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隨著改革開放的深化和法制建設的加強，我國的經濟環(huán)境和法治環(huán)境發(fā)生了很大的變化。但審計風險的仍在所難免。由于審計機關要對其作出的審計結果及審計處理意見的客觀性、公正性負責，所以，如果審計機關作出的審計結論有失公允，就必然要承擔相應的審計風險。因此，防范審計風險是每個審計工作者必須重視的一項工作。

一、營造良好的工作環(huán)境，是防范審計風險的基本前提

所謂工作環(huán)境，是指影響審計工作開展和對其產生作用的外部條件，它是與審計實施程序、審計方法、審計步驟以及審計法規(guī)法律不同的因素。要科學的處理好這些因素，應注重把握以下幾點：

1．充分了解被審計單位的基本情況

審計人員在實施審計之前，要客觀、全面的掌握被審計單位的基本情況。不僅要了解該單位財務狀況，而且要了解業(yè)務流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況。同時，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對該單位有個比較完整的認識，以便準確確定適用的行業(yè)制度、法規(guī)法律，研究減少審計風險的辦法和措施，使審計工作做到有備無患。

2．科學借鑒審計人員的審計結果

無論是政府審計還是社會審計，其審計的業(yè)務、方法是相似的，所以，科學借鑒以前審計人員的審計文書，從中分析審計問題的內容和問題產生的原因，為實施審計工作界定范圍、判斷重點；同時，也為合理配備審計人員和合理分布審計力量做好準備，以減少不必要的工作量和避免審計風險。

3．實施“承諾書”制度，劃分會計責任和審計責任

會計和審計工作是性質不同的兩項工作，因此，會計人員和審計人員各自所負的責任也不盡相同。會計人員應對其報告的財務信息負責，審計人員負責審查財務信息的處理和報告是否符合既定準則，是否真實地反映了被審計單位與財務相關的各種情況，而對財務報表中存在的錯報不負責任。因此，為避免審計風險，在審計組正式審計前，應由被審計單位對其提供的會計資料的真實性、合法性、完整性做出承諾，對是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進行借款擔保等情況做出說明，并加蓋被審計單位公章、法人代表章、財務負責人章，填制“承諾書”，以明確劃分會計責任和審計責任，防范審計風險。

4．保證審計工作的獨立性，避免來自方方面面的干預

“獨立性”是審計的基本特征之一，是保證審計工作客觀、公正的基礎，也是避免審計風險的根本前提。如果審計的各項工作從一開始就無法保證其獨立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計結論只能是“大事化小，小事化了”。另外，要嚴格執(zhí)行審計回避制度，也可以最大限度的避免審計風險。

在做好以上重點工作的同時，還要注意把握兩點：一是對陷入財務困境的被審計單位要特別注意；二是要與熟悉審計人員法律責任的律師建立長久的關系，經常交流經驗，以避免審計風險和法律責任。

二、嚴格審計程序，依法實施審計工作，是防范審計風險的關鍵

審計工作有一套嚴格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評價。這就要求審計人員認真按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和三十八個審計工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來說應搞好以下幾方面工作：

1．周密制訂審計方案，嚴格執(zhí)行審計程序

在擬定審計方案時，除按照審計方案編制的一般方法將此項目應當審計的主要內容寫進去外，還必須將審計風險的控制點找出來，并詳細的寫進去，這要充分利用內部控制制度的測試結果去做。在辦理審計事項時，自始至終要遵循嚴格的工作步驟和操作規(guī)程。審計程序違法會導致在審計復議甚至行政訴訟中失敗，從而帶來嚴重的后果，因此，必須認真執(zhí)行審計程序，特別是注意執(zhí)行審計文書的送達、審計報告當面征求被審計單位意見和審計處罰聽證等程序。2．依法實施審計，準確恰當定位

在實施審計過程中，要盡量掌握完整的財務資料，同時，也應當在全面審計的基礎上有重點地審查和核實，要注重對審計風險控制點的審查和分析。對每個審計事項要從實際出發(fā)，選用適當的審計依據，做出科學的判斷，從而對審計發(fā)現的問題做出準確的定性。定性依據要特別注意依據適用的范圍、時效、內容，以免造成不必要的審計風險。

3．評價客觀公正，處理處罰適當

審計評價要在內容、方式、標準和用詞方面準確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，偏離客觀事實。評價要有合法、充分的依據，對涉及的具體事項如果證據不足，法規(guī)依據或業(yè)務標準不明確，不要輕易作出評價。在評價的基礎上，處理處罰要客觀公正，事實要清楚明確。另外，在審計報告出具前，要求被審計單位拿出審計中提出的問題和建議進行整改與糾正的書面承諾，避免審計報告發(fā)出后長期不能落實或不落實無從追究的現象，以減少審計風險。

三、提高審計人員素質，制定職責明確的管理制度，是防范審計風險的重要手段

要最大限度的避免審計風險，必須以提高審計人員的素質作為根本點，并配合必要的職責分工，提高大家的風險意識，才能有效的防范審計風險。主要應加強以下幾點工作：

1．提高審計人員素質，增強防范審計風險意識

提高審計人員的素質是防范審計風險的首要手段，這就要求逐步提高審計人員的政治素質、業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。因為，所有的審計程序、審計方法以及審計法規(guī)都要靠審計人員去執(zhí)行、去落實。因此，提高審計人員的素質，增強審計人員的防范審計風險意識，可以增加審計人員的事業(yè)心和責任心，有利于審計人員自覺執(zhí)行審計操作規(guī)范，準確運用審計依據，更加適當地進行審計處理和審計處罰。同時，審計人員要廉潔自律，嚴格遵守審計署制定的“八不準”審計紀律，這些對防范審計風險都有著不可低估的作用。

2．健全審計工作責任制，明確劃分審計人員職責

要堅持審計組長負責制，審計組長要對審計方案制訂的重點內容，編制的審計工作底稿、審計證據、形成的審計報告等審計資料負責；復核人要對提供的一切審計資料、依據的法規(guī)制度以及審計報告的表述等負責；要確定審計報告審理制度，集思廣義，準確界定問題的性質，掌握好處理處罰的尺度，從而，形成審計工作“三級復核制”，以避免職責不明。

3．認真落實審計人員責任，真正做到獎懲分明

對審計人員的職責劃分清楚后，要真正把各自的責任落實到位。對盡心盡責、項目完成優(yōu)秀的審計人員，要予以表彰和獎勵；對于在審計工作中玩忽職守、違反法規(guī)法律的，造成審計風險或形成訴訟失敗的，要追究審計人員的過錯責任，從根本上杜絕審計風險。