前言：本站為你精心整理了工程造價審計風(fēng)險論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一規(guī)范自身行為的措施

1工程造價咨詢公司的選擇

由于高校建設(shè)資金屬于國有資金，因此限額以上項(xiàng)目均應(yīng)該采用招標(biāo)的形式。招標(biāo)分公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。二者從規(guī)避審計風(fēng)險的角度看有很大區(qū)別。（1）公開招標(biāo)由招標(biāo)公司在國家招標(biāo)主管部門指定的媒體上以招標(biāo)公告的方式；邀請招標(biāo)則是邀請?zhí)囟ㄈ送稑?biāo)。（2）所有符合條件的法人和組織都有機(jī)會參加公開招標(biāo)，競爭范圍較廣，競爭的比較充分；邀請招標(biāo)中投標(biāo)人的數(shù)目有限，競爭的范圍有限。（3）公開招標(biāo)的招標(biāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)是公開進(jìn)行的，受到政府招標(biāo)監(jiān)管部門及校內(nèi)紀(jì)檢部門的監(jiān)督，大大減少作弊的可能；邀請招標(biāo)的公開程度要差很多，政府招標(biāo)監(jiān)管部門通常不介入，產(chǎn)生違法違規(guī)行為的可能性相對大一些。因此，高校從規(guī)避審計風(fēng)險的角度，應(yīng)采用公開招標(biāo)的形式選擇造價咨詢公司。

2建立行之有效的制度

首先是在工程的實(shí)施過程中，內(nèi)審人員定期到施工現(xiàn)場監(jiān)督并記錄，同時參與大宗材料的采購和市場調(diào)查，但并不事先定價，而是做到心中有數(shù)，在結(jié)算時有據(jù)可依。對內(nèi)審項(xiàng)目，成立有兩人組成的審計小組，一同查看現(xiàn)場，一人為主審，另外一位復(fù)核，部門領(lǐng)導(dǎo)對審計小組審核的結(jié)果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。同時在審計手段現(xiàn)代化方面，開發(fā)了工程預(yù)結(jié)算審計認(rèn)定書管理系統(tǒng)，配備了土建、修繕、安裝等工程造價軟件，規(guī)范了工作程序，提高工作效率。

3工程審計例會制度

工程審計部門每周組織一次工程審計例會，例會由審計部門負(fù)責(zé)人主持，參加人員包括部門領(lǐng)導(dǎo)、所有工程審計人員。例會內(nèi)容主要研究審計過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計過程中遇到的諸如定額套項(xiàng)爭議、材料定價爭議等問題。同時通過工程審計例會還可以發(fā)現(xiàn)一些共性問題，通過審計例會的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問題提供了解決方法，避免同樣一個問題不同的人審核結(jié)果不一樣，解決了個人裁量權(quán)過大的問題。

4重大爭議

多方協(xié)商解決工程竣工結(jié)算中與施工單位不可避免會存在爭議，可視爭議金額的大小，采取不同方式予以解決。對于單項(xiàng)結(jié)算爭議金額較大的，必須通過審計部門、工程管理部門、財務(wù)部門、紀(jì)委、招標(biāo)辦等校內(nèi)五部門以及咨詢公司、施工單位會議協(xié)商解決，并形成書面的會議紀(jì)要，參會各方均需要在會議紀(jì)要上簽字蓋章，造價咨詢公司出具竣工結(jié)算報告時要把會議紀(jì)要附上，作為竣工結(jié)算的依據(jù)。對于單項(xiàng)結(jié)算爭議金額較小的，由審計處組織工程造價咨詢公司和施工單位協(xié)商解決，必要時請基本建設(shè)管理部門參加。新增材料單價審核是工程項(xiàng)目跟蹤審計的一個重點(diǎn)和難點(diǎn)。一方面要面對施工單位以工期為借口提出的各種定價要求。為了摸清材料底價，審計部門與審計事務(wù)所應(yīng)經(jīng)常去市場考察、給廠家打電話詢價、網(wǎng)上詢價，對材料定額套項(xiàng)等爭議則向工程造價監(jiān)管部門咨詢，使材料單價審核既合理、合法、合規(guī)，又兼顧工程進(jìn)度需要。另一方面還要解決審計事務(wù)所對材料定價積極性不高的難題。由于審計事務(wù)所的審計費(fèi)是按照竣工結(jié)算時審減額的一定比例收取，材料價格一旦定死，竣工結(jié)算時已定價材料就沒有了審減額，因此審計事務(wù)所對材料定價的積極性不高。為了確保工期不受定價影響，有效降低定價風(fēng)險，學(xué)校應(yīng)成立由審計處牽頭、校內(nèi)有關(guān)部門組成的定價小組，對爭議金額大、急于定價的材料上會確定材料價格。

二管理咨詢公司的措施

1咨詢公司年度考核制度

對委托社會審計的項(xiàng)目，首先將工作重點(diǎn)放在造價咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務(wù)所方面實(shí)行資格預(yù)審和工作淘汰制度。首先以事務(wù)所的信譽(yù)、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費(fèi)以及擬派造價工程師的經(jīng)驗(yàn)、水平等綜合因素作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)實(shí)際情況先將小型建設(shè)項(xiàng)目委托其進(jìn)行審核，并由審計部門、基建管理部門等相關(guān)部門組成的考核小組對事務(wù)所的工作人員建立個人檔案，對其專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)等方面定期評分，對綜合考核結(jié)果不好的中介機(jī)構(gòu)及工作人員一律取消委托，通過資格預(yù)審的事務(wù)所，才有資格參與大型基建項(xiàng)目審計的招投標(biāo)。對其審核結(jié)果的監(jiān)督，內(nèi)部有一套嚴(yán)格的工作制度規(guī)范審計過程，造價咨詢公司審計工作必須在高校審計部門指定地點(diǎn)進(jìn)行，并全程有高校內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和對審核結(jié)果復(fù)核。據(jù)此保證每一項(xiàng)工程的審計質(zhì)量，同時也有助于提高高校內(nèi)審人員的監(jiān)督管理水平。

2通過合同模式約束造價咨詢

公司高校審計部門委托給造價咨詢公司的任何工程審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)簽訂委托咨詢合同，對委托事項(xiàng)、雙方責(zé)任、審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施、咨詢費(fèi)支付等關(guān)鍵條款做出詳細(xì)規(guī)定。對跟蹤周期長、造價高的大型基建項(xiàng)目，跟蹤審計合同和竣工結(jié)算審計合同應(yīng)分開簽訂。對跟蹤審計過程中表現(xiàn)較差、出現(xiàn)審計失誤、考核不合格的造價咨詢公司，取消其竣工結(jié)算審計資格。對于全過程跟蹤審計過程中工程量清單、控制價、招標(biāo)文件、新增材料單價、材料進(jìn)度款等的審核，招標(biāo)管理部門或基建管理部門一般要求的時間比較短，如果造價咨詢公司審核周期太長，將會影響招標(biāo)進(jìn)程或工程進(jìn)度，因此建議在造價咨詢合同中對各環(huán)節(jié)的審核周期做出明確規(guī)定。

3現(xiàn)場跟蹤審計例會制度

工程審計部門每周組織一次跟蹤例會，參加人員包括所有正在承擔(dān)跟蹤業(yè)務(wù)的工程師以及造價咨詢公司所有跟蹤審計人員，例會內(nèi)容主要包括了解工程進(jìn)展情況、研究跟蹤中遇到的問題、布置下一階段跟蹤重點(diǎn)等。

4加強(qiáng)跟蹤審計過程中對造價咨詢公司的監(jiān)管

造價咨詢公司派駐工程現(xiàn)場人員必須每天按時上下班，高校內(nèi)審計部門可在現(xiàn)場辦公室設(shè)置考勤機(jī)，并把考勤結(jié)果作為年底評價造價咨詢公司服務(wù)質(zhì)量的一個依據(jù)。另外造價咨詢公司派駐工程現(xiàn)場人員必須每天上午和下午各去施工工地進(jìn)行例行巡視，并對照跟蹤審計重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容有針對性地跟蹤審計。每天需寫跟蹤審計日記，重點(diǎn)部位拍照片。每周向高校審計部門報送一份周工作總結(jié)，詳細(xì)記錄本周施工情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議。年底還要向高校審計部門提交本年度的跟蹤總結(jié)報告，跟蹤總結(jié)報告不僅要包括整個跟蹤情況的總結(jié)回顧，還要針對將來竣工結(jié)算時需要注意的問題提出意見和建議。高校審計部門要對跟蹤審計過程中造價咨詢公司出具的工程量清單、控制價、招標(biāo)文件、新增材料單價、材料進(jìn)度款等審核意見重點(diǎn)復(fù)核，對不按照規(guī)定時間出具審核意見或?qū)徍艘庖娰|(zhì)量差的造價咨詢公司必須給予處罰，對表現(xiàn)較好的造價咨詢公司給予獎勵。

5工程結(jié)算復(fù)審制度

對造價咨詢公司的審計結(jié)果實(shí)行復(fù)審制，即由一家造價咨詢公司對另一家的審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，審減率超過3%，將不支付審減費(fèi)用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現(xiàn)問題的造價咨詢公司列入黑名單。復(fù)審的項(xiàng)目主要包括造價特別高的工程結(jié)算項(xiàng)目、造價技術(shù)指標(biāo)異常的項(xiàng)目、國撥資金項(xiàng)目及年度抽查到的項(xiàng)目。復(fù)審工作由審計部門組織實(shí)施，并由審計部門直接委托給工程造價咨詢公司。當(dāng)然，對于復(fù)審的做法目前有爭議，復(fù)審的難度也很大，但是復(fù)審制度仍是對造價咨詢公司最有效的制約和監(jiān)督，難度再大也要執(zhí)行下去。

三結(jié)語

高校審計部門作為高?；窘ㄔO(shè)的監(jiān)督部門、全過程跟蹤審計、竣工結(jié)算審計的實(shí)施部門，是高校基本建設(shè)全鏈條中重要的一環(huán)，是審計質(zhì)量控制的主體。高校審計部門除了要加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高內(nèi)部人員管理水平、完善相關(guān)管理制度外，還必須加強(qiáng)和改進(jìn)對工程造價咨詢公司的管理。只要高校審計部門抓好這兩個方面的管理，就可以達(dá)到控制審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險的目的。

作者：何連昇單位：東北大學(xué)審計處