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一、新裝、增容和變更用電審計(jì)

1.業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理制度、市場準(zhǔn)入制度是否符合相關(guān)規(guī)定；對(duì)客戶委托業(yè)擴(kuò)報(bào)裝工程設(shè)計(jì)、施工、產(chǎn)品供應(yīng)單位的資質(zhì)審查是否到位。

2.供電方案的制定和答復(fù)是否合規(guī)，新裝與增容供電方案答復(fù)、受電工程設(shè)計(jì)審查、啟動(dòng)中間檢查和竣工檢驗(yàn)、接電等工作是否超時(shí)限；業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程是否使用營銷信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)。

3.是否實(shí)行營業(yè)窗口“一口收費(fèi)”，嚴(yán)格按照價(jià)格主管部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取高可靠性供電費(fèi)、臨時(shí)接電費(fèi)、低壓戶表費(fèi)等；有無自立收費(fèi)項(xiàng)目或擅自調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為。

4.是否在送電前按規(guī)定簽訂或修改供用電合同，形成客戶檔案，并按規(guī)定真實(shí)地在營銷信息系統(tǒng)中反映參數(shù)變更；變更用電中基本電費(fèi)的收取是否合規(guī)。

二、電價(jià)政策執(zhí)行審計(jì)

電價(jià)分為上網(wǎng)電價(jià)、輸配電價(jià)、銷售電價(jià)三種，是電力企業(yè)營業(yè)收入最直接的表現(xiàn)形式。供電企業(yè)涉及的電價(jià)主要是銷售電價(jià)和政府性基金及附加，政府性基金及附加包括農(nóng)網(wǎng)還貸資金、城市公用事業(yè)附加費(fèi)、可再生能源發(fā)展基金、國家重大水利工程建設(shè)基金、大中型水庫移民后期扶持基金、地方小型水庫移民后期扶持基金、大中型水庫庫區(qū)基金等。

1.銷售電價(jià)審計(jì)要點(diǎn)。

(1)是否全面、正確、及時(shí)地貫徹落實(shí)國家電價(jià)政策；是否嚴(yán)格執(zhí)行分類電價(jià)政策；執(zhí)行地方政府電價(jià)政策是否報(bào)上級(jí)公司審批備案。(2)是否擅自改變電價(jià)執(zhí)行范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，變相漲價(jià)、降價(jià)、私立電價(jià)。(3)客戶所執(zhí)行電價(jià)與實(shí)際用電情況是否一致，電價(jià)定比定量是否合理，基本電費(fèi)計(jì)收是否準(zhǔn)確，功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否正確執(zhí)行兩部制電價(jià)、分時(shí)電價(jià)、優(yōu)惠電價(jià)，差別電價(jià)、懲罰性電價(jià)執(zhí)行是否到位，躉售電價(jià)執(zhí)行是否規(guī)范。

2.政府性基金及附加審計(jì)要點(diǎn)。

是否按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取政府性基金或附加；是否違規(guī)收取代收款項(xiàng)，少收、漏收、多收，擅自隨同電費(fèi)收取其他款項(xiàng)。

三、電費(fèi)抄核收管理審計(jì)

電費(fèi)抄核收是指電費(fèi)抄表、電量電費(fèi)核算、電費(fèi)收取的過程。電費(fèi)抄核收管理審計(jì)范圍包括電費(fèi)抄核收管理制度、抄表、復(fù)核、發(fā)行、催費(fèi)、收費(fèi)、賬務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等各個(gè)環(huán)節(jié)。電費(fèi)是當(dāng)前供電企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)電費(fèi)抄核收管理審計(jì)，完善電費(fèi)回收預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)電費(fèi)抄核收的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

1.電費(fèi)抄表審計(jì)要點(diǎn)。

(1)抄表段信息的完整性，抄表周期和抄表例日設(shè)定與規(guī)范要求是否相符；是否按抄表周期和抄表例日抄表；新用戶是否及時(shí)編入抄表本。(2)抄表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否存在估抄、錯(cuò)抄、漏抄情況。(3)月末抄見電量比例是否符合規(guī)定，是否存在人為調(diào)整抄表示數(shù)的情況；抄表異常是否及時(shí)進(jìn)行分析或現(xiàn)場核對(duì)；自用電或多經(jīng)企業(yè)等用電是否計(jì)量和抄表計(jì)算電費(fèi)。(4)抄表員抄表時(shí)是否對(duì)電表和重要用電情況認(rèn)真檢查確認(rèn)，對(duì)新裝、變更和異常用電是否進(jìn)行重點(diǎn)檢查并備案。

2.電量電費(fèi)核算審計(jì)要點(diǎn)。

(1)電量電費(fèi)計(jì)算的正確性；電量電費(fèi)差錯(cuò)是否實(shí)施考核。(2)自備電廠用戶電量電費(fèi)、基金及附加、系統(tǒng)備用費(fèi)計(jì)算是否規(guī)范、準(zhǔn)確。(3)優(yōu)惠電費(fèi)與銷售折讓是否嚴(yán)格按照有關(guān)政策文件執(zhí)行；是否存在人為調(diào)節(jié)電量電費(fèi)結(jié)構(gòu)。(4)電費(fèi)退補(bǔ)業(yè)務(wù)是否按制度規(guī)定的流程操作，審批權(quán)限是否合理。3.電費(fèi)回收審計(jì)要點(diǎn)。(1)是否建立應(yīng)收電費(fèi)“賬銷案存”制度，應(yīng)收電費(fèi)余額指標(biāo)完成情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確；電費(fèi)壞賬核銷是否按規(guī)定流程辦理，壞賬核銷后又收回的款項(xiàng)是否按規(guī)定進(jìn)行處理。(2)預(yù)收電費(fèi)入賬、沖抵是否規(guī)范；是否存在借用其他資金墊交電費(fèi)的情況。(3)財(cái)務(wù)核算的企業(yè)代收基金與附加與營銷信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否一致；基金附加項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在少征、漏征、多征的情況；基金及附加計(jì)提、上繳是否及時(shí)；是否存在人為調(diào)節(jié)或跨期結(jié)算銷售電量，影響政府性電價(jià)基金及附加的準(zhǔn)確計(jì)提；是否截留、挪用電價(jià)基金及附加。(4)滯納金的收取是否規(guī)范、準(zhǔn)確。(5)企業(yè)自備電廠是否按約定容量收取系統(tǒng)備用費(fèi)及正確性。除以上討論的三個(gè)主要方面，還有其他方面需要關(guān)注，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)情況選擇恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)，例如被審計(jì)單位購售電量、售電收入、電費(fèi)回收率、線損率、購售均價(jià)等營銷指標(biāo)的完成情況及其真實(shí)性，違約用電(含竊電)處理的規(guī)范性，等等。

四、總結(jié)

進(jìn)一步推廣電力營銷管理審計(jì)，有助于規(guī)范供電企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)營銷水平，并維護(hù)企業(yè)合法利益，最終提高企業(yè)經(jīng)營效益。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新審計(jì)工作理念，拓寬審計(jì)視角，靈活運(yùn)用新技術(shù)、新手段，采取多系統(tǒng)交互稽核的方式找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，全方位、多角度發(fā)現(xiàn)問題，提高工作效率和成效，充分發(fā)揮好審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能，將審計(jì)工作與電力營銷管理工作有機(jī)融合。本文對(duì)電力營銷管理審計(jì)提出了審計(jì)思路和想法，望對(duì)今后開展電力營銷管理審計(jì)工作有一定的借鑒參考意義。

作者：李健姜才海單位：國網(wǎng)冀北唐山供電公司