獲取超額利潤(rùn)的情況發(fā)生。第三，是對(duì)工程索賠進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)索賠的定義不難看出，承包方的索賠應(yīng)具備兩個(gè)基本條件：一是非承包方的自己的過(guò)錯(cuò)；一是過(guò)錯(cuò)給承包方帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失。只有在同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，承包方的經(jīng)濟(jì)索賠才能成立。除此之外，審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意索賠的時(shí)效性。承包人應(yīng)在發(fā)生索賠事件后及時(shí)辦理索賠，如果沒(méi)在合同約定時(shí)間內(nèi)辦理，逾期將不予認(rèn)可。

2.4 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)效益的具體體現(xiàn)

在已經(jīng)完成初步驗(yàn)收和編制出竣工決算的前提下，可以進(jìn)行竣工決算階段的審計(jì)，主要是確定單項(xiàng)工程的價(jià)值。建設(shè)部門提供的結(jié)算資料應(yīng)完整，內(nèi)容真實(shí)，簽章手續(xù)完善；工程竣工結(jié)算書按照合同相關(guān)要求進(jìn)行編制，編制依據(jù)符合規(guī)定等。

重點(diǎn)要把握四個(gè)環(huán)節(jié)：一是把好工程量計(jì)算關(guān)，二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，三是把好材料價(jià)差審計(jì)關(guān)，四是把好套用清單定額審計(jì)關(guān)。

3 跟蹤審計(jì)過(guò)程中解決問(wèn)題的對(duì)策

3.1 完善相關(guān)跟蹤審計(jì)法律法規(guī)，特別是要明確跟蹤審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容

科學(xué)編制跟蹤審計(jì)方案，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)通知書方法方式，審計(jì)通知書一定要有適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)放，一是可以規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，二是作為跟蹤審計(jì)檔案資料歸檔的依據(jù)，確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要加大跟蹤審計(jì)通報(bào)，要定期對(duì)被審計(jì)單位整改的事項(xiàng)進(jìn)行回訪，確保整改落實(shí)到實(shí)處。

工程階段性審計(jì)報(bào)告范文第3篇

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。

對(duì)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開(kāi)始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。

2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖帯⒔ㄔO(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫(kù)，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問(wèn)題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開(kāi)始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開(kāi)發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問(wèn)題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開(kāi)始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬(wàn)噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來(lái)源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過(guò)跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元。竣工結(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開(kāi)始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過(guò)程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問(wèn)題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開(kāi)始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

工程階段性審計(jì)報(bào)告范文第4篇

目前，通州區(qū)政府投資審計(jì)項(xiàng)目主要采取聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式。但是，由于中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)理念和方法與政府審計(jì)不能完全貼合，并且存在人員流動(dòng)性大的特點(diǎn)，具有一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)參與政府投資審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計(jì)工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地發(fā)揮其在政府投資審計(jì)中的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人員數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)。

通州區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在總結(jié)近年跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在工作思路、審計(jì)程序和制度建設(shè)等方面逐步進(jìn)行調(diào)整、規(guī)范、健全和完善，在管理中介機(jī)構(gòu)工作中形成了把好“三關(guān)”、落實(shí)“四制”的方法與制度。

一、把好“三關(guān)”，規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理

1.把好“準(zhǔn)入關(guān)”

目前，通州區(qū)參與政府投資審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)主要產(chǎn)生自北京市政府采購(gòu)中心通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)方式確定的中介服務(wù)單位庫(kù)。為了保證審計(jì)質(zhì)量，在選定中介機(jī)構(gòu)時(shí)，還需結(jié)合各中介機(jī)構(gòu)在參與之前的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的表現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量;此外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)參與每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)及其派出人員進(jìn)行資質(zhì)審核，要求中介機(jī)構(gòu)必須同時(shí)具備財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)資質(zhì)，派出人員中的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)造價(jià)師資質(zhì)。

2.把好“過(guò)程質(zhì)量關(guān)”

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，其工作質(zhì)量直接決定了項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)必須從轉(zhuǎn)變中介機(jī)構(gòu)意識(shí)出發(fā)，以加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督為工作重點(diǎn)，以提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)為區(qū)域經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的目標(biāo)。

第一，轉(zhuǎn)變社會(huì)中介機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)意識(shí)上的誤區(qū)。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)將職能由鑒證、咨詢轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)監(jiān)督，由注重造價(jià)審減轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注項(xiàng)目管理中的不規(guī)范，由提出個(gè)別問(wèn)題、從微觀角度分析問(wèn)題上升到從體制、機(jī)制、制度方面提出問(wèn)題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進(jìn)建議。

第二，保證日常入戶，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，復(fù)核中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員應(yīng)盡可能多地與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一同審計(jì)，隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度。通過(guò)復(fù)核中介機(jī)構(gòu)人員的工作底稿，檢查審計(jì)程序是否符合規(guī)定，事件是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)字是否準(zhǔn)確、定性是否正確以及審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等，從而保證審計(jì)質(zhì)量。

第三，注重對(duì)所有投資審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)匯總，掌握整體進(jìn)度和可能存在的影響審計(jì)質(zhì)量的因素。通過(guò)建立項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、資金使用管理情況及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定期匯總，分析不同時(shí)期數(shù)據(jù)的變化，從邏輯上判斷審計(jì)結(jié)果的正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能影響審計(jì)質(zhì)量的因素;分析各項(xiàng)目存在問(wèn)題的整改情況和發(fā)展程度，為本級(jí)政府決策提供參考依據(jù)。

3.把好“廉潔自律教育關(guān)”

加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員的廉潔自律教育是保證審計(jì)質(zhì)量的必要措施。通過(guò)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂《中介機(jī)構(gòu)審計(jì)行為規(guī)范承諾書》、與中介機(jī)構(gòu)人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議書中約定違反廉潔自律紀(jì)律與取消協(xié)審資格的必然聯(lián)系，從制度上確保參審的中介機(jī)構(gòu)人員廉潔從審。

二、落實(shí)“四制”，最大限度防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.專人負(fù)責(zé)制

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員作為項(xiàng)目的組長(zhǎng)，專門負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位的接洽、聯(lián)絡(luò)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，定期聽(tīng)取中介機(jī)構(gòu)的匯報(bào)，對(duì)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬匯總，復(fù)核中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，考核、評(píng)定項(xiàng)目組人員的工作質(zhì)量等。

2.日常復(fù)核與階段性復(fù)核結(jié)合制

常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目一般是在報(bào)告階段集中復(fù)核，而投資審計(jì)項(xiàng)目，特別是土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。這就要求審計(jì)組長(zhǎng)在日常審計(jì)時(shí)，隨時(shí)復(fù)核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，在出具階段性審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行階段性復(fù)核，并在出具最終審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行全面復(fù)核，從而最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.重大問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)制

要求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題隨時(shí)以書面形式上報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)，并由審計(jì)組長(zhǎng)上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)逐級(jí)研究解決。

4.獎(jiǎng)懲分明制

一方面，通過(guò)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果、日常抽查復(fù)核、階段性報(bào)告和最終報(bào)告復(fù)核結(jié)果以及人員遵守業(yè)務(wù)規(guī)范、工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律情況等各方面進(jìn)行考核、打分，將結(jié)果與審計(jì)費(fèi)用支付和機(jī)構(gòu)等級(jí)排名掛鉤。另一方面，對(duì)因社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的原因造成的審計(jì)結(jié)果失實(shí)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)等過(guò)失，給予社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相應(yīng)扣減審計(jì)費(fèi)、甚至取消協(xié)審資格的處罰。

三、不斷完善對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理制度

1.完善審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目類型、審計(jì)方式的不同，制訂不同的協(xié)議模板。這對(duì)協(xié)議各方的權(quán)利義務(wù)、付費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)和方式及違約責(zé)任有了更加明確、可操作性的規(guī)定，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

2.完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理制度

制發(fā)《通州區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)費(fèi)用支付辦法（試行）》，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)費(fèi)用支付的公開(kāi)、公平和透明。制定《通州區(qū)審計(jì)局聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作管理辦法》，從協(xié)議管理、經(jīng)費(fèi)管理、質(zhì)量管理、法律責(zé)任等方面做出了明確的管理規(guī)定，為規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為提供了依據(jù)。

四、對(duì)今后工作的建議

1.積極推進(jìn)并優(yōu)化自主招投標(biāo)選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式

因政府投資審計(jì)涉及的專業(yè)較多，要求協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具有會(huì)計(jì)、造價(jià)、評(píng)估等各方面的專業(yè)人才，然而各地方財(cái)政政府采購(gòu)部門集中采購(gòu)的審計(jì)服務(wù)單位往往很難滿足這一要求。

鑒于此，通州區(qū)審計(jì)局將根據(jù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，積極推進(jìn)并不斷優(yōu)化通過(guò)自主招標(biāo)方式選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式，為保障項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)一步把好準(zhǔn)入關(guān)。

2.加快步伐培養(yǎng)能夠勝任政府投資審計(jì)的復(fù)合型人才，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)成果的復(fù)核工作

合格的政府投資審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下幾方面的能力。

第一，掌握多學(xué)科的業(yè)務(wù)知識(shí)。包括財(cái)務(wù)知識(shí)、基本的工程管理和造價(jià)知識(shí)、法律知識(shí)等，能夠?qū)ι鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和復(fù)核。

第二，具有良好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題能力。能夠從眾多的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)中找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)，找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為解決問(wèn)題提出有益的建議。

第三，具有較強(qiáng)的溝通能力和較高的文字表達(dá)水平。一方面，能夠與項(xiàng)目單位建立良好的溝通渠道，使項(xiàng)目單位能夠理解、支持審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠正確對(duì)待;另一方面，能夠與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行較好的溝通，使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)明確審計(jì)的重點(diǎn)和思路;此外，還能夠用簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確的語(yǔ)言將審計(jì)成果用文字歸納表達(dá)出來(lái)，為決策者提供依據(jù)。

第四，應(yīng)當(dāng)熟悉工程領(lǐng)域相關(guān)法律、法規(guī)、政策以及本區(qū)域的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)。特別是土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其政策性、區(qū)域性較強(qiáng)，各項(xiàng)政策熟記于胸才能對(duì)具體事項(xiàng)做出正確的判斷，從而形成正確的審計(jì)結(jié)論。

工程階段性審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程分環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，篩選審計(jì)工作切入重點(diǎn)

在資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程的各個(gè)階段都應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)調(diào)查編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況表》，對(duì)存在高風(fēng)險(xiǎn)的工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行辨識(shí)，并在審計(jì)過(guò)程中加以運(yùn)用。通過(guò)評(píng)估了解和確立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)策略和審計(jì)工作方法。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)突出對(duì)重大投資決策、重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。經(jīng)過(guò)梳理形成資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程管理的13個(gè)環(huán)節(jié)，加以評(píng)價(jià)控制。要注重兼顧工作效率及效益性，通過(guò)篩選審計(jì)工作切入點(diǎn)，合理地配置審計(jì)資源、安排審計(jì)時(shí)間。做到詳略得當(dāng)，高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目和環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)，其中包括立項(xiàng)審查、概算審核、初設(shè)會(huì)審、施工抽檢、招標(biāo)監(jiān)督、決算審計(jì)和審計(jì)評(píng)估等環(huán)節(jié)。

二、總分析審計(jì)策略的針對(duì)性，構(gòu)建資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程分環(huán)節(jié)操作體系

審計(jì)應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)工程建設(shè)的全過(guò)程，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)和咨詢作用，不斷優(yōu)化工程管理階段性成果，并且為下一步工作打下基礎(chǔ)，構(gòu)建規(guī)范的分環(huán)節(jié)操作體系。審計(jì)運(yùn)用的具體主要內(nèi)容見(jiàn)表1。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)優(yōu)化項(xiàng)目庫(kù)存量運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查結(jié)果，動(dòng)態(tài)地開(kāi)展工程項(xiàng)目庫(kù)優(yōu)化工作。在公司相關(guān)的管理層、執(zhí)行層和實(shí)施層分三個(gè)層面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。公司管理層指公司領(lǐng)導(dǎo)，也是項(xiàng)目建設(shè)中的決策者。對(duì)這個(gè)層面主要評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)的需求性和導(dǎo)向性；執(zhí)行層指專業(yè)管理部室，在這個(gè)層面主要評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性和規(guī)范性；實(shí)施層則是指設(shè)計(jì)、施工、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等單位，對(duì)此層面主要評(píng)估潛在受托單位的供貨和承建的質(zhì)量及完成能力。要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查結(jié)果，并結(jié)合公司的當(dāng)前情況，以及前期各項(xiàng)工程項(xiàng)目的完成和運(yùn)營(yíng)實(shí)際，聯(lián)系中短期發(fā)展計(jì)劃，動(dòng)態(tài)地不斷優(yōu)化公司工程項(xiàng)目庫(kù)，并擬定相應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，跟蹤做出審計(jì)評(píng)價(jià)。落實(shí)資產(chǎn)建設(shè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)施分層規(guī)范管理對(duì)確定的建設(shè)過(guò)程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，監(jiān)督分為自檢、專業(yè)檢查和審計(jì)抽檢三個(gè)層面執(zhí)行。每到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，首先由施工單位自行檢驗(yàn)，結(jié)合工程簽證單或隱蔽工程記錄單進(jìn)行全面檢查，并形成自檢結(jié)果表。第二層面的專業(yè)檢查則由工程監(jiān)理和公司專業(yè)管理部室負(fù)責(zé)，審定工作記錄單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出專業(yè)意見(jiàn)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)抽檢，主要審查工作記錄單的合理性及規(guī)范性。公司制定的《工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，其中專門規(guī)定了重大隱蔽工程施工前就必須及時(shí)通知審計(jì)部門開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)，從而在制度層面保障審計(jì)工作有效開(kāi)展。審計(jì)部門也要積極作為，充分發(fā)揮監(jiān)督和鑒證的作用。

三、驗(yàn)證資產(chǎn)建設(shè)過(guò)程內(nèi)部控制的健全性、有效性，兩級(jí)管控開(kāi)展測(cè)試

審計(jì)結(jié)論的形成需要確定內(nèi)部控制的健全性、有效性。所以該環(huán)節(jié)是審計(jì)運(yùn)用的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，直接影響到審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)運(yùn)用操作體系要求，首先要實(shí)施符合性測(cè)試，即按照一定比例抽取測(cè)試樣本進(jìn)行驗(yàn)證，以了解各個(gè)階段的內(nèi)部控制是否健全，通過(guò)運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、審查和穿行測(cè)試這四種方法測(cè)試被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行有效。對(duì)符合性測(cè)試階段所形成測(cè)試工作底稿，要進(jìn)行綜合評(píng)分，低于預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)分的，視為不滿足符合性測(cè)試要求，則需開(kāi)展進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，切實(shí)核實(shí)管控效力。主審要依據(jù)測(cè)試和審計(jì)情況，編寫審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告，按照“三級(jí)復(fù)核”后下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)管理水平，提升工程質(zhì)量，節(jié)約工程資金，保障項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)維，發(fā)揮資產(chǎn)效益的審計(jì)目的。整改落實(shí)促進(jìn)資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程管理，評(píng)估優(yōu)化實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目階梯提升被審計(jì)單位要按照審計(jì)報(bào)告所提出的管理不足和問(wèn)題，逐項(xiàng)梳理排查，認(rèn)真分析產(chǎn)生的原因及時(shí)整改落實(shí)，并改進(jìn)相應(yīng)的管理要求，建立長(zhǎng)效機(jī)制，為下一個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范化管理打下基礎(chǔ)，同時(shí)被審計(jì)單位要將整改情況反饋審計(jì)部門，形成閉環(huán)管理，鞏固該環(huán)節(jié)的審計(jì)成果。大型單體資產(chǎn)進(jìn)入運(yùn)維期后要實(shí)施修理費(fèi)成本和運(yùn)行成本分項(xiàng)核算，并跟進(jìn)審計(jì)。分析成本費(fèi)用之間比例的合理性，關(guān)注項(xiàng)目投運(yùn)后發(fā)生修理的最短周期，以作為評(píng)價(jià)資產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量依據(jù)之一。審計(jì)部門在資產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)維期滿一年后進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，包含建設(shè)完成情況評(píng)估、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估、營(yíng)銷業(yè)務(wù)評(píng)估、生產(chǎn)能力評(píng)估四大方面，形成評(píng)估報(bào)告，為以后科學(xué)決策工程項(xiàng)目籌建提供依據(jù)，這樣環(huán)環(huán)相扣、逐項(xiàng)推進(jìn)，總體優(yōu)化資產(chǎn)全壽命周期管理。

四、資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程管理的審計(jì)運(yùn)用的實(shí)施效果

近年來(lái)，安徽省巢湖供電公司積極探索電網(wǎng)資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程管理的審計(jì)運(yùn)用，制訂審計(jì)方案、深入現(xiàn)場(chǎng)、分階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，形成了應(yīng)用閉環(huán)，取得了良好的審計(jì)效果。

（一）增強(qiáng)國(guó)家專項(xiàng)工程的規(guī)范性，充分履行社會(huì)責(zé)任

進(jìn)入“十二五”以來(lái)，國(guó)家更加注重電力在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的保障和與民生密切相關(guān)電力工程，加大了投資力度。電網(wǎng)資產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模大、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)。特別在特高壓工程和農(nóng)網(wǎng)完善、改造升級(jí)等國(guó)家重點(diǎn)專項(xiàng)工程資產(chǎn)建設(shè)全過(guò)程管理中進(jìn)行審計(jì)運(yùn)用，在過(guò)程中分環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾偏扶正，改善管理，促進(jìn)社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)專項(xiàng)工程建設(shè)管理過(guò)程更加規(guī)范透明、加速施工進(jìn)度、提升建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮了審計(jì)的作用。巢湖供電公司多個(gè)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目獲得安徽省電力公司輸變電建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量管理紅旗獎(jiǎng)，審計(jì)運(yùn)用管理成效顯著，充分履行社會(huì)責(zé)任，被評(píng)為安徽省電力公司2012年度審計(jì)管理先進(jìn)單位和巢湖市內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。

（二）完善審計(jì)流程實(shí)現(xiàn)監(jiān)督前置，大幅提升管理效益

實(shí)施了全過(guò)程分環(huán)節(jié)的審計(jì)評(píng)價(jià)，制定規(guī)范化的管理目標(biāo)，將審計(jì)的監(jiān)督職能與咨詢職能合力并用，把以前的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)和事中審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)工作融入工程建設(shè)業(yè)務(wù)流程中，促使公司相繼出臺(tái)了《電網(wǎng)資產(chǎn)建設(shè)審計(jì)管理辦法》、《農(nóng)網(wǎng)改造工程管理流程》、《廢舊物資管理辦法》等多個(gè)文件，明確了在過(guò)程管理中審計(jì)的職責(zé)及權(quán)限，與管理部門齊力共同推進(jìn)工程項(xiàng)目管理的規(guī)范化。工程審計(jì)的作用也由傳統(tǒng)的造價(jià)控制轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄒ?guī)范管理行為在內(nèi)的整體提升，將單一的審價(jià)效益轉(zhuǎn)化為綜合管理效益。

（三）促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，強(qiáng)化了全壽命周期管理

通過(guò)有效的審計(jì)運(yùn)用，巢湖供電公司也取得了直接的經(jīng)濟(jì)效益。2011年和2012年經(jīng)過(guò)決算審計(jì)就直接節(jié)約工程投資962萬(wàn)元和1279萬(wàn)元。通過(guò)合同審計(jì)和設(shè)計(jì)招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，促進(jìn)節(jié)約工程投資1637萬(wàn)元。準(zhǔn)確核實(shí)公司資產(chǎn)價(jià)值，及時(shí)轉(zhuǎn)資投運(yùn)發(fā)揮資產(chǎn)作用，確保資產(chǎn)管理賬、卡、物一致，同時(shí)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)期的修理費(fèi)工程管理，促進(jìn)資產(chǎn)的保值、增值。使用標(biāo)準(zhǔn)成本作業(yè)模板，有效控制運(yùn)維期維修成本，不但進(jìn)一步強(qiáng)化了工程全壽命周期管理，也充分體現(xiàn)了審計(jì)在電網(wǎng)資產(chǎn)構(gòu)建中的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）不斷總結(jié)提煉管理創(chuàng)新，豐富完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)