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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);防范;風(fēng)險(xiǎn)

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)重視和加強(qiáng)審前調(diào)查,加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì),將相關(guān)審計(jì)結(jié)合起來(lái),運(yùn)用附加程序防范風(fēng)險(xiǎn)。

一、重視和加強(qiáng)審前調(diào)查,制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的調(diào)查必須對(duì)與責(zé)任人相關(guān)范圍內(nèi)所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況重點(diǎn)審查。對(duì)于群眾反映較多的情況應(yīng)慎之又慎。以查賬為基本手段的審計(jì)不易分清是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是管理責(zé)任,是直接責(zé)任還是間接責(zé)任,因而要全面展開(kāi)審前調(diào)查,廣羅信息、精于篩選。如不進(jìn)行審前調(diào)查,往往會(huì)造成審計(jì)方案與實(shí)際情況脫節(jié)。特別在當(dāng)前,企業(yè)及行政事業(yè)單位違紀(jì)問(wèn)題較多,會(huì)計(jì)信息不真,個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部弄虛作假,在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上擬定有針對(duì)性的盡可能完善的審計(jì)工作方案,便成為減少或回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步。

二、加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的審計(jì)

李金華審計(jì)長(zhǎng)最近指出,對(duì)被審計(jì)單位弄虛作假,作假賬、報(bào)假表等問(wèn)題,揭露不了,長(zhǎng)期失察,這就是我們當(dāng)前最大的風(fēng)險(xiǎn)。李審計(jì)長(zhǎng)的指示及時(shí)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)敲了警鐘。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),不同的部門(mén)和單位審計(jì)的重點(diǎn)不同,但家底的真實(shí)即領(lǐng)導(dǎo)者管理的資產(chǎn)負(fù)債和資金的狀況的真實(shí),是最基本的,也是最重要的。當(dāng)前,隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展,更應(yīng)緊抓“打假治亂”這個(gè)重點(diǎn),因?yàn)榇蚣僦蝸y就是揭露假會(huì)計(jì)信息、假賬,揭露并嚴(yán)厲查處造假行為,治理會(huì)計(jì)程序和經(jīng)濟(jì)秩序中的混亂現(xiàn)象。審計(jì)工作中,首先,從思想上高度重視,時(shí)刻注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索;其次,從檢查會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)帳目的真實(shí)性和完整性入手,在會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)帳目真實(shí)完整的基礎(chǔ)上再分析財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性效益性,從而審?fù)笇弿氐?極大程度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),搞好與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

三、將“單位年度審計(jì)”與“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”、“同級(jí)審計(jì)”與“上審下”有機(jī)結(jié)合起來(lái)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般包括任期內(nèi)、任期屆滿(mǎn)或離任時(shí)的審計(jì),審計(jì)所涉及的年限一般較長(zhǎng),同時(shí),對(duì)于法定代表人的審計(jì)又必須以檢查被審計(jì)者任職時(shí)所負(fù)責(zé)范圍內(nèi)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ),因而,將對(duì)單位的年度財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與對(duì)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),有利于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)資源的有效投入,提高審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外,由于審計(jì)管轄不同,應(yīng)將“同級(jí)審核”與“上審下”有機(jī)結(jié)合起來(lái)。如企業(yè)正常審計(jì)的管轄范圍以企業(yè)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定,但因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到法定代表人,實(shí)踐中存在法定代表人的人事管理關(guān)系與企業(yè)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督關(guān)系不一致的情況。審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)參考被審計(jì)者的直接管理機(jī)構(gòu)或任免機(jī)構(gòu)對(duì)其所做的考核和評(píng)價(jià)結(jié)果,通過(guò)上下核對(duì),相互印證,才能充分反映問(wèn)題的真實(shí)面貌,揭露那些深層次的問(wèn)題,有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的附加程序,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是由組織人事部門(mén)安排的,審計(jì)結(jié)果也是作為認(rèn)定審計(jì)對(duì)象實(shí)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并對(duì)之作出考核評(píng)價(jià)或處理的依據(jù)。在實(shí)施審計(jì)時(shí),要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的附加程序。比如,為全面充分地了解被審計(jì)者的意見(jiàn),應(yīng)有被審計(jì)者提出其任期內(nèi)的述職報(bào)告。這個(gè)附加程序可幫助我們找出其單位內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),確定審計(jì)重點(diǎn);除按法定程序向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)外,還應(yīng)有將審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)者個(gè)人征求意見(jiàn)的附加程序,從而使審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確客觀,達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。