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審計(jì)思路及方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：交通;績(jī)效審計(jì);方法

近年來(lái)，在審計(jì)領(lǐng)域中績(jī)效審計(jì)成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)，特別是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，公共財(cái)政框架逐漸完善，人們迫切希望針對(duì)公共資金使用情況的監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，確保資金使用率得到提升。鑒于此，作為交通部門，開展績(jī)效審計(jì)勢(shì)在必行，作為相關(guān)審計(jì)工作人員，必須圍繞交通績(jī)效審計(jì)的方法與思路展開深入研究。

一、加強(qiáng)交通審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

交通績(jī)效審計(jì)的目的在于利用審計(jì)對(duì)部門的資源管理與使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)其有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行判定，并將其中存在問(wèn)題的成因揭示出來(lái)。而作為實(shí)施交通績(jī)效審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的技術(shù)能力直接決定了審計(jì)工作的成效。因此，加強(qiáng)交通審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行，只有如此，才能夠推動(dòng)績(jī)效審計(jì)工作的開展。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，則需要做好以下幾方面工作：首先，交通部門要致力于推動(dòng)現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，特別是要關(guān)注年輕業(yè)務(wù)骨干的在職培訓(xùn)工作，在開展交通績(jī)效審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，適當(dāng)擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)面，幫助他們更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握更多領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型人才的有效培養(yǎng)，如此才能夠讓審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中充分發(fā)揮作用；其次，交通部門還要適當(dāng)引進(jìn)高素質(zhì)、更層次專業(yè)審計(jì)人才，對(duì)交通審計(jì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充與優(yōu)化；此外，交通部門可以建立起專家外聘制度，對(duì)外部專業(yè)的力量加以利用，做好一些專業(yè)性較強(qiáng)的問(wèn)題的判斷，使審計(jì)判斷的權(quán)威性與可信度得到提升，同時(shí)借此來(lái)幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的提升。

二、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法

在開展交通績(jī)效審計(jì)工作的過(guò)程中，必須注重審計(jì)的綜合性、全面性。作為交通部門，必須將效益、工程管理、財(cái)政財(cái)務(wù)等各項(xiàng)指標(biāo)結(jié)合到一起，致力于改善工程建設(shè)決策、建設(shè)管理、資金使用以及建設(shè)效果等四個(gè)環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)工作的改善，使工程項(xiàng)目的各方面建設(shè)成果得到客觀、合理的評(píng)價(jià)，并找出其中的問(wèn)題然后逐一解決。本文以交通工程建設(shè)資金使用的審計(jì)為例，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法的實(shí)施進(jìn)行闡述與分析：在交通工程建設(shè)資金使用的審計(jì)過(guò)程中，必須緊密圍繞交通工程建設(shè)資金流，嚴(yán)格檢查各環(huán)節(jié)工作，確保資金及時(shí)足額到位且使用合規(guī)。對(duì)于項(xiàng)目資金，應(yīng)做到?？顚Ｓ?，不得有挪用與變相挪用現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)于相關(guān)的研究報(bào)告應(yīng)進(jìn)行可行性分析，對(duì)交通工程建設(shè)施工設(shè)計(jì)文件進(jìn)行審計(jì)，包括設(shè)計(jì)概算、工程量概算、施工圖預(yù)算等，此外還應(yīng)該對(duì)工程建設(shè)資金來(lái)源進(jìn)行核實(shí)，落實(shí)每筆資金的來(lái)源和用途，對(duì)有問(wèn)題的資金應(yīng)及時(shí)向相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，明確審計(jì)意見。交通工程建設(shè)管理的審計(jì)包括工程招標(biāo)工作的審計(jì)、工程建設(shè)監(jiān)理審計(jì)等方面，其中建通工程建設(shè)監(jiān)理是確保工程績(jī)效的重要部分，交通工程建設(shè)監(jiān)理的審計(jì)主要是通過(guò)各方同時(shí)進(jìn)場(chǎng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審查相關(guān)的監(jiān)理體制是否符合要求，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、監(jiān)理、監(jiān)管來(lái)實(shí)現(xiàn)的。在審計(jì)的過(guò)程中注重隱蔽工程掩埋這一環(huán)節(jié)，在隱蔽工程掩埋之前進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，從而確保隱蔽工程相關(guān)的驗(yàn)收資料真實(shí)可靠，避免事后審計(jì)因資料問(wèn)題造成審計(jì)工作開展困難。交通工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，審計(jì)應(yīng)對(duì)其建設(shè)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。對(duì)于交通工程建設(shè)績(jī)效審計(jì)過(guò)程中反映出的問(wèn)題，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)追究單位和責(zé)任人的直接責(zé)任，將績(jī)效審計(jì)的結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政部門監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度。

三、探索績(jī)效審計(jì)新思路

交通企業(yè)的績(jī)效審計(jì)應(yīng)該遵循完整性、合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的原則，做到遵紀(jì)守法、保證資產(chǎn)增值、追求社會(huì)效益。審查交通企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)行績(jī)效審計(jì)主要是要實(shí)時(shí)掌握企業(yè)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定，防止虧損。審查交通企業(yè)活動(dòng)的合法性則是為了維護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)法律，通過(guò)審計(jì)資料的真實(shí)性，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整可靠。建立科學(xué)的交通企業(yè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)制度和系統(tǒng)，對(duì)于開展企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)有著重要意義，在相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面覆蓋績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的方方面面，以國(guó)際設(shè)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，探索新的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的程序、模式，在績(jī)效審計(jì)中注重互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提升信息獲取、分析、處理的能力，完善交通企業(yè)績(jī)效審計(jì)的工程。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，開展交通部門績(jī)效審計(jì)，有關(guān)部門需從根本上轉(zhuǎn)變自己的觀念，只有建立新的績(jī)效審計(jì)觀念和新的審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)才能推動(dòng)交通績(jī)效審計(jì)工作的有序開展。交通審計(jì)人員也要加強(qiáng)宏觀意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，加強(qiáng)績(jī)效管理意識(shí)，科學(xué)開展績(jī)效審計(jì)工作，推動(dòng)交通績(jī)效審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉海波.我國(guó)政府環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究[D].北京交通大學(xué),2006.

[2]孟偉剛.淺議交通績(jī)效審計(jì)的思路和方法[J].交通財(cái)會(huì),2009,(11):82-84

審計(jì)思路及方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 探索

內(nèi)部審計(jì)，是在組織內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而如何將內(nèi)部控制思路引入內(nèi)部審計(jì)，使項(xiàng)目審計(jì)條理化、規(guī)范化，在貫徹項(xiàng)目審計(jì)精、深、透原則的基礎(chǔ)上，為企業(yè)管理提出更好的審計(jì)建議，切實(shí)體現(xiàn)“監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)理念，已成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要內(nèi)容。為此我們進(jìn)行了探索性的審計(jì)嘗試，將內(nèi)部控制與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，使內(nèi)部控制成為開展項(xiàng)目審計(jì)的一種理念、思路和方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制穿透性審計(jì)?，F(xiàn)以引入內(nèi)部控制理念和方法探索性開展的“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”項(xiàng)目的審計(jì)思路為例進(jìn)行描述。

一、借鑒內(nèi)部控制思路進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)方案的編制

內(nèi)部控制作為一種管理模式手段，其體系的建設(shè)思路是自上而下的建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)的管理鏈。內(nèi)部控制測(cè)試，則從末級(jí)流程開始，關(guān)注注流程的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并最終形成對(duì)該流程的判斷。我們?cè)诮梃b了這種目的明確、條理清晰、責(zé)任清楚、管理一盤棋的內(nèi)部控制體系建設(shè)思路的同時(shí)，引入了內(nèi)部控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)與控制的理念，探索性地編制了“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”的審計(jì)方案。

1.借鑒內(nèi)部控制體系建設(shè)的思路，將內(nèi)部控制的流程理念引入項(xiàng)目審計(jì)方案的編制 。在編制審計(jì)方案時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目作為一個(gè)一級(jí)流程，根據(jù)審計(jì)目的及審前調(diào)查情況確定的審計(jì)重點(diǎn)，確定幾個(gè)二級(jí)流程，再根據(jù)二級(jí)流程的需要確定其下級(jí)流程，依次類推，以使復(fù)雜的項(xiàng)目脈絡(luò)清楚，清晰明了，在把握項(xiàng)目審計(jì)大局與方向的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目縱橫向的穿透性審計(jì)。

“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”，關(guān)注的是廢舊物資的管理及修舊利廢情況。對(duì)于廢舊物資的管理我們將關(guān)注七個(gè)環(huán)節(jié)，即：機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與執(zhí)行、回收、入庫(kù)、存放與管理、出庫(kù)、處置等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有各自的實(shí)際操作程序（不論其是否有規(guī)范統(tǒng)一的流程），他們相互獨(dú)立，同時(shí)又又環(huán)環(huán)相扣，互為依托，從而形成了一個(gè)有機(jī)的整體，這同內(nèi)部控制的流程理念不謀而合。即將“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”設(shè)為一級(jí)流程，并根據(jù)審計(jì)調(diào)研的情況和所確立的審計(jì)目的確定兩個(gè)二級(jí)流程，即“廢舊物資的管理”和“修舊利廢”，同時(shí)根據(jù)流程需要在“廢舊物資的管理”下又設(shè)立了七個(gè)流程，即“機(jī)構(gòu)設(shè)置”、“制度的建設(shè)及執(zhí)行”、“回收”、“入庫(kù)”、“存放與管理”、“出庫(kù)”、“處置”等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)流程的深層次審計(jì)。

2.將內(nèi)部控制四要素與流程描述、風(fēng)險(xiǎn)分析及關(guān)鍵控制相結(jié)合編制審計(jì)方案。內(nèi)部控制測(cè)試中，每個(gè)流程都有關(guān)鍵控制點(diǎn)，而判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度就是內(nèi)部控制四要素，即“誰(shuí)？什么時(shí)間？干什么？有什么實(shí)施證據(jù)？”由此我們引入該理念編制審計(jì)方案。

（1）將關(guān)鍵控制與審計(jì)目的及流程描述相結(jié)合，以確定審計(jì)方向與重點(diǎn)。一級(jí)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是二級(jí)流程，即審計(jì)目的；二級(jí)流程的的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是七個(gè)末級(jí)流程即審計(jì)思路與視角；末級(jí)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)則根據(jù)該流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定。

（2）將內(nèi)部控制四要素與風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合編制審計(jì)方案。一方面用內(nèi)部控制四要素確定每個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)，誰(shuí)、什么時(shí)間、干什么、留下了什么事實(shí)證據(jù)。通過(guò)對(duì)流程存在風(fēng)險(xiǎn)的分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確審計(jì)方式和內(nèi)容，。另一方面就是讓審計(jì)組及每個(gè)審計(jì)人員都明白，什么時(shí)候，做什么事 ，怎樣去做 ，要達(dá)到什么目標(biāo) ，要留下什么實(shí)施證據(jù)。以“廢舊物資的回收的計(jì)量環(huán)節(jié)”為例。

①運(yùn)用四要素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確定，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施。（誰(shuí)）（什么時(shí)間）計(jì)量（干什么）；是否有被回收井區(qū)出具的應(yīng)回收計(jì)量數(shù)據(jù)書面記錄（實(shí)施證據(jù)），是如何計(jì)量的（確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）。

②運(yùn)用四要素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如何計(jì)量）進(jìn)行審計(jì)。（誰(shuí)）；（什么時(shí)間）；采取什么計(jì)量方式（干什么）；該計(jì)量數(shù)據(jù)及記錄是否與應(yīng)回收計(jì)量數(shù)據(jù)相符？是否經(jīng)過(guò)審核？審核人是否符合要求？（實(shí)施證據(jù)）。

二、在審計(jì)實(shí)施中拓展內(nèi)部控制測(cè)試思路，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目穿透性審計(jì)

內(nèi)部控制測(cè)試在業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展的對(duì)象基本都是末級(jí)流程。根據(jù)已經(jīng)設(shè)計(jì)和制定好的流程圖與RCD進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)，并運(yùn)用穿行測(cè)試法（根據(jù)流程圖和RCD的描述，抽取一到兩個(gè)樣本對(duì)流程進(jìn)行全程走訪的一種測(cè)試方法），查看其是否滿足了內(nèi)部控制四要素的要求，以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理情況。拓展這個(gè)思路，我們確定審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)合查閱、訪談、詢問(wèn)、抽樣等方法，深化穿行測(cè)試法，并在實(shí)施的每一環(huán)節(jié)、每一步中融入內(nèi)部控制四要素，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計(jì)。

1.延伸內(nèi)部控制四要素在項(xiàng)目審計(jì)中深化抽樣分析法。內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果往往取決于樣本的選擇，但對(duì)于如何選樣本卻需要依賴于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，認(rèn)為的分析應(yīng)有的規(guī)范，這給我們開啟了一個(gè)很好的業(yè)務(wù)分析的思路，我們擴(kuò)大樣本總體與抽樣類別，并結(jié)合四要素，對(duì)每一個(gè)流程的每一個(gè)點(diǎn)都要思考“誰(shuí)、什么時(shí)間、干什么、實(shí)施證據(jù)”，然后再將“干什么”延伸至“怎么干”，并對(duì)“怎么干”取得的實(shí)施證據(jù)進(jìn)行多方位思考、分析，并根據(jù)對(duì)不同的抽樣結(jié)論的分析，形成客觀、準(zhǔn)確的審計(jì)判斷。

以“廢舊物資的入庫(kù)”為例。

“廢舊物資入庫(kù)”的四要素為：保管員、什么時(shí)間、廢舊物資的驗(yàn)收入庫(kù)、相關(guān)驗(yàn)收入庫(kù)記錄。延伸“驗(yàn)收入庫(kù)”（干什么）為：驗(yàn)收入庫(kù)（干什么）、如何驗(yàn)收入庫(kù)（怎么干），并對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的不同方式取得相應(yīng)的實(shí)施證據(jù)。

（1）廢舊物資根據(jù)磅單直接入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）保管員（誰(shuí)）；根據(jù)回收部門傳遞的磅單直接入庫(kù)，不做計(jì)量，作帳簿記錄（怎么干），單據(jù)沒有驗(yàn)收人簽章（實(shí)施證據(jù)）。項(xiàng)目審計(jì)判斷存在管理缺陷。

（2）廢舊物資除渣后入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）保管員（誰(shuí)）；根據(jù)廢舊物資攜帶泥沙情況，估算除渣率，在磅單計(jì)量的基礎(chǔ)上扣除泥沙重量后再做入庫(kù)，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；僅在單據(jù)上記載除渣率（實(shí)施證據(jù)）。其差異為后續(xù)管理帶來(lái)隱患，很難界定是出渣差異還是丟失或被盜產(chǎn)生的差異，項(xiàng)目抽樣結(jié)論是存在管理漏洞。

（3）廢舊物資直接入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）；保管員（誰(shuí)）；根據(jù)實(shí)收的廢舊物資數(shù)量入庫(kù)（怎么干）；做流水記錄，或無(wú)單據(jù)做帳簿記錄（實(shí)施證據(jù)），無(wú)法判斷從哪來(lái)，應(yīng)收多少，是否有誤差，更無(wú)法判斷其真實(shí)性，抽樣結(jié)論存在管理漏洞。

通過(guò)這種審計(jì)方式，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的深層次問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)某個(gè)領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)和管理理念，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，并由此提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

2.用內(nèi)部控制的視角分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的（崗位職責(zé)）健全性、有效性。內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理要求機(jī)構(gòu)設(shè)置健全、有效，職能分工清楚，人員責(zé)任明確，各部門既相對(duì)獨(dú)立，又互相聯(lián)系、相互牽制，以防止舞弊行為。我們運(yùn)用這種思路和視角，從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、有效性及其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。以廢舊物資的機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、有效性審計(jì)為例。

（1）組織機(jī)構(gòu)的健全性，分析機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完整，是否具有牽制性。查看其是否有專門的廢舊物資管理部門；該部門下是否有相應(yīng)的職能崗位，每個(gè)崗位是否配備了相應(yīng)的管理人員，職能劃分是否清楚，是否有明確的崗位責(zé)任制等。

（2）崗位設(shè)置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容崗位與風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任是否明確。廢舊物資是否按職能設(shè)置了相應(yīng)的廢舊物資管理崗，該崗位的設(shè)置是否合理，崗位間是否具有牽制作用 ，人員是否到位，是否是專職人員，是否存在不相容崗位等。

通過(guò)這種審計(jì)思路，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理的粗放、薄弱與風(fēng)險(xiǎn)。例如廢舊物資崗僅設(shè)置了一位管理人員，所有的收、發(fā)、存，修舊利廢及其結(jié)算、報(bào)表等都由該管理人員負(fù)責(zé)等等。同時(shí)也讓我們意識(shí)到崗位設(shè)置的健全性、有效性在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及員工安全方面的重要性。

3.強(qiáng)化針對(duì)性訪談，關(guān)注管理風(fēng)險(xiǎn)，深入開展項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)高管訪談初步判斷了企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的中層管理人員再進(jìn)行訪談，通過(guò)訪談了解基層管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)基層管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所獲得的證據(jù)進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)的管理理念與執(zhí)行力，即基層如何理解并執(zhí)行中層管理人員的指令；中層如何理解和貫徹執(zhí)行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和精神。以廢舊物資的管理為例。

（1）通過(guò)對(duì)高管的訪談了解到：其對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)了解到廢舊物資管理的相對(duì)薄弱，制度建設(shè)相對(duì)滯后，目前尚在建設(shè)中。

（2）通過(guò)對(duì)廢舊物資中層領(lǐng)導(dǎo)的訪談了解到：廢舊物資只有一位專職的管理人員，所有的廢舊物資管理、數(shù)據(jù)來(lái)源及外報(bào)資料都來(lái)自該管理員，制度尚在建設(shè)和完善中。而對(duì)于內(nèi)部控制有個(gè)別中層領(lǐng)導(dǎo)處于完全陌生狀態(tài)。

（3）通過(guò)對(duì)廢舊物資管理員的訪談及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)獲得的證據(jù)得悉，廢舊物資有幾個(gè)兼職管理員，但報(bào)表數(shù)據(jù)不完整，兼職保管員不報(bào)數(shù)據(jù)則報(bào)表也不反映該數(shù)據(jù)。但對(duì)內(nèi)部控制，兼職管理員完全陌生，專職管理員有一定的認(rèn)識(shí)，只是認(rèn)為內(nèi)部控制不適用于廢舊物資的管理。

通過(guò)這種方式，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資領(lǐng)域制度的空白與內(nèi)部控制在企業(yè)中“淺層”存在所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，同時(shí)也為如何在企業(yè)內(nèi)部深層次開展內(nèi)部控制與審計(jì)有了更多的思考。

4.將內(nèi)部控制流程縱向測(cè)試的思路與業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)在借鑒內(nèi)部控制流程縱向測(cè)試思路的同時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系，將業(yè)務(wù)的支脈理順摸清，關(guān)注流程“交叉點(diǎn) ”存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，促使企業(yè)提高全面管理的水平。以廢舊物資的“修舊利廢”為例。

縱向流程關(guān)注：廢舊物資修舊利廢了多少，結(jié)算了多少，創(chuàng)造了多少效益，還有多少待修復(fù)利用等。

橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系：

（1）與廢舊物資管理的聯(lián)系。（1）與“出庫(kù)”的聯(lián)系。以受托維修方出具的“收據(jù)”為出庫(kù)及記帳依據(jù)。（2）與“入庫(kù)”的聯(lián)系。經(jīng)過(guò)維修后，以回收廢舊料場(chǎng)人員出具的“收據(jù)”或流水記錄為入帳依據(jù)。（3）交叉點(diǎn)：核對(duì)修舊利廢出、入庫(kù)的兩種“收據(jù)”或“流水記錄”的數(shù)量是否相符。

（2）與企業(yè)管理的關(guān)系：（1）與財(cái)務(wù)結(jié)算的聯(lián)系：財(cái)務(wù)科根據(jù)計(jì)劃科提供的合同、預(yù)算審批單據(jù)、維修方提供的發(fā)票，對(duì)外支付修舊利廢費(fèi)用。（2）與計(jì)劃部門的聯(lián)系。計(jì)劃部門確認(rèn)修舊利廢情況，交預(yù)算部門審核，并對(duì)最終審核數(shù)據(jù)進(jìn)行審批。（3）與預(yù)算部門的聯(lián)系。對(duì)施工單位所做的預(yù)算進(jìn)行審核。（4）交叉點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃部門、預(yù)算部門都應(yīng)從物資管理部門取得修舊利廢確認(rèn)的第一手資料。

（3）交叉點(diǎn)存在問(wèn)題：（1）庫(kù)房管理方面：出、入庫(kù)數(shù)量不符。（2）企業(yè)管理方面：結(jié)算支付與實(shí)際修舊利廢發(fā)生情況不符。與此同時(shí)，我們查閱、審核了相關(guān)合同、預(yù)算，訪談了相關(guān)計(jì)劃、預(yù)算及預(yù)算審批人員，還發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容、發(fā)票內(nèi)容不符，這已涉及了相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。而這同時(shí)又涉及了合同的簽訂與審批環(huán)節(jié)、價(jià)格的審批環(huán)節(jié)、資金的使用方向及管理等諸多的環(huán)節(jié)與領(lǐng)域。由此可見在項(xiàng)目中進(jìn)行縱向業(yè)務(wù)流程與橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系間的“勾稽”審計(jì)的重要性。

5.將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)。將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)中，以企業(yè)內(nèi)控制度作為切入點(diǎn)，全面了解企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況。以內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)形成的原因?yàn)閷徲?jì)思路（例外事項(xiàng)形成的原因有兩種，即：在RCD設(shè)計(jì)層面的問(wèn)題和對(duì)RCD執(zhí)行層面的問(wèn)題），關(guān)注制度設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面兩個(gè)方面。以廢舊物資制度的建設(shè)及執(zhí)行審計(jì)為例

（1）制度的設(shè)計(jì)方面：關(guān)注了被審計(jì)單位是否建立、健全了相關(guān)制度或管理辦法；該辦法是否與上級(jí)部門制定的管理辦法相一致；是否具有可操作性，是否與實(shí)際操作相符，層級(jí)管理及責(zé)任制是否明確，是否有明確的管理目標(biāo)。

在這種審計(jì)思路下，我們發(fā)現(xiàn)了“廢舊物資”沒有納入中石油的內(nèi)部控制管理體系，缺乏相應(yīng)的管理制度，由此發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

（2）執(zhí)行層面：關(guān)注了被審計(jì)單位制定的廢舊物資管理辦法是否被有效執(zhí)行，是否滿足管理的需要。

通過(guò)這種審計(jì)思路，使我們發(fā)現(xiàn)由于設(shè)計(jì)上的不完善導(dǎo)致了執(zhí)行上的先天不足，也使得我們忽略了廢舊物資為油田生產(chǎn)創(chuàng)造更大效益的探索和思考。

總之，將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入項(xiàng)目審計(jì)的制度審計(jì)中 ，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)，還便于審計(jì)及時(shí)提出相應(yīng)的建議，幫助企業(yè)完善管理制度，提高管理水平。

三、融合內(nèi)部控制及其測(cè)試思路，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制是一種管理的需求與方式，它自上而下，縱橫交錯(cuò)地進(jìn)行著企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部控制測(cè)試則從末級(jí)流程開始，自下而上地檢閱著這種控制是否合理、是否被有效執(zhí)行，從而對(duì)其內(nèi)部控制管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們吸收這種思路，貫穿于項(xiàng)目方案的編制與實(shí)施中，在完成穿透性項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)出具相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

1.自上而下，全面把握。結(jié)合內(nèi)部控制理念和思路，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目一級(jí)流程、二級(jí)流程、末級(jí)流程的設(shè)置，理順審計(jì)思路和方向，明確審計(jì)目的、內(nèi)容，自上而下地掌控并把握項(xiàng)目審計(jì)大局。

2.自下而上，穿透性佐證管理現(xiàn)狀。結(jié)合內(nèi)部控測(cè)試的思路和方法，運(yùn)用查閱、觀察、訪談、穿行等手段，對(duì)每個(gè)末級(jí)流程進(jìn)行穿透性深入審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)明確其管理制度的健全性、有效性、可操作性及執(zhí)行制度的有效性；發(fā)現(xiàn)其管理風(fēng)險(xiǎn)、缺陷及漏洞。

審計(jì)思路及方法范文第3篇

一、信息化給審計(jì)帶來(lái)的不適

(一)傳統(tǒng)手工審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)的需要。前審計(jì)署長(zhǎng)李金華曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格;審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù),也將失去指揮資格?！薄ｋS著國(guó)家一系列“金字工程”的建設(shè),以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計(jì)人員面對(duì)的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿,而變成了種類繁多的財(cái)務(wù)軟件,各式各樣的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)達(dá)到了G和T的數(shù)量級(jí),萬(wàn)億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是,傳統(tǒng)的查閱賬簿審計(jì)方式如同大海撈針。

(二)現(xiàn)有的審計(jì)軟件在應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)捉襟見肘。當(dāng)前審計(jì)系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱AO)應(yīng)用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級(jí),從原來(lái)的AO2005到AO2008,直到現(xiàn)在的AO2011,數(shù)據(jù)接口增加了很多,后臺(tái)數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級(jí)到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫(kù)。由于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件種類繁多,現(xiàn)有的接口遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前審計(jì)的需要,且數(shù)據(jù)接口開發(fā)困難,導(dǎo)致審計(jì)人員有時(shí)會(huì)為了將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)而浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力,可以說(shuō)數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的桎梏。另外盡管后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)從Acess升級(jí)到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù),在當(dāng)前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿足需要。

(三)審計(jì)人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。目前,審計(jì)系統(tǒng)人員多數(shù)為財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員,計(jì)算機(jī)知識(shí)僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作,對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)掌握較少,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求,不但要懂財(cái)務(wù)、知審計(jì)、會(huì)計(jì)算機(jī),還要能熟練應(yīng)用各種數(shù)據(jù)庫(kù)軟件及編程操作。審計(jì)時(shí),審計(jì)人員更擅長(zhǎng)從賬簿上找問(wèn)題,對(duì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣,導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)審不清,查不透,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。

二、信息化時(shí)代審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

(一)組織方式由審計(jì)小組向?qū)徲?jì)分析團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后,多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象缺乏了解,在面對(duì)以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計(jì)環(huán)境時(shí)無(wú)法應(yīng)對(duì)。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計(jì)單位的審計(jì)模式,整合審計(jì)資源,綜合分析各審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等情況的基礎(chǔ)上,成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計(jì)人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計(jì)分析團(tuán)隊(duì)。行業(yè)審計(jì)人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況,提出可行的審計(jì)思路。數(shù)據(jù)分析人員對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,根據(jù)行業(yè)審計(jì)人員提供的審計(jì)思路運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù),構(gòu)建數(shù)據(jù)模型,開展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進(jìn)行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評(píng)價(jià),對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對(duì)性的意見和建議。

(二)審計(jì)資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出:“審計(jì)的根本出路在于信息化,而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長(zhǎng)期以來(lái),審計(jì)人員對(duì)采集的審計(jì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲?jì)人員的計(jì)算機(jī)或移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備中,處于簡(jiǎn)單無(wú)序的管理狀態(tài),信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個(gè)個(gè)“信息孤島”,審計(jì)人員也只能針對(duì)“信息孤島”中存在的信息進(jìn)行查詢分析,無(wú)法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢,大大降低了數(shù)據(jù)的利用價(jià)值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問(wèn)題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢實(shí)現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來(lái)為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實(shí)現(xiàn)信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲(chǔ)、處理和共享,不同系統(tǒng)間通過(guò)關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查,從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價(jià)值的審計(jì)疑點(diǎn),提高審計(jì)宏觀分析和總體把握的能力。

(三)審計(jì)思路由“單點(diǎn)分散獨(dú)享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。審計(jì)方法是審計(jì)人員長(zhǎng)期從事審計(jì)實(shí)踐的總結(jié)。目前,審計(jì)人員在開展審計(jì)過(guò)程中形成了不少具有借鑒意義的審計(jì)思路,但大多數(shù)僅限于單個(gè)項(xiàng)目或個(gè)別人員使用,大量的審計(jì)方法、審計(jì)思路得不到交流共享。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立,審計(jì)思路可以通過(guò)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言分門別類地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型,固化到系統(tǒng)中供其它審計(jì)人員使用,由原來(lái)的“單點(diǎn)獨(dú)享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭婀蚕怼?。審?jì)思路在使用過(guò)程中不斷整理歸納總結(jié),在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化和更新,探索建立審計(jì)方法模型知識(shí)庫(kù),發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢(shì),以促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計(jì)方法模型知識(shí)庫(kù)的建立,是更深入更全面開展行業(yè)審計(jì)的需要,同時(shí)也能為不同行業(yè)審計(jì)人員開展審計(jì)工作提供引領(lǐng),降低了行業(yè)審計(jì)間的門檻。

(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動(dòng)辦公”的轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)信息化不斷發(fā)展和云計(jì)算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善,部分審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始嘗試建設(shè)審計(jì)移動(dòng)辦公系統(tǒng),打破了原有的“屬地辦公”模式。通過(guò)審計(jì)移動(dòng)辦公系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時(shí)上傳,在移動(dòng)終端設(shè)備上進(jìn)行實(shí)時(shí)查閱、實(shí)時(shí)監(jiān)督和實(shí)時(shí)指導(dǎo),有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高了審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也暢通了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)和審計(jì)機(jī)關(guān)之間以及上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息交互渠道,提高了審計(jì)工作效率?！耙苿?dòng)辦公”的出現(xiàn)可以使審計(jì)人員無(wú)論何時(shí)、身在何地都能夠開展審計(jì)項(xiàng)目,對(duì)于緩解目前審計(jì)力量不足、復(fù)合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計(jì)手段不足等矛盾提供了幫助。

三、亟需解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)審計(jì)相關(guān)制度建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前《審計(jì)法》中還沒有明確計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位,不明確計(jì)算機(jī)審計(jì)的合法地位,就談不上依法審計(jì)。此外,《審計(jì)法》的規(guī)定在審計(jì)實(shí)踐中可操作性不強(qiáng)。2014年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準(zhǔn)確真實(shí)的電子數(shù)據(jù)”,對(duì)電子數(shù)據(jù)所進(jìn)行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

審計(jì)思路及方法范文第4篇

暑假，是我人生中的第二段正式實(shí)習(xí)。有了寒假實(shí)習(xí)的經(jīng)驗(yàn)，這次的實(shí)習(xí)在心態(tài)上成熟了很多，也知道自己實(shí)習(xí)的重點(diǎn)在哪里，雖然時(shí)間只有1個(gè)多月，但是參加了兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，收獲很大?？梢酝ㄟ^(guò)工作上和工作之外兩個(gè)方面來(lái)總結(jié)。

首先，這次實(shí)習(xí)讓我見識(shí)到了內(nèi)審的整個(gè)流程，了解到了內(nèi)審在企業(yè)中扮演的角色。內(nèi)審跟外審在方法和程序上有很多相同之處，但是內(nèi)審更加注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行，相對(duì)于外審關(guān)注財(cái)務(wù)記錄是否真實(shí)合規(guī)，內(nèi)審對(duì)于公司人員是否遵守相關(guān)流程及規(guī)章制度更加關(guān)注。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我參與了對(duì)XXXX生產(chǎn)基地的采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)和對(duì)山西分公司的全面審計(jì)，都是以內(nèi)部控制為主線。在工作中，我見識(shí)到了一個(gè)企業(yè)上至集團(tuán)，下至分公司的各種制度，這些制度不只是企業(yè)每一個(gè)員工的行為準(zhǔn)則，更是內(nèi)部審計(jì)工作開展的依據(jù)。

內(nèi)審人員應(yīng)該了解業(yè)務(wù)流程。現(xiàn)在很多企業(yè)招聘內(nèi)審人員都要先進(jìn)行輪崗，先讓內(nèi)審人員了解整個(gè)公司的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí)，我認(rèn)為這是十分有必要的。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)的內(nèi)部控制，如果自身都不能了解企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行，又怎么能了解其控制關(guān)鍵點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)其中的漏洞?只有對(duì)業(yè)務(wù)有深層次的把握，才能發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作中的問(wèn)題，不輕易受表象蒙蔽，看到本質(zhì)問(wèn)題，將審計(jì)工作做好。

內(nèi)部審計(jì)要講究思路和技巧。在開展審計(jì)工作時(shí)，一定要有一個(gè)明確的審計(jì)思路，不能東審一下，西審一下，盲目審計(jì)，既浪費(fèi)時(shí)間精力，又沒有效果。審計(jì)思路是由審計(jì)目標(biāo)決定的，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行初步了解(也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)之后，根據(jù)目標(biāo)確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，然后尋找審計(jì)的突破口。比如說(shuō)查提前確認(rèn)收入問(wèn)題，單純的從收入入手很難看出問(wèn)題，但是看成本與收入是否配比、商品出庫(kù)記錄及往來(lái)對(duì)賬記錄等就很容易找到線索。而迅速準(zhǔn)確的形成審計(jì)思路則需要扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，這是審計(jì)人員能力的體現(xiàn)，也是我們?cè)诠ぷ髦幸粩鄬W(xué)習(xí)和總結(jié)的東西。

內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)溝通。“溝通”是老師最常說(shuō)到的問(wèn)題，也是我們最難掌握火候的一項(xiàng)技能。審計(jì)的全過(guò)程都無(wú)法擺脫“溝通”。審計(jì)前要溝通，進(jìn)行摸底，了解大體情況;審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要及時(shí)跟當(dāng)事人溝通，有時(shí)候我們自己盲目審查很長(zhǎng)時(shí)間都弄不明白的東西，經(jīng)過(guò)溝通可能很快就解決了;審計(jì)結(jié)束后也要及時(shí)跟被審計(jì)對(duì)象溝通，對(duì)于有問(wèn)題的地方要達(dá)成一致才能形成報(bào)告，一是要確定審計(jì)結(jié)果是否正確，同時(shí)也要被審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到自身的問(wèn)題，共同找出問(wèn)題根源，解決問(wèn)題。總而言之，“找錯(cuò)”不是審計(jì)的目的，解決問(wèn)題才是審計(jì)的最終歸宿。在溝通時(shí)，還要注意時(shí)間和方式，盡量減輕對(duì)方的防備和抵御心理，工作中要注意跟被審計(jì)人員保持合適的關(guān)系，既要保持自身獨(dú)立性，又要利于順利溝通。學(xué)會(huì)良好的溝通是審計(jì)人員職業(yè)生涯中最重要的一項(xiàng)課題。

內(nèi)審人員一定要了解報(bào)告使用者的需求。內(nèi)審報(bào)告對(duì)象是公司的管理層，公司設(shè)置內(nèi)審部門是為了了解企業(yè)內(nèi)控及管理中存在的問(wèn)題，而管理者了解問(wèn)題的最終目的還是為了改進(jìn)現(xiàn)狀，提高管理水平。因此，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程及審計(jì)報(bào)告時(shí)，不僅僅是羅列問(wèn)題，還要查明問(wèn)題的原因，找到問(wèn)題的解決方法，提出合理的審計(jì)建議，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值，滿足管理者的需求，受到管理者的重視，也為自己的工作贏得更多的支持。另外，內(nèi)審人員還要知道報(bào)告使用者想了解什么，了解到什么程度，要有詳有略，注意報(bào)告的格式，對(duì)于需要大量數(shù)據(jù)支撐的結(jié)論可以添加附件，讓報(bào)告閱讀者自己決定是否要詳細(xì)的了解。審計(jì)人員要站在報(bào)告使用者的角度上來(lái)撰寫報(bào)告，才能使審計(jì)報(bào)告更加人性化，發(fā)揮更大的價(jià)值。

審計(jì)思路及方法范文第5篇

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂(lè)清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計(jì)思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來(lái)越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計(jì)方法較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此審計(jì)方法也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式，拓寬審計(jì)思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不深化，這就要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、貸款、計(jì)算機(jī)、法律等業(yè)務(wù)知識(shí)，還要善于溝通，特別是項(xiàng)目主審，審計(jì)組進(jìn)駐前要召開被審計(jì)單位的相關(guān)人員座談會(huì)，這是雙方良好的開端"通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)在被審計(jì)對(duì)象單位張貼審計(jì)告示，提高監(jiān)督力和審計(jì)的威攝力"要求被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員填寫個(gè)人信用報(bào)告查詢授權(quán)書，通過(guò)征信系統(tǒng)打印被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的信用報(bào)告，充分反映被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的負(fù)債情況和個(gè)人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)對(duì)象實(shí)際收人情況對(duì)比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計(jì)重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費(fèi)用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購(gòu)置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)情況及個(gè)人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對(duì)貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對(duì)抽查的貸款部分進(jìn)行上門核對(duì)，核實(shí)貸款真實(shí)性;對(duì)百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財(cái)業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開展效益評(píng)價(jià)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計(jì)方法"切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部費(fèi)用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為人才選拔和薪酬激勵(lì)等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動(dòng)態(tài)管理，具體通過(guò)談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時(shí)以外的生活情況，重點(diǎn)排查九種人，并建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，及時(shí)掌握實(shí)時(shí)情況"。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用以簡(jiǎn)報(bào)的形式通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問(wèn)責(zé)力度，及時(shí)發(fā)整改意見書給被審計(jì)單位，并跟蹤整改確保整改落實(shí)到位;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)同時(shí)向監(jiān)事會(huì)發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納人被審計(jì)對(duì)象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果信息共享"平時(shí)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出重點(diǎn)審計(jì)范圍及改進(jìn)意見，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)計(jì)分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，改進(jìn)審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容"對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整體評(píng)分值時(shí)，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評(píng)價(jià)得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)控管理等三個(gè)方面考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評(píng)價(jià)采取定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的工作方法，使評(píng)價(jià)指標(biāo)能更客觀地反映被審計(jì)對(duì)象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場(chǎng)份額對(duì)比，增長(zhǎng)率是否超過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，截至211年12月末，各項(xiàng)存款余額92386萬(wàn)元，比29年12月末增加4987萬(wàn)元，增長(zhǎng)116.98%;貸款余額8895萬(wàn)元，比29年12月末增加5699萬(wàn)元，增長(zhǎng)135.58%;211年12月末市場(chǎng)份額為45.29%，比年初上升了4.31個(gè)百分點(diǎn)，比29年12月上升了5.31個(gè)百分點(diǎn)，增幅高于全行6.63個(gè)百分點(diǎn);該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對(duì)輪決"2、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)"經(jīng)營(yíng)效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個(gè)指標(biāo)年度增長(zhǎng)率來(lái)看"經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤(rùn)總額4735.93萬(wàn)元，比29年增盈213萬(wàn)元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長(zhǎng).18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長(zhǎng)33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長(zhǎng)33.68%，該支行經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)"內(nèi)控管理通過(guò)綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等七個(gè)項(xiàng)目來(lái)評(píng)價(jià)，每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表總分為1分，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正(1分)，制訂評(píng)價(jià)內(nèi)容中每一細(xì)項(xiàng)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)無(wú)異議的審計(jì)記錄單在評(píng)分表上標(biāo)注扣分理由打出實(shí)際得分，再通過(guò)權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)最終得分88.25分(限于篇幅，七個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表及具體計(jì)算過(guò)程略)"(見表l)通過(guò)上述的計(jì)算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營(yíng)效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計(jì)對(duì)象出色的完成了受托責(zé)任"通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，以定量為主，定性為鋪的評(píng)價(jià)方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時(shí)，相關(guān)部門采納審計(jì)建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核撥任用相結(jié)合的機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計(jì)部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計(jì)理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能"。