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一集團(tuán)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題和原因分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，各集團(tuán)企業(yè)開始重視風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然也得到很好的防范和控制，但仍存在一些問(wèn)題。

1對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差

審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要就是在資金方面，如股票業(yè)務(wù)和期貨業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)投資大，時(shí)效性強(qiáng)，對(duì)專業(yè)水平要求高，最主的是市場(chǎng)行情不穩(wěn)定，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)難度。同時(shí)，隨著時(shí)間的推移和國(guó)家政策的更新，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、管理、及審計(jì)制度應(yīng)進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整和更新，制度的落后為企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)帶局限性。此外，集團(tuán)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題依然存在，審計(jì)工作外包或者是流于形式?jīng)]有實(shí)際意義，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，小風(fēng)險(xiǎn)演變成大風(fēng)險(xiǎn)，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)高效發(fā)展。

2審計(jì)人員水平有限且信息化應(yīng)用程度不高

在我國(guó)，高水平的財(cái)務(wù)和審計(jì)人員一直缺乏，近些年雖然得到一些改善，但仍不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求。企業(yè)配備的審計(jì)人員數(shù)量不夠，并且人員專業(yè)素質(zhì)水平不是很高。在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員僅是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬表等這些簡(jiǎn)單的數(shù)字進(jìn)行復(fù)核，卻忽視了企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上的缺陷，沒(méi)有真正審核出報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。在集團(tuán)公司與各下屬企業(yè)之間也沒(méi)能建立一套健全的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系，下屬企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)反映到集團(tuán)總部，不能很好地進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事中管理不夠

對(duì)于多數(shù)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員屬于財(cái)務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，歸屬行政人員，卻忽視了他們?cè)跁?huì)計(jì)核算和重要決策中的重要性。審計(jì)人員不能切實(shí)參與到企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)和決策中去，不能掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和工作流程，影響了其在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的順利進(jìn)行。

4缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

各企業(yè)雖也在不斷構(gòu)建自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但企業(yè)內(nèi)部組織化、制度化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系并沒(méi)有完全建立起來(lái)，企業(yè)上下級(jí)和企業(yè)內(nèi)部員工之間的風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)并不明確，發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)則相互推脫責(zé)任，削弱了風(fēng)險(xiǎn)控制能力，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

二集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于審計(jì)過(guò)程中，不能做到杜絕但可以進(jìn)行有效控制。提高對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和審計(jì)工作的獨(dú)立性，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不但要進(jìn)行事后查錯(cuò)糾弊，還要做好事前審計(jì)和事中審計(jì)，避免可控風(fēng)險(xiǎn)，盡量降低不可控風(fēng)險(xiǎn)的損失程度。

1正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制可以減少損失。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)及處理的一系列審核活動(dòng)。通過(guò)適當(dāng)?shù)拇胧┛梢钥刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制正是從企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)角度判斷內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)置和執(zhí)行的合理性，對(duì)企業(yè)有關(guān)治理措施進(jìn)行評(píng)測(cè)，并提出可行性建議，提高審計(jì)質(zhì)量。

2運(yùn)用內(nèi)審軟件，提高工作效率審計(jì)手段的完善

不僅可以提高工作效率，還可以起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。審計(jì)軟件是由軟件工程師專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)共同編制的，涵蓋一些審計(jì)技巧，并有高速檢索、交叉查詢、逆向查詢、抽樣查詢等功能，容易發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)缺陷，降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。如中普審計(jì)軟件，通過(guò)它可以進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)賬套采集，并將其轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，進(jìn)行總賬、明細(xì)賬、憑證查閱，進(jìn)行計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、篩選、數(shù)據(jù)分析，疑點(diǎn)憑證抽查等工作，有效開展審計(jì)項(xiàng)目。中普審計(jì)軟件的運(yùn)用是集團(tuán)審計(jì)加快信息化建設(shè)的一個(gè)縮影，它的應(yīng)用明顯提高了審計(jì)工作效率和質(zhì)量，使審計(jì)工作更加流程化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化，使集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作更上一層樓。

3建立健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制基本流程包括確定審計(jì)范圍和對(duì)象、識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估測(cè)試審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、形成建議并處理風(fēng)險(xiǎn)、后續(xù)審計(jì)。從風(fēng)險(xiǎn)控制角度看，有戰(zhàn)略性也有戰(zhàn)術(shù)性，但從企業(yè)戰(zhàn)略角度來(lái)看，沒(méi)有對(duì)企業(yè)投資、融資、擴(kuò)大市場(chǎng)等戰(zhàn)略性決策需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況構(gòu)建包括更多方面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，如資金運(yùn)轉(zhuǎn)、存貨管理、納稅風(fēng)險(xiǎn)、成本控制、會(huì)計(jì)信息（包括企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)以及股東權(quán)益是否真實(shí)有效）、采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與效益等方面。

4提高審計(jì)人員的素質(zhì)審計(jì)地位

提高的同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量是集團(tuán)公司和審計(jì)人員要認(rèn)真思考的問(wèn)題。審計(jì)工作不但專業(yè)性強(qiáng)、具有挑戰(zhàn)性，還是一項(xiàng)綜合性、層次高的經(jīng)營(yíng)監(jiān)督工作，對(duì)審計(jì)人員的挑選不應(yīng)該局限于會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)，應(yīng)多專業(yè)選擇審計(jì)人員，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)人員的日常培訓(xùn)和人際交往通知培養(yǎng)，審計(jì)工作涉及到很多部門，需要審計(jì)人員有較好的溝通協(xié)調(diào)能力以達(dá)到事半功倍速效果，而日常專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)則是學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)理論和方法，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)如職業(yè)首先、審計(jì)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能的必要途徑。

5規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)過(guò)程

規(guī)范審計(jì)程序可以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作應(yīng)從細(xì)節(jié)入手，規(guī)范審計(jì)程序，明確審計(jì)要求，做好事前部署準(zhǔn)備工作，嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注審計(jì)證據(jù)與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系，注重原因分析和審計(jì)建議的相關(guān)性，實(shí)事求是、積極慎重的給出審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)處理意見。

作者：張洪鐘單位：河南祥龍四五酒業(yè)有限公司