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商業(yè)道德報(bào)告范文第1篇

企業(yè)各利益相關(guān)主體分別具有不同的利益訴求。股東的訴求。股東對(duì)企業(yè)擁有所有權(quán)，換句話說(shuō)，股東是企業(yè)的主人。股東最關(guān)心的就是企業(yè)的利潤(rùn)以及持續(xù)的發(fā)展能力，一個(gè)企業(yè)能夠獲利，而且發(fā)展?jié)摿Ρ容^大，才算得上是個(gè)好企業(yè)。管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，最關(guān)注的就是企業(yè)的獲利能力，表現(xiàn)形式就是凈利潤(rùn)數(shù)額。股東通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)的多少，來(lái)判斷管理層管理的水平。員工的訴求。員工是上市公司重要的利益相關(guān)群體成員之一。員工通過(guò)契約和企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)關(guān)系。作為企業(yè)員工，他們通常希望企業(yè)可以提供很好的經(jīng)濟(jì)保障、相對(duì)健全的勞資關(guān)系、條件好的工作環(huán)境等，與此同時(shí)，他們也希望企業(yè)盈利狀況良好，具有可持續(xù)發(fā)展的能力。消費(fèi)者的訴求。消費(fèi)者和企業(yè)之間就是購(gòu)買和銷售的關(guān)系，因此消費(fèi)者對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量的好壞以及價(jià)格的高低比較關(guān)注。同時(shí)，消費(fèi)者在購(gòu)買企業(yè)商品時(shí)，比較容易受企業(yè)社會(huì)公益方面表現(xiàn)的影響。 政府的訴求。政府為企業(yè)的正常發(fā)展提供良好的環(huán)境，既包括政治環(huán)境，又包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此，企業(yè)也要按時(shí)納稅，不偷稅、漏稅，做個(gè)好企業(yè)公民。此外，還要求企業(yè)遵紀(jì)守法，時(shí)刻捍衛(wèi)我國(guó)法律的尊嚴(yán)，不然就會(huì)受到懲罰。社區(qū)和團(tuán)體要求企業(yè)在慈善方面以及企業(yè)參與社會(huì)活動(dòng)比較積極，從而促進(jìn)社會(huì)公益等事業(yè)的發(fā)展。各個(gè)利益主體的訴求是界定企業(yè)社會(huì)責(zé)任以及社會(huì)績(jī)效的重要依據(jù)。由此可以看出，利益主體的利益訴求本身比較復(fù)雜，具有多種多樣和競(jìng)爭(zhēng)性的特點(diǎn)。企業(yè)要努力兼顧各方的利益，才能得到社會(huì)各界對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效較高的評(píng)價(jià)。

二、社會(huì)責(zé)任及上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況

（一）社會(huì)責(zé)任及社會(huì)績(jī)效內(nèi)涵 20世紀(jì)30年代，著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授多德認(rèn)為企業(yè)不僅要為股東負(fù)責(zé)，而且還要履行社會(huì)責(zé)任。這一觀點(diǎn)不再認(rèn)為企業(yè)的所有權(quán)力都是受股東委托，并且主導(dǎo)著學(xué)術(shù)界。目前，學(xué)者們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定主要有兩種方式，即對(duì)比界定和內(nèi)涵界定。從整體上說(shuō)，這兩種界定方式無(wú)論是在觀察角度上還是在爭(zhēng)論點(diǎn)方面均是不同的，從而使企業(yè)的社會(huì)責(zé)任仍然沒(méi)有確切的定義。筆者以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，結(jié)合對(duì)企業(yè)各個(gè)利益主體訴求的分析，進(jìn)而把企業(yè)的社會(huì)責(zé)任歸結(jié)為：企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在遵紀(jì)守法、遵循一般的社會(huì)和商業(yè)規(guī)范、有效地對(duì)整個(gè)組織進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、員工權(quán)益、社會(huì)公益和商業(yè)道德等方面的責(zé)任，從而維護(hù)多方的利益，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的合理分配以及企業(yè)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任具體包括：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會(huì)公益和商業(yè)道德。各利益主體的訴求均可以體現(xiàn)在這四個(gè)方面。

社會(huì)績(jī)效主要是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況及具體表現(xiàn)，側(cè)重于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的外部評(píng)價(jià)，主要用來(lái)評(píng)估企業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面的表現(xiàn)，是企業(yè)參與社會(huì)責(zé)任的結(jié)果。本文社會(huì)績(jī)效是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會(huì)公益和商業(yè)道德四個(gè)方面責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。

（二）上市公司社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀 我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任整體水平比較低，這方面做得比較好的企業(yè)少之又少。2011年，在我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書(shū)統(tǒng)計(jì)的300家企業(yè)中，處于卓越者位置，即社會(huì)責(zé)任得分在80分以上的企業(yè)只有中國(guó)遠(yuǎn)洋集團(tuán)。該公司的社會(huì)責(zé)任指數(shù)從2009年至2011年期間連續(xù)3年排名第一。其在社會(huì)責(zé)任方面管理比較完善，社會(huì)責(zé)任方面的信息披露較為完整。從整體來(lái)看，不同行業(yè)的社會(huì)責(zé)任發(fā)展是不平衡的。相對(duì)來(lái)說(shuō)，電力供應(yīng)業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況比較好；電力生產(chǎn)業(yè)、銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)責(zé)任處在迅速發(fā)展的階段；其他行業(yè)不容樂(lè)觀，多數(shù)行業(yè)只是處在旁觀的位置。

盡管我國(guó)披露社會(huì)責(zé)任的上市公司越來(lái)越多，但與國(guó)外企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告相比，我國(guó)上市公司無(wú)論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后的。自2009年以來(lái)，我國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)部的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心，連續(xù)3年《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書(shū)》，對(duì)我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀深入評(píng)價(jià)，目的在于不斷推動(dòng)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年11月底為止，中國(guó)企業(yè)2010年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量已經(jīng)有771份，但企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量方面的提升并沒(méi)有直接帶動(dòng)報(bào)告質(zhì)量的相應(yīng)提高。通過(guò)對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的調(diào)查，可以看出90%的上市公司僅僅披露對(duì)本企業(yè)有利的信息，而對(duì)自身不利的信息卻只字不提。同時(shí)，我國(guó)國(guó)內(nèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的格式不統(tǒng)一，信息披露要求不夠規(guī)范，結(jié)構(gòu)混亂，信息數(shù)量和質(zhì)量不佳，且缺乏第三方認(rèn)證審查，導(dǎo)致信息的可信度和實(shí)用性不高。目前，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任整體上還處于起步階段，存在著重市場(chǎng)、輕環(huán)境以及重實(shí)踐、輕管理等問(wèn)題，因此，不斷加強(qiáng)上市公司的社會(huì)責(zé)任規(guī)范，整頓社會(huì)責(zé)任市場(chǎng)成為當(dāng)務(wù)之急。

三、上市公司社會(huì)績(jī)效影響因素

（一）高管的社會(huì)責(zé)任態(tài)度 上市公司的高管是負(fù)責(zé)和實(shí)施公司戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員，因此，高管在公司整個(gè)戰(zhàn)略中起著決定性的作用。高管在對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)，有很大的自主決策權(quán)。而在做出自主決策時(shí)，主要是依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能等。在企業(yè)的社會(huì)責(zé)任方面也是如此，從深層次的角度來(lái)說(shuō)，最終決定企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任持何種態(tài)度的是管理者個(gè)人的價(jià)值觀。另外，由認(rèn)知理論可以得出，高管可以看到的只是非常有限的外部世界，他們通過(guò)選擇性的感知來(lái)面對(duì)外界的各種現(xiàn)象，對(duì)種種現(xiàn)象的解釋主要是依靠其價(jià)值觀以及信仰。因此，管理者代表企業(yè)做出的抉擇往往也反映了管理者在社會(huì)責(zé)任方面持有的態(tài)度。

（二）財(cái)務(wù)績(jī)效 企業(yè)業(yè)績(jī)是履行社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)，沒(méi)有良好的業(yè)績(jī)支撐企業(yè)便無(wú)暇顧及到各個(gè)利益相關(guān)者的利益。資金提供假說(shuō)的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的程度取決于企業(yè)自身的能力，即要有良好的業(yè)績(jī)支撐才能更好地履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任?？韶?fù)擔(dān)理論考慮到社會(huì)績(jī)效的成本，認(rèn)為參與社會(huì)行為成本是昂貴的，只有財(cái)務(wù)績(jī)效良好的企業(yè)才有能力提高企業(yè)社會(huì)績(jī)效，即良好的財(cái)務(wù)績(jī)效是企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)績(jī)效的前提。一個(gè)富有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)家，如果沒(méi)有良好的企業(yè)業(yè)績(jī)支持是無(wú)法實(shí)現(xiàn)其社會(huì)責(zé)任的，同樣，即使擁有雄厚的資產(chǎn)，企業(yè)也未必會(huì)積極履行社會(huì)責(zé)任。從短期來(lái)看，良好的企業(yè)績(jī)效能夠?yàn)槠髽I(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供物質(zhì)基礎(chǔ)。目前在大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)體系中，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的排位都較為靠后。承擔(dān)社會(huì)責(zé)任需要付出一定的資源，如果企業(yè)績(jī)效不佳，企業(yè)只能把有限的資源優(yōu)先用于實(shí)現(xiàn)排位靠前的目標(biāo)，社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就失去了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。缺乏必要的資源是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任最大的障礙之一。

（三）法律威懾力 法律威懾力和公司履行社會(huì)責(zé)任的好壞密切相關(guān)。2011年，在中國(guó)投資的19家外資企業(yè)中，只有3家能找到有關(guān)社會(huì)責(zé)任方面的信息。究其原因，這與我國(guó)的法律體系密切相關(guān)，法律的不健全致使法律對(duì)這些企業(yè)的威懾力不夠、制約效果差，使這些企業(yè)的違法成本低，有些企業(yè)雖然是違反法律，但也能夠賺取利潤(rùn)。因此，在考慮是違法還是合法操作時(shí)，便會(huì)選擇對(duì)本企業(yè)有利的違法操作。

（四）企業(yè)的發(fā)展階段 企業(yè)的發(fā)展階段不同，適合履行的社會(huì)責(zé)任也有區(qū)別。在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，企業(yè)生存比較艱難，因此，在這個(gè)時(shí)期，企業(yè)要以履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任為主。在成長(zhǎng)階段，企業(yè)的獲利能力明顯提高，相對(duì)而言，各個(gè)利益相關(guān)者的關(guān)系比較復(fù)雜。因此，在這個(gè)階段，企業(yè)要開(kāi)始注重社會(huì)責(zé)任的履行。成熟時(shí)期，企業(yè)逐步強(qiáng)大，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任更廣泛和完善。在衰退時(shí)期，正常的企業(yè)通常會(huì)自覺(jué)縮小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任以渡過(guò)難關(guān)。因此，企業(yè)的發(fā)展階段也是影響上市公司社會(huì)績(jī)效的一個(gè)因素，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，其社會(huì)責(zé)任也會(huì)隨之變化。

四、上市公司社會(huì)績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）上市公司社會(huì)績(jī)效選擇指標(biāo)體系的原則 為了客觀和公正地對(duì)上市公司的社會(huì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，在選取指標(biāo)時(shí)必須堅(jiān)持以下原則。（1）科學(xué)性原則。在對(duì)上市公司社會(huì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，必須以統(tǒng)計(jì)和管理科學(xué)決策等公認(rèn)的科學(xué)理論知識(shí)為依據(jù)。另外，對(duì)上市公司的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)要做出準(zhǔn)確的分析和評(píng)價(jià)。這就要求選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)具有獨(dú)立性，盡量避免指標(biāo)之間存在重疊現(xiàn)象。（2）系統(tǒng)性原則。在進(jìn)行具體指標(biāo)設(shè)置時(shí)，要考慮各類指標(biāo)在評(píng)價(jià)體系中所占的比重，以及指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)度。這樣選取的指標(biāo)不僅重點(diǎn)突出，而且可以保持相對(duì)的均衡和統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)評(píng)價(jià)模型的最優(yōu)。（3）可操作性原則。要求指標(biāo)體系的設(shè)置具有可操作性。首先，計(jì)量和評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)要以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)。其次，用于評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)績(jī)效的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是可以取得的。否則，它會(huì)使整個(gè)社會(huì)績(jī)效指標(biāo)體系失去其實(shí)用價(jià)值。（4）重要性原則。企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效受到許多因素的影響，因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要把握重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的主要矛盾。在對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不必涵蓋企業(yè)各方面的問(wèn)題，抓住關(guān)鍵性的問(wèn)題和問(wèn)題的主要方面就可以完成任務(wù)。

（二）上市公司社會(huì)績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì) 筆者對(duì)上市公司的社會(huì)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，主要考慮上市公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、員工權(quán)益、社會(huì)公益以及商業(yè)道德等四個(gè)方面（見(jiàn)表1）。

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是指企業(yè)通過(guò)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，提供合格的產(chǎn)品和服務(wù)，是上市公司最本質(zhì)、最重要的一項(xiàng)社會(huì)責(zé)任。參照1971年Davis提出的同心圓理論，經(jīng)濟(jì)績(jī)效位于企業(yè)社會(huì)績(jī)效的內(nèi)圈。企業(yè)創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利水平以及增長(zhǎng)的潛力。因此，筆者將總資產(chǎn)報(bào)酬率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率以及銷售利潤(rùn)率作為評(píng)價(jià)上市公司的關(guān)鍵指標(biāo)。其中，總資產(chǎn)報(bào)酬率，是表示企業(yè)全部資產(chǎn)的總體獲利能力，主要是評(píng)價(jià)上市公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是用來(lái)評(píng)價(jià)上市公司的成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力。銷售利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率都屬于盈利能力指標(biāo)，主要是衡量上市公司的盈利能力。

（2）員工權(quán)益。員工是企業(yè)的寶貴資源，維護(hù)員工權(quán)益，注重建立和諧勞動(dòng)關(guān)系，積極開(kāi)展員工培訓(xùn)，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，不斷改善員工的工作生活條件，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。作為企業(yè)，要尊重員工，維護(hù)和保障員工的各項(xiàng)合法權(quán)益。努力解決員工最關(guān)心和最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，從而激發(fā)員工工作的積極性。對(duì)上市公司員工權(quán)益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)有：?jiǎn)T工人均工資及福利水平、員工培訓(xùn)支出年增長(zhǎng)率、職業(yè)健康體檢率以及勞動(dòng)合同簽訂率；選取的定性指標(biāo)有員工工作環(huán)境和員工心理健康援助。其中，員工工資及福利水平主要是用來(lái)評(píng)價(jià)上市公司的員工工資及福利水平基本情況。員工培訓(xùn)是企業(yè)最為重要的人力資源開(kāi)發(fā)，是比物質(zhì)資本投資更為重要的人力資本投資，而員工培訓(xùn)支出年增長(zhǎng)率，是用來(lái)評(píng)價(jià)上市公司對(duì)提高員工綜合素質(zhì)的重視程度。職業(yè)健康體檢率可以很好地反映上市公司對(duì)員工健康的關(guān)心，這也是公司維護(hù)員工權(quán)益的一種體現(xiàn)。企業(yè)與員工簽訂勞動(dòng)合同，能夠很好的保護(hù)員工的合法權(quán)益，那么，勞動(dòng)合同簽訂率可以反映企業(yè)對(duì)員工合法權(quán)益的保護(hù)狀況。此外，員工的工作環(huán)境和員工的心理健康援助也是體現(xiàn)員工權(quán)益的重要方面。

（3）社會(huì)公益。公司財(cái)富來(lái)源于社會(huì)，理應(yīng)回報(bào)社會(huì)。企業(yè)從事社會(huì)公益，說(shuō)明企業(yè)是一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感的“公民”。從事社會(huì)公益，能夠增加該企業(yè)的美譽(yù)度，提高企業(yè)在消費(fèi)者心目中的形象。雖然從短期來(lái)看，企業(yè)積極參加社會(huì)公益，可能會(huì)減少了企業(yè)的資金，但從長(zhǎng)期來(lái)看，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有好處的。對(duì)社會(huì)公益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)有慈善捐贈(zèng)率和社會(huì)活動(dòng)參與次數(shù)；選取的定性指標(biāo)是企業(yè)支持自愿者活動(dòng)的政策和措施。慈善捐贈(zèng)率可以從一個(gè)方面反映上市公司的社會(huì)公益情況，同時(shí)，社會(huì)活動(dòng)參與次數(shù)能夠反映企業(yè)對(duì)社會(huì)公益活動(dòng)的支持力度和參加社會(huì)公益的積極性。此外，企業(yè)支持員工參加自愿者活動(dòng)制定的政策以及采取的措施也是企業(yè)社會(huì)公益方面的表現(xiàn)之一。

（4）商業(yè)道德。商業(yè)道德也是上市公司社會(huì)責(zé)任的一個(gè)方面。商業(yè)道德主要包括企業(yè)商業(yè)活動(dòng)中的誠(chéng)實(shí)守信狀況、納稅過(guò)程中依法納稅的情況等。對(duì)商業(yè)道德進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)選取的定量指標(biāo)主要有罰款（違約款）支出率、稅金繳納率。其中，罰款（違約款）支出率是從企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信方面對(duì)企業(yè)商業(yè)道德進(jìn)行評(píng)價(jià)。稅金繳納率是從政府角度評(píng)價(jià)企業(yè)在商業(yè)道德方面的表現(xiàn)。另外，企業(yè)采取的用于保證產(chǎn)品安全的措施則可以從另一方面衡量上市公司的商業(yè)道德。

五、上市公司社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)方法

（一）上市公司社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)比重確定方法 在上市公司社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)。對(duì)于定量指標(biāo)，主要從上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中取得數(shù)據(jù)，將各指標(biāo)按照公式代入相關(guān)數(shù)據(jù)；對(duì)于定性指標(biāo)就要采用專家打分法，由多位專家對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行打分，來(lái)確定該指標(biāo)的具體比重。

（二）專家評(píng)分法原則 專家評(píng)分法主要是針對(duì)定性指標(biāo)而言的，旨在將定性指標(biāo)定量化。（1）客觀性。專家在對(duì)上市公司社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的比重進(jìn)行打分時(shí)，一定要客觀。企業(yè)在選取專家時(shí)，一定要保證該專家學(xué)識(shí)淵博，對(duì)該問(wèn)題有一個(gè)全面的了解，能夠客觀地對(duì)待該問(wèn)題。必要時(shí)可以對(duì)專家進(jìn)行短時(shí)間的培訓(xùn)或者是詳細(xì)的介紹該評(píng)價(jià)對(duì)象。由于專家評(píng)分法是根據(jù)各個(gè)專家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，所以要求選擇的專家比較客觀和理性。（2）專業(yè)性。在運(yùn)用專家評(píng)分法時(shí)，專家要具有專業(yè)性。他能夠?qū)υu(píng)價(jià)對(duì)象有深入的了解和研究。若邀請(qǐng)打分的專家對(duì)該評(píng)價(jià)對(duì)象不甚了解，加上運(yùn)用專家評(píng)分法本來(lái)就有主觀的因素在里面，勢(shì)必會(huì)影響最終的結(jié)果。（3）重要性。評(píng)價(jià)對(duì)象有許多評(píng)價(jià)項(xiàng)目，有的項(xiàng)目比較重要，而有些項(xiàng)目相對(duì)來(lái)說(shuō)不太重要。在運(yùn)用專家評(píng)分法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)那些重要的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，專家要在分值上給予重視。而對(duì)那些不太重要的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，則可以以小分值來(lái)呈現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黨紅：《CFO準(zhǔn)則：企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的未來(lái)》，《首席財(cái)務(wù)官》2011年第6期。

商業(yè)道德報(bào)告范文第2篇

另一方面,盈余管理可以是合法的而且有益的。由于上市公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，問(wèn)題不可避免。比較突出的問(wèn)題之一是存在信息不對(duì)稱。廣大股東擁有公司所有權(quán)，但并不參與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，而管理層直接參與公司的運(yùn)營(yíng)。也就是說(shuō)，廣大股東實(shí)際上處在公司外部，在獲取公司信息方面處于劣勢(shì)；而管理層由于處于公司內(nèi)部，能夠直接獲得相關(guān)信息。管理層可能根據(jù)自己的目的，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行“修改”后呈現(xiàn)給外部信息使用者，也即利用信息不對(duì)稱進(jìn)行盈余管理。然而，有時(shí)盈余管理可以減輕信息不對(duì)稱問(wèn)題。管理層可以通過(guò)盈余管理，將自己因處在公司內(nèi)部這一優(yōu)勢(shì)而掌握的可靠信息通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)給外部信息使用者，使他們更好地了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。此時(shí)盈余管理是合法的，而且有助于提高公司披露的透明度。而在不合理且非法和合法合理這兩類屬性之間,盈余管理也可能處于灰色地帶。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許范圍內(nèi)，管理層能夠酌情選擇會(huì)計(jì)政策，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員則可以要求管理層證實(shí)其選擇是正當(dāng)?shù)摹?duì)于灰色的盈余管理是否具有合法性，需要針對(duì)具體情況進(jìn)行具體分析。

除了隱瞞重大虧損和提高財(cái)務(wù)報(bào)告透明度這兩個(gè)動(dòng)機(jī)，管理層還可能出于為自己或公司謀利等考慮而對(duì)公司盈余數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。為了減輕問(wèn)題，眾多上市公司高管的薪酬計(jì)劃尤其是獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的部分會(huì)與數(shù)種與公司表現(xiàn)相關(guān)的指標(biāo)掛鉤，如會(huì)計(jì)利潤(rùn)、銷售收入、股價(jià)或平衡計(jì)分卡的得分，用以激勵(lì)這些高管為公司的利益而努力。然而，這種薪酬體系很可能誘使公司管理層選擇盈余管理。如果薪酬與公司當(dāng)期表現(xiàn)相關(guān)，則管理層可能會(huì)選擇能使當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化的會(huì)計(jì)政策，并作出相適應(yīng)的的會(huì)計(jì)估計(jì)；若管理層發(fā)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)太低，無(wú)法達(dá)到目標(biāo)，他們可能會(huì)選擇進(jìn)行“洗大澡”（BigBath），為下一期的盈余管理留下更多余地。而當(dāng)薪酬計(jì)劃同時(shí)與公司長(zhǎng)期表現(xiàn)掛鉤時(shí)，管理層可能會(huì)進(jìn)行利潤(rùn)平滑（IncomeSmoothing）來(lái)使可預(yù)期的未來(lái)的薪酬最大化。此外，當(dāng)公司更換CEO等重要管理者時(shí)，盈余管理也較為常見(jiàn)。繼任者可能會(huì)選擇在上任第一年“洗大澡”，而在之后調(diào)高利潤(rùn)以期顯示自己的管理才能。

除了為自己謀利，管理層還會(huì)為了公司的利益進(jìn)行盈余管理。比如說(shuō)為了提高股價(jià)和公司市值而調(diào)高利潤(rùn)或使其變化相對(duì)穩(wěn)定?；蚴钱?dāng)公司要進(jìn)行IPO時(shí)，進(jìn)行盈余管理以使其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合上市要求。此外，公司簽訂的部分合同可能會(huì)包含一些對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)定和約束，比如銀行可能在貸款合同中要求公司的速動(dòng)比率不小于1，違背這些條款可能會(huì)對(duì)公司帶來(lái)不良后果，如公司必須立刻歸債務(wù)等。管理層可能會(huì)為了滿足相關(guān)條款的要求避免違約而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出調(diào)整。另外，那些在數(shù)據(jù)上表現(xiàn)非常好的公司不可避免地會(huì)受到更多關(guān)注，也更可能會(huì)吸引監(jiān)管者的注意。這些公司的管理層可能會(huì)選擇調(diào)低利潤(rùn)來(lái)避免監(jiān)管壓力和過(guò)度關(guān)注。此外，稅收也是公司管理者進(jìn)行盈余管理的重要考慮之一，管理層可能會(huì)為了降低稅負(fù)而進(jìn)行盈余管理以調(diào)低應(yīng)稅利潤(rùn)。上述盈余管理，不論是出于管理者個(gè)人利益還是出于公司利益考慮，其合法性都無(wú)法被直接認(rèn)定。有些行為雖然違反商業(yè)道德，但未必非法。只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，即使是管理層出于追求個(gè)人利益最大化而進(jìn)行的盈余管理，也不能被直接認(rèn)定為非法。同理，即使是為了公司整體利益而進(jìn)行的盈余管理，若違反了相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，也可以被認(rèn)為是不合法的。

商業(yè)道德報(bào)告范文第3篇

一、管理者應(yīng)具有的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀

企業(yè)社會(huì)責(zé)任(CorporateSocialResponsibility，簡(jiǎn)稱CSR)理論是隨著企業(yè)理論的演進(jìn)以及企業(yè)對(duì)社會(huì)影響逐漸加深而發(fā)展起來(lái)的。早期的企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論深受新古典經(jīng)濟(jì)理論的影響，認(rèn)為企業(yè)只不過(guò)是一個(gè)在市場(chǎng)上從事專業(yè)化生產(chǎn)追求利潤(rùn)最大化的“專業(yè)化的生產(chǎn)單位”(Demsetz，1998)，確定各種外生變量的投入就可以決定其產(chǎn)出。這種靜態(tài)優(yōu)化的觀點(diǎn)導(dǎo)致忽略探尋模型內(nèi)生變量，比如企業(yè)家的缺失、環(huán)境的變化以及創(chuàng)新的力量，強(qiáng)調(diào)企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化、為股東追求利潤(rùn)最大化的工具。這種企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀強(qiáng)調(diào)“企業(yè)如果盡可能高效率地使用資源以生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品和服務(wù)，并以消費(fèi)者愿意支付的價(jià)格銷售它們，企業(yè)就盡到了自己的社會(huì)責(zé)任”(喬治﹒斯蒂納，約翰﹒斯蒂納，2002/1997)。這顯然是一種消極的社會(huì)責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)只需承擔(dān)最基本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任(賈曉慧，2008)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)企業(yè)理論相對(duì)于新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)企業(yè)本質(zhì)的解讀有很大的進(jìn)步，但仍然沒(méi)有脫離“股東利益至上”的核心觀念。這種理論邏輯必然決定企業(yè)仍然只是股東的企業(yè)，企業(yè)的最終且唯一的目標(biāo)就是通過(guò)經(jīng)營(yíng)為股東實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得者弗里德曼就曾指出:“在自由社會(huì)，存在且僅存一項(xiàng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，這就是在遵守游戲規(guī)則的前提下使用其資源和從事旨在增加利潤(rùn)的各項(xiàng)活動(dòng)”。這種責(zé)任觀強(qiáng)調(diào)企業(yè)僅對(duì)股東負(fù)有責(zé)任，企業(yè)專注于自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，任何損害該責(zé)任的活動(dòng)都是不道德的。該觀點(diǎn)忽略了社會(huì)各種形式的組織對(duì)企業(yè)的支持、社會(huì)對(duì)企業(yè)的期待以及作為社會(huì)的一部分應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，因而是短期而狹隘的。

隨著企業(yè)的發(fā)展，加速的工業(yè)活動(dòng)不斷改變著社會(huì)，企業(yè)活動(dòng)對(duì)人們生活及生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生了前所未有的影響，廢氣、廢水和工業(yè)垃圾等負(fù)外部的結(jié)果層出不窮，單一狹隘的企業(yè)責(zé)任理論備受挑戰(zhàn)，受到實(shí)踐的沖擊。人們質(zhì)疑，受到國(guó)家法律保護(hù)、供應(yīng)商和經(jīng)銷商協(xié)作、員工和消費(fèi)者支持的企業(yè)擁有如此多的權(quán)力和資源，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深刻地改變了社會(huì)生活，但只需要維護(hù)其作為“經(jīng)濟(jì)細(xì)胞”的責(zé)任嗎?1963年斯坦福研究所首次提出“利益相關(guān)者”的概念，1984年美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼進(jìn)一步定義利益相關(guān)者為“那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程影響的任何個(gè)人和群體”。這個(gè)定義不僅將受企業(yè)影響的個(gè)人和群體看作利益相關(guān)者，同時(shí)還將受企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所采取的行動(dòng)影響的個(gè)人和群體看作利益相關(guān)者，正式將當(dāng)?shù)厣鐣?huì)、政府部門、環(huán)境保護(hù)主義者實(shí)體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵(賈曉慧，2008)，受到了許多學(xué)者和企業(yè)家的贊同。在眾多學(xué)者的努力之下，該理論逐漸發(fā)展成為CRS的重要組成部分———“利益相關(guān)者”理論。該理論認(rèn)為，任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)各種利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)應(yīng)該追求利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某個(gè)主體的利益(陳宏輝、賈生華，2003)。這些利益相關(guān)者不僅包括直接受企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的股東、員工、供應(yīng)商、顧客、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、自然環(huán)境等，更包括產(chǎn)生的間接影響的一系列個(gè)體或群體，如人類的后代、社會(huì)道德倫理等。這些利益相關(guān)者都對(duì)企業(yè)的存續(xù)注入了一定的專有性投資，他們或是分擔(dān)了一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策必須考慮他們的利益，并給予相應(yīng)的報(bào)酬和補(bǔ)償(Blair，1995)。

管理者把握著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軌跡，從很大程度上說(shuō)，管理者的價(jià)值觀將構(gòu)成企業(yè)的核心價(jià)值，決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和市場(chǎng)反應(yīng)。當(dāng)前，信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)縮短了知識(shí)更新的周期，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)一體化，也帶來(lái)了更殘酷的全球化競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)更需要持續(xù)而不是一時(shí)的成功。如果在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)沒(méi)有道德底線，不惜追求利潤(rùn)最大化而將一些內(nèi)部成本外部化、社會(huì)化，以損害社會(huì)、損害消費(fèi)者利益，那么從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石必將受到嚴(yán)重的動(dòng)搖。比如經(jīng)過(guò)五十多年積累的三鹿乳業(yè)因?yàn)槿蹥浒?，其過(guò)百億的品牌價(jià)值就在一夜之間變得一文不值，而杜邦、默克在經(jīng)營(yíng)中志存高遠(yuǎn)、心系社會(huì)而安然渡過(guò)百年。運(yùn)用傳統(tǒng)社會(huì)責(zé)任理論來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，雖能獲得一時(shí)的收益大增，但從來(lái)沒(méi)有一個(gè)自私和不誠(chéng)信的企業(yè)能獲得社會(huì)長(zhǎng)期的支持。利益相關(guān)者理論更注重維護(hù)參與各方利益協(xié)作體的關(guān)系，以構(gòu)建一個(gè)全方位長(zhǎng)期發(fā)展的利益共同體為目的，更適合社會(huì)對(duì)企業(yè)的要求，更容易塑造出偉大的公司?？偫碓谂c企業(yè)家座談時(shí)也提出:“企業(yè)也要流道德的血液”。社會(huì)是企業(yè)的載體，當(dāng)代的管理者應(yīng)該采用利益相關(guān)者理論來(lái)建設(shè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任觀。當(dāng)代工商管理專業(yè)大學(xué)生應(yīng)該以利益相關(guān)者理論為核心來(lái)構(gòu)建其社會(huì)責(zé)任感理念。

二、管理者社會(huì)責(zé)任感教育對(duì)工商管理專業(yè)大學(xué)生培養(yǎng)的意義

工商管理專業(yè)的大學(xué)生畢業(yè)之后多數(shù)都會(huì)從事與企業(yè)管理相關(guān)的工作，隨著年齡、閱歷和經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)，他們中大多數(shù)人有機(jī)會(huì)從事中層和高層管理工作，擔(dān)任未來(lái)的管理者。

第一，對(duì)工商管理專業(yè)大學(xué)生進(jìn)行管理者社會(huì)責(zé)任感教育是專業(yè)培養(yǎng)體系的要求。馬丁•路德•金恩博士曾說(shuō)過(guò):“人，如果只有智能是不夠的，智能加上品格才是真正的教育”。我國(guó)著名教育家陶行知也曾說(shuō)過(guò):“思想決定行動(dòng)，行動(dòng)養(yǎng)成習(xí)慣，習(xí)慣形成品質(zhì)，品質(zhì)決定命運(yùn)”。沒(méi)有品格，教育只完成了一半。一個(gè)好的專業(yè)培養(yǎng)體系不僅注重對(duì)專業(yè)技能和方法的傳授，更應(yīng)看重職業(yè)道德教育對(duì)人的影響力。對(duì)人才而言，精湛的技能僅僅是實(shí)現(xiàn)其個(gè)體價(jià)值和利益的工具，而職業(yè)道德則是社會(huì)利益與個(gè)體利益的聯(lián)接的保障。如果人才沒(méi)有相應(yīng)的職業(yè)操守，沒(méi)有道德底線，專業(yè)技術(shù)越嫻熟，對(duì)企業(yè)和社會(huì)的破壞力就越可怕。在一次針對(duì)畢業(yè)生狀況的調(diào)查中，84%受調(diào)查單位均表示“接收畢業(yè)生時(shí)最看重的是畢業(yè)生的職業(yè)道德”(石錚，2008)?；萜?、聯(lián)想等知名企業(yè)進(jìn)行新員工招聘時(shí)，也都強(qiáng)調(diào)“德為先”。作為銜接工商管理專業(yè)大學(xué)生和社會(huì)的橋梁，專業(yè)培養(yǎng)體系必須注入和強(qiáng)化相關(guān)的職業(yè)道德教育。

第二，大學(xué)時(shí)期是一個(gè)人世界觀、價(jià)值觀逐漸成熟和定型的時(shí)期。在這個(gè)關(guān)鍵的階段樹(shù)立正確的社會(huì)責(zé)任觀，能培養(yǎng)出有利于企業(yè)、社會(huì)和國(guó)家長(zhǎng)期發(fā)展的人才。人才的價(jià)值體系是其行為的基礎(chǔ)，解釋了對(duì)世界、對(duì)事物的評(píng)價(jià)和看法。大學(xué)生的年齡一般是十八至二十二歲左右，處在青年期的中期。盡管大學(xué)生已經(jīng)具備了成熟的心理發(fā)育條件，但因?yàn)檫^(guò)于保護(hù)的環(huán)境和單純的生活經(jīng)歷，絕大多數(shù)大學(xué)生的心理是不成熟的，意志力薄弱，缺乏對(duì)挫折和失敗的反思，對(duì)新生事物缺乏辨別和分析，更不能以批判的態(tài)度來(lái)加以揚(yáng)棄，觀點(diǎn)和情緒不穩(wěn)定和很容易受周圍環(huán)境的影響，還沒(méi)有建立起一套完整系統(tǒng)的價(jià)值觀，心理建設(shè)充滿著反復(fù)的沖突和矛盾，處于價(jià)值體系探索和形成的關(guān)鍵階段。高等教育應(yīng)該抓住這個(gè)重要階段，輸入正確的職業(yè)道德觀，建立對(duì)企業(yè)、對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)家持續(xù)發(fā)展的有利觀點(diǎn)，成為“德才兼?zhèn)洹钡娜瞬拧?/p>

第三，工商管理專業(yè)的大學(xué)生有可能成為企業(yè)未來(lái)的管理者?，F(xiàn)代企業(yè)是社會(huì)的重要組成部分，企業(yè)集聚了大量的人、財(cái)、物資源，生產(chǎn)出產(chǎn)品滿足社會(huì)的需要，它們不僅影響人民的生活質(zhì)量，承載著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的穩(wěn)定，其一言一行更是引起社會(huì)的關(guān)注。管理者運(yùn)用組織所賦予的權(quán)力來(lái)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，分配和統(tǒng)籌企業(yè)資源，做出經(jīng)營(yíng)行為。他們的價(jià)值體系對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)有莫大的影響。一個(gè)企業(yè)可以因?yàn)楣芾碚呔哂虚L(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目光而做到貨真價(jià)實(shí)、童叟無(wú)欺、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，如以北京同仁堂為代表的企業(yè)歷經(jīng)百年風(fēng)雨而仍舊基業(yè)常青;也可以因?yàn)楣芾碚叩募惫?，一時(shí)貪念而罔顧消費(fèi)者生命安全和對(duì)環(huán)境永久的損害，如最近曝光的“地溝油產(chǎn)業(yè)鏈”和上海的“血鉛兒童”事件，為了自己的利益企業(yè)不惜違背基本的道德規(guī)范，損害公眾安全，這樣的企業(yè)勢(shì)必?zé)o法長(zhǎng)存。工商管理專業(yè)的大學(xué)生有可能成為企業(yè)明日的管理者，在求學(xué)階段輸入正確的社會(huì)道德觀，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、對(duì)人民生活的穩(wěn)定、對(duì)社會(huì)與自然的和諧共處都大有禆益。當(dāng)然，這一切也離不開(kāi)一個(gè)基點(diǎn)，即高等教育機(jī)構(gòu)意識(shí)到管理者社會(huì)責(zé)任感教育對(duì)工商管理專業(yè)大學(xué)生培養(yǎng)的重要性。

三、培養(yǎng)工商管理專業(yè)大學(xué)生社會(huì)責(zé)任感的舉措

首先，凡是開(kāi)設(shè)有工商管理類專業(yè)的高等教育機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視社會(huì)責(zé)任感理念在人才培養(yǎng)中的重要性。這是因?yàn)槲磥?lái)符合社會(huì)要求和發(fā)展的管理者責(zé)任觀和管理行為離不開(kāi)大學(xué)階段正確的指引和培養(yǎng)，工商管理專業(yè)大學(xué)生以企業(yè)管理作為自己融入社會(huì)的一門技能，因此更需要在學(xué)習(xí)管理理論和方法時(shí)接受正確的、與時(shí)俱進(jìn)的社會(huì)責(zé)任感培養(yǎng)。同時(shí)，高等教育機(jī)構(gòu)必須意識(shí)到為社會(huì)輸送既具備正確的社會(huì)責(zé)任理念又具備一定管理技能的工商企業(yè)管理人才是其不可推卸的社會(huì)責(zé)任。在人才的培養(yǎng)路徑中，職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培養(yǎng)這兩者均不可偏廢，尤其在現(xiàn)代管理中，職業(yè)道德教育相對(duì)應(yīng)該更重要一些。因?yàn)樵诠芾碚叩陌l(fā)展中，總是經(jīng)歷從基層到中層再到高層的一個(gè)過(guò)程，管理工作也隨著從標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、簡(jiǎn)單化工作向不確定性、復(fù)雜性、挑戰(zhàn)性工作過(guò)渡，越向高層發(fā)展，則需要的戰(zhàn)略性思維和系統(tǒng)思考會(huì)越多，只有每個(gè)階段都發(fā)揮出色的管理者才能成功攀至頂點(diǎn)。但管理者無(wú)一例外都是從初級(jí)管理者開(kāi)始建立自己對(duì)管理的認(rèn)知和管理實(shí)踐體系，因此這個(gè)階段面對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的工作，成功完成任務(wù)更取決于工作者的態(tài)度和責(zé)任感，因此在大學(xué)階段培養(yǎng)擁有正確的社會(huì)責(zé)任感是大學(xué)生人才從學(xué)校走向社會(huì)，實(shí)現(xiàn)身份轉(zhuǎn)換和職業(yè)成功的有利保障。當(dāng)然，這種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐囵B(yǎng)體系和看重人才道德的特色從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)也會(huì)為高等教育機(jī)構(gòu)帶來(lái)更多的生源、更穩(wěn)健的形象和更高的聲譽(yù)。

其次，在當(dāng)前的培養(yǎng)體系中，對(duì)學(xué)生道德的評(píng)價(jià)往往集中在個(gè)體與組織活動(dòng)上，對(duì)于學(xué)生應(yīng)該具有相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任感和是否已具備一定的社會(huì)責(zé)任感的評(píng)價(jià)卻往往缺失或過(guò)少。在大學(xué)階段培養(yǎng)工商管理專業(yè)大學(xué)生社會(huì)責(zé)任感的措施應(yīng)該是高等教育機(jī)構(gòu)盡快調(diào)整工商管理專業(yè)的培養(yǎng)計(jì)劃，實(shí)行以社會(huì)責(zé)任感為核心的德育體系和專業(yè)知識(shí)為核心的技能體系并重的“雙軌制”路徑，增加對(duì)社會(huì)責(zé)任感的考核，具體化工商管理專業(yè)大學(xué)生所應(yīng)秉持的社會(huì)責(zé)任感，完善“德才兼?zhèn)洹钡呐囵B(yǎng)體系。其中，社會(huì)責(zé)任感教育具體來(lái)說(shuō)可以通過(guò)設(shè)計(jì)從大學(xué)生入學(xué)時(shí)到畢業(yè)前的“四個(gè)關(guān)鍵層次”來(lái)實(shí)施。

1．建構(gòu)意識(shí)階段。把握好入學(xué)階段，宣講以社會(huì)責(zé)任感為核心的商業(yè)道德教育，主要以大一的第一學(xué)期為主。俗話說(shuō)“一年之季在于春，一日之計(jì)在于晨”，它向我們充分地說(shuō)明了一個(gè)良好的開(kāi)始對(duì)于成功的關(guān)鍵作用。工商管理專業(yè)的大學(xué)生在剛進(jìn)入大學(xué)時(shí)，面臨一個(gè)與以往不同的新階段，與其他大學(xué)生一樣，對(duì)未知的新生活和未來(lái)的職業(yè)充滿著遐想。高等教育機(jī)構(gòu)為了更好地引導(dǎo)，會(huì)抓住這個(gè)機(jī)會(huì)做入學(xué)教育和專業(yè)介紹，幫助新生盡快熟悉大學(xué)生活和專業(yè)學(xué)習(xí)。在專業(yè)介紹這個(gè)環(huán)節(jié)可以精心設(shè)計(jì)和安排，向工商管理專業(yè)的新生導(dǎo)入正確的職業(yè)道德理念，并著重介紹以社會(huì)責(zé)任感為核心的德育體系和專業(yè)知識(shí)為核心的技能體系并重的“雙軌制”培養(yǎng)體系，讓學(xué)生明白合格的工商管理者除了需要具備工商管理技能，更需要具有符合社會(huì)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任感，搭建“德才兼?zhèn)?，德為先”的概念，為即將展開(kāi)的新生活做好準(zhǔn)備和鋪墊。另外，宣講活動(dòng)還要能夠采取板報(bào)、班級(jí)活動(dòng)、社團(tuán)活動(dòng)和廣播等形式不斷向大家傳遞“雙軌制”體系的要求、做到人人皆知。

2．強(qiáng)化理念階段。初期授課，開(kāi)設(shè)關(guān)于管理者社會(huì)責(zé)任感的課程，主要安排在大二的第一學(xué)期。對(duì)于工商管理專業(yè)的大學(xué)生來(lái)說(shuō)，以往與管理者社會(huì)責(zé)任感有關(guān)的內(nèi)容集中在大二第一學(xué)期開(kāi)設(shè)的管理學(xué)課程的一個(gè)章節(jié)。由于管理學(xué)內(nèi)容多，信息量大，課時(shí)相對(duì)少，所以很多授課老師傾向于略過(guò)不講，理由是觀念意識(shí)的問(wèn)題憑一兩次課也不能改變。在實(shí)行德才兼?zhèn)涞摹半p軌制”后，建議專門開(kāi)設(shè)“管理者社會(huì)責(zé)任理論”或“管理者商業(yè)道德”等課程，使學(xué)生能詳細(xì)了解“利益相關(guān)者理論”，了解使社會(huì)、企業(yè)和個(gè)體達(dá)到三贏的商業(yè)道德模式。因?yàn)樵诖髮W(xué)的通識(shí)課程體系里已經(jīng)有較多關(guān)于意識(shí)形態(tài)的課程，為了使學(xué)生能有深刻的印象和感悟，授課老師必須做精心的設(shè)計(jì)，比如用社會(huì)熱點(diǎn)導(dǎo)入，結(jié)合理論學(xué)習(xí)交叉使用現(xiàn)場(chǎng)辯論、角色模擬、小組討論和案例分析等方式，盡可能強(qiáng)化學(xué)生對(duì)管理者社會(huì)責(zé)任感的認(rèn)識(shí)。

商業(yè)道德報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；目標(biāo)市場(chǎng)；營(yíng)銷管理；戰(zhàn)略研究

1 中小企業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)服務(wù)營(yíng)銷的定義

流通企業(yè)的營(yíng)銷屬于服務(wù)營(yíng)銷，服務(wù)營(yíng)銷相對(duì)于實(shí)體產(chǎn)品營(yíng)銷有著很大的不同，這些不同主要表現(xiàn)在服務(wù)產(chǎn)品的性質(zhì)、特性和提供方式上。菲利普?科特勒給服務(wù)所下的定義：服務(wù)是一方能夠向另一方提供的本質(zhì)上無(wú)形的任何行動(dòng)或利益，并且不會(huì)導(dǎo)致任何所有權(quán)的產(chǎn)生。它的生產(chǎn)可能與某種物質(zhì)產(chǎn)品相聯(lián)系，也可能毫無(wú)聯(lián)系。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的供給可以從純商品延伸到另一個(gè)極端純服務(wù)。

2 中小企業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)服務(wù)營(yíng)銷的類型

（1）純有形商品。此類供應(yīng)主要是有形物品，如鹽、肥皂或火柴等，不附帶明顯的服務(wù)。

（2）伴隨服務(wù)的有形商品。如汽車，汽車制造商在銷售汽車本身時(shí)，由于汽車技術(shù)的復(fù)雜性，制造商必須同時(shí)提供相應(yīng)的技術(shù)指導(dǎo)、配送、維修保養(yǎng)等服務(wù)。

（3）混合型。此類供應(yīng)包含有相同部分的產(chǎn)品和服務(wù)。例如，餐館既提供食品，又提供服務(wù)。

（4）伴隨少量產(chǎn)品的服務(wù)。此類供應(yīng)由一項(xiàng)主要服務(wù)和附加服務(wù)及輔助物品所組成。例如，航空乘客購(gòu)買的是運(yùn)輸?shù)姆?wù)，同時(shí)也包含了某些有形物品，像食物、飲料。

（5）純服務(wù)。

此類供應(yīng)主要是提供服務(wù)。例如教育、理發(fā)、洗熨衣物等等。

3 開(kāi)展服務(wù)營(yíng)銷的方式

3.1 有形展示

在產(chǎn)品營(yíng)銷的過(guò)程中，企業(yè)常常借助一些抽象的聯(lián)想來(lái)表現(xiàn)自己的產(chǎn)品。如可口可樂(lè)公司塑造的青春、健康的形象，而七喜給人的感覺(jué)是明快和活潑。然而，服務(wù)的無(wú)形性的特征，代表著服務(wù)本身就是抽象的、不可觸及的，這就在消費(fèi)者和生產(chǎn)者之間造成一種障礙，企業(yè)在推廣自己的服務(wù)時(shí)，定位自己的服務(wù)時(shí)找不到一種準(zhǔn)確的、固定的方式。這使得生產(chǎn)者必須將服務(wù)這種產(chǎn)品“實(shí)體化”。這就是我們說(shuō)的無(wú)形服務(wù)的“有形展示”。

（1）服務(wù)人員的外貌，特別是接待人員、客戶經(jīng)理的容貌、聲音、語(yǔ)言，會(huì)對(duì)顧客的感覺(jué)產(chǎn)生重大的影響。此外，顧客往往對(duì)某些服務(wù)人員的外表有特殊的愿望。例如，保安人員的外表應(yīng)能使顧客產(chǎn)生安全感。

（2）服務(wù)人員的服裝，不僅應(yīng)該便于服務(wù)人員工作，而且應(yīng)能增強(qiáng)顧客的信任感和舒適感。

（3）服務(wù)人員使用的銷售資料。服務(wù)企業(yè)的工作人員經(jīng)常隨身攜帶的服務(wù)工具、宣傳小冊(cè)子，廣告?zhèn)鲉?、錄像帶、CD等宣傳資料，向客戶說(shuō)明服務(wù)項(xiàng)目和服務(wù)范圍。有時(shí)服務(wù)企業(yè)還會(huì)向客戶贈(zèng)送銷售資料，以便客戶今后與本企業(yè)聯(lián)系。服務(wù)企業(yè)向重要客戶贈(zèng)送的禮品也屬于這類有形展示。強(qiáng)化有形展示的管理，努力借助有形的元素來(lái)改善服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立獨(dú)特的服務(wù)企業(yè)形象，無(wú)疑對(duì)服務(wù)企業(yè)開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)具有重要意義。

3.2 開(kāi)展服務(wù)創(chuàng)新

服務(wù)是獨(dú)特產(chǎn)品，企業(yè)靠服務(wù)取勝，應(yīng)該注意不要把服務(wù)變成一種大眾商品，那樣的服務(wù)企業(yè)不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而服務(wù)的創(chuàng)新不是簡(jiǎn)單的模仿，創(chuàng)新一定要具有新的策略和措施。服務(wù)的創(chuàng)新是一種超越。例如企業(yè)經(jīng)常使用的800免費(fèi)電話服務(wù)，由于開(kāi)始使用時(shí)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手沒(méi)有使用，所提供的服務(wù)具有獨(dú)特性，提供這種服務(wù)的企業(yè)投入成本不高而獲利豐厚。時(shí)間不久，竟?fàn)帉?duì)手都使用了這種服務(wù)，企業(yè)失去獨(dú)特性，由此而獲得的利潤(rùn)越來(lái)越小。提供服務(wù)的企業(yè)一定要與眾不同，所提供的服務(wù)一定要有獨(dú)創(chuàng)性。這些獨(dú)創(chuàng)性可以是擁有獨(dú)特的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)專利、人才資本。 這些無(wú)形資產(chǎn)形成的竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)是不易被其他企業(yè)復(fù)制和擁有的，因而這些企業(yè)會(huì)取得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。服務(wù)營(yíng)銷創(chuàng)新活動(dòng)的內(nèi)容十分廣泛。創(chuàng)新的方法和途徑很多，而且彼此之間既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系。

4 目標(biāo)市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略在中小企業(yè)的應(yīng)用

4.1 創(chuàng)立階段的應(yīng)用

當(dāng)某人想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)時(shí)，界定新企業(yè)所處的行業(yè)是很重要的。首先要對(duì)現(xiàn)有的市場(chǎng)進(jìn)行分析，接著根據(jù)分析所得出的結(jié)果對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分，然后根據(jù)自己所擁有的資源確定應(yīng)該進(jìn)入的行業(yè)和市場(chǎng)。但在進(jìn)行這一系列活動(dòng)之前，必須有一個(gè)遠(yuǎn)景規(guī)劃和確定目標(biāo)，尤其對(duì)于將要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)公司的企業(yè)主，沒(méi)有規(guī)劃將會(huì)變得毫無(wú)頭緒，以后各項(xiàng)工作的開(kāi)展將成為無(wú)源之水，無(wú)本之木。①遠(yuǎn)景規(guī)劃對(duì)要進(jìn)入的市場(chǎng)范圍確定要窄，集中是企業(yè)成功的秘密武器，通過(guò)市場(chǎng)細(xì)分集中于特定需求，使小企業(yè)與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在目標(biāo)市場(chǎng)上分開(kāi)來(lái)，才能使創(chuàng)立小企業(yè)一開(kāi)始就立于不敗之地。②遠(yuǎn)景規(guī)劃不能對(duì)要進(jìn)入的市場(chǎng)范圍確定過(guò)窄，要能打開(kāi)一定的市場(chǎng)，即明確細(xì)分市場(chǎng)，要能使企業(yè)有成長(zhǎng)的可能，并能發(fā)揮它的潛能。

4.2 生存階段的應(yīng)用

隨著中小企業(yè)在創(chuàng)立之后的發(fā)展，客戶與所提品和服務(wù)的增加，企業(yè)應(yīng)從客戶的角度經(jīng)常核實(shí)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)的變化，這有助于企業(yè)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和跟蹤客戶的需求，進(jìn)而進(jìn)一步對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，并根據(jù)自己的資源細(xì)分市場(chǎng)，找出自己的優(yōu)勢(shì)目標(biāo)市場(chǎng)，在激烈的商戰(zhàn)中獲得生存。此外，對(duì)幾個(gè)接近的競(jìng)爭(zhēng)者也需不斷地分析，列出影響企業(yè)生存的關(guān)鍵因素。這樣根據(jù)關(guān)鍵任務(wù)來(lái)評(píng)估績(jī)效，表明必要的管理活動(dòng)，以確定最佳的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。在進(jìn)行行業(yè)評(píng)價(jià)中，一般采用行業(yè)關(guān)鍵生存要素評(píng)價(jià)矩陣。

4.3 發(fā)展階段的應(yīng)用

（1）經(jīng)營(yíng)環(huán)境的分析。當(dāng)企業(yè)創(chuàng)立成功并具備了生存能力之后，必須對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)環(huán)境重新進(jìn)行審視，通過(guò)市場(chǎng)細(xì)分，重新規(guī)劃自己的發(fā)展戰(zhàn)略與遠(yuǎn)景目標(biāo)。企業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)力的決定性指標(biāo)是企業(yè)是否能滿足細(xì)分市場(chǎng)中顧客的多種需求。而對(duì)于這一指標(biāo)的衡量則主要應(yīng)考慮以下四個(gè)方面:①產(chǎn)品/服務(wù)；②價(jià)格；③促銷；④渠道。

（2）競(jìng)爭(zhēng)者狀況SWOT分析。竟?fàn)幷叩木C合對(duì)比過(guò)程，應(yīng)該始終圍繞四個(gè)方面展開(kāi)，即優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅。這種對(duì)比分析方式也稱為SWOT分析。來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)者的對(duì)于企業(yè)的機(jī)會(huì)和威脅(O/T)是指能夠影響企業(yè)前途的外部競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)于機(jī)會(huì)和威脅十分重視和敏感，為此必須時(shí)刻關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)者的目標(biāo)和策略變化，從中總結(jié)出一些規(guī)律性的帶有某種方向和趨勢(shì)的結(jié)論，從中發(fā)現(xiàn)針對(duì)本企業(yè)的機(jī)會(huì)和威脅。中小企業(yè)在認(rèn)識(shí)到來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)者的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該辨認(rèn)企業(yè)在與竟?fàn)幷呔褪袌?chǎng)機(jī)會(huì)爭(zhēng)奪或就威脅展開(kāi)抵抗方面的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)(S/W)，中小企業(yè)在進(jìn)行SWOT分析時(shí)，關(guān)鍵是將威脅、機(jī)會(huì)與優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，圍繞著逐一羅列出來(lái)，通過(guò)這種有條件的系統(tǒng)歸類，并加以一定的科學(xué)分析，可以將企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)者比較而出現(xiàn)的問(wèn)題顯現(xiàn)出來(lái)。

5 中小流通企業(yè)營(yíng)銷應(yīng)注意的問(wèn)題

5.1 競(jìng)爭(zhēng)以服務(wù)質(zhì)量為重

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的提高，我國(guó)市場(chǎng)供求格局出現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了總量基本平衡并相對(duì)過(guò)剩的寬松局面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也由爭(zhēng)奪資源轉(zhuǎn)變?yōu)橐誀?zhēng)奪需求為主的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。眾多企業(yè)紛紛采取“降價(jià)銷售”、“讓利銷售”、“折價(jià)優(yōu)惠”等辦法吸引顧客。雖然打折降價(jià)刺激了一些消費(fèi)者的購(gòu)買欲望，但事實(shí)證明，僅靠它來(lái)促進(jìn)銷售增長(zhǎng)，已不切合實(shí)際。因?yàn)?，現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)水平使同類商品的質(zhì)量差距縮小到了可以忽略不計(jì)的程度。對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，在商品品質(zhì)趨同，價(jià)格相差無(wú)幾的情況下，企業(yè)能夠增加的價(jià)值只能是周到、實(shí)在、方便的服務(wù)。因此，服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)就成為企業(yè)竟?fàn)幍闹饕獌?nèi)容。美國(guó)哈佛商業(yè)雜志發(fā)表的一項(xiàng)研究報(bào)告指出:“再次光顧的顧客比初次登門的人可能為公司帶來(lái)85%的利潤(rùn)，而吸引他們?cè)賮?lái)的因素，首先是服務(wù)質(zhì)量的好壞，其次是產(chǎn)品質(zhì)量，最后才是價(jià)格”。由此可見(jiàn)，隨著社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展，服務(wù)竟?fàn)幈貙⑷〈唐肪範(fàn)幒蛢r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而成為21世紀(jì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一張王牌。

5.2 加強(qiáng)商業(yè)道德建設(shè)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂。然而，要使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有序，就必須重視商業(yè)道德建設(shè)。商業(yè)道德作為商業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范和準(zhǔn)則，其特定內(nèi)容是以“誠(chéng)”和“真”表現(xiàn)出來(lái)的。誠(chéng)和真在商業(yè)活動(dòng)中主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:商人優(yōu)秀的品德；良好的服務(wù)；貨真價(jià)實(shí)的商品；買賣雙方融洽的人際關(guān)系。但是，日前一些企業(yè)利欲熏心，道德觀念發(fā)生扭曲，許多商家口頭上喊“顧客第一”、“顧客是上帝”，實(shí)際上把消費(fèi)者當(dāng)作欺騙的對(duì)象，出售假冒偽劣商品，在計(jì)量上缺斤少兩，搞價(jià)格欺詐等，侵害消費(fèi)者的權(quán)益。中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)曾在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示:有78.4%的消費(fèi)者受到商業(yè)欺詐行為的損害。從市場(chǎng)上所提供的服務(wù)狀態(tài)來(lái)看，服務(wù)質(zhì)量雖然比前幾年有些好轉(zhuǎn)，但低質(zhì)量服務(wù)，不合格服務(wù)，甚至欺詐服務(wù)，還是相當(dāng)多的。因此，開(kāi)展服務(wù)營(yíng)銷，維護(hù)了廣大消費(fèi)者的利益，而且有利于加強(qiáng)商業(yè)道德的建設(shè)。

5.3 創(chuàng)立商業(yè)服務(wù)品牌

服務(wù)品牌是商業(yè)服務(wù)發(fā)展的產(chǎn)物，也是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的延續(xù)。在買方市場(chǎng)條件下，我國(guó)居民的消費(fèi)行為日趨成熟，消費(fèi)者的質(zhì)量意識(shí)和品牌意識(shí)日益增強(qiáng)，消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的品牌忠誠(chéng)度、形象信任度，以及銷售服務(wù)的滿意度，就成為購(gòu)買商品時(shí)的重要參考依據(jù)，從而迫使商業(yè)企業(yè)不得不重視服務(wù)品牌的創(chuàng)建。服務(wù)品牌是企業(yè)在商品流通，服務(wù)領(lǐng)域提供銷售、服務(wù)中形成的獨(dú)特的服務(wù)模式，是被社會(huì)或消費(fèi)者所認(rèn)可和信賴的業(yè)務(wù)技能、接待藝術(shù)所產(chǎn)生的一種效應(yīng)。其特征主要體現(xiàn)于智能型的銷售技能、市場(chǎng)型的接待方式、情感型的服務(wù)藝術(shù)。由于服務(wù)品牌是在以顧客滿意為宗旨的具體服務(wù)中提煉而成的，要經(jīng)過(guò)從規(guī)范服務(wù)――承諾服務(wù)――優(yōu)質(zhì)服務(wù)――品牌服務(wù)，這樣一個(gè)較長(zhǎng)的發(fā)展階段。一個(gè)服務(wù)品牌的創(chuàng)立，可以是幾年、幾十年、甚至上百年。因此，商業(yè)企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)立服務(wù)品牌，必須堅(jiān)持不懈開(kāi)展服務(wù)營(yíng)銷，腳踏實(shí)地提高服務(wù)質(zhì)量，通過(guò)服務(wù)營(yíng)銷營(yíng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)、特色服務(wù)的良好氛圍，為創(chuàng)立服務(wù)品牌打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］國(guó)家經(jīng)貿(mào)委，2004年商品供求情況，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委官方網(wǎng)站，2004.9.26.

商業(yè)道德報(bào)告范文第5篇

安然公司（Enron）的不僅是美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)案，也是足以寫入教科書(shū)的缺乏商業(yè)道德的標(biāo)志性企業(yè)案例。盡管當(dāng)時(shí)安然公司的高層聲辯自己并不知情，也無(wú)法控制在員工層面所發(fā)生的事情，但有充分的證據(jù)顯示，他們確實(shí)在背后進(jìn)行了一系列違背商業(yè)道德的會(huì)計(jì)造假行為。而這起事件就是典型的“高層基調(diào)”失敗的例子。

何為“高層基調(diào)”

“高層基調(diào)”通常形容企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是如何營(yíng)造一個(gè)有助道德感和責(zé)任感的商業(yè)行為的環(huán)境。它的目標(biāo)是在創(chuàng)造和保護(hù)企業(yè)價(jià)值之間建立一種適當(dāng)?shù)钠胶?。例如，如果管理層只關(guān)注短期業(yè)績(jī)，可能會(huì)變得過(guò)于冒進(jìn)，使得企業(yè)承擔(dān)過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)。此外，高管薪酬設(shè)計(jì)不當(dāng)扭曲了高管行為，使其不顧一切地追求企業(yè)利潤(rùn)。在極端情形下，當(dāng)激進(jìn)性的利潤(rùn)管理政策達(dá)不到既定目標(biāo)時(shí)，就會(huì)引發(fā)不負(fù)責(zé)任的造假行為。

管理層與董事會(huì)就公司風(fēng)險(xiǎn)偏好達(dá)成一致共識(shí)，這點(diǎn)非常重要。如果內(nèi)部環(huán)境不能確保企業(yè)價(jià)值得到充分的保護(hù)，就有可能出現(xiàn)像安然公司那樣為所欲為的行為。

確保適當(dāng)?shù)摹案邔踊{(diào)”對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督至關(guān)重要。對(duì)于肩負(fù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職責(zé)的董事會(huì)而言，以下十個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)提供了可能的評(píng)估框架：

一、在戰(zhàn)略及重要決策上，管理層是否及時(shí)征詢了董事會(huì)的意見(jiàn)。

二、企業(yè)是否在戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)規(guī)劃前就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、企業(yè)是否認(rèn)識(shí)到“風(fēng)險(xiǎn)管理”的重要性，并掌握了現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)概況，了解新的風(fēng)險(xiǎn)。

四、是否明確界定風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，但并非鼓勵(lì)冒進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為。

五、是否存在惡性競(jìng)爭(zhēng)或不切實(shí)際的業(yè)績(jī)壓力，可能引發(fā)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為。

六、是否存在短期逐利心態(tài)，只顧數(shù)字目標(biāo)，而忽略了商業(yè)環(huán)境的變化，未能考慮關(guān)鍵的戰(zhàn)略假設(shè)。

七、是否出現(xiàn)“明星員工”，超乎標(biāo)準(zhǔn)很多的業(yè)務(wù)能力，或投資回報(bào)水平，但原因不詳。

八、高管人員是否傾向員工“報(bào)喜不報(bào)憂”，或者不愿接受其他反對(duì)意見(jiàn)。

九、是否明知重大風(fēng)險(xiǎn)的管理存在漏洞及重疊，卻未能設(shè)法解決。

十、是否容許存在重大業(yè)務(wù)執(zhí)行上的利益沖突。

關(guān)注“企業(yè)基調(diào)”

“高層基調(diào)”固然是重要的基礎(chǔ)，但僅僅設(shè)定“良好的高層基調(diào)”就足夠了嗎？

領(lǐng)導(dǎo)者向員工傳遞公司的愿景、使命、核心價(jià)值以及對(duì)道德行為的承諾，但真正能夠推動(dòng)這種文化并讓員工產(chǎn)生共鳴的，卻是他們每天于上級(jí)身上的所見(jiàn)所聞。如果中層管理者的行為舉止與公司高層所傳達(dá)的信息和價(jià)值觀相違背，基層員工不用多久就會(huì)察覺(jué)得到。一步走錯(cuò)，滿盤皆輸，因此要在企業(yè)內(nèi)部自上而下有力提倡負(fù)責(zé)任的商業(yè)行為，就必須先將其轉(zhuǎn)化成有效的“中層基調(diào)”，然后再傳達(dá)到組織基層。 我們稱之為“企業(yè)基調(diào)”。

帶動(dòng)這種集體文化或“企業(yè)基調(diào)”的驅(qū)動(dòng)力有三種：

不要想當(dāng)然地以為中層基調(diào)和基層基調(diào)必然與高層基調(diào)一致。如何達(dá)成一致就是重點(diǎn)所在。企業(yè)內(nèi)部的管理層級(jí)越多，高層、中層和基層的基調(diào)不協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。同樣，對(duì)于中層管理者和普通員工都已知悉的嚴(yán)重財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，高級(jí)管理層未能察覺(jué)的機(jī)會(huì)也越高。信息在向上層層傳達(dá)給管理人員的過(guò)程中常常會(huì)被歪曲，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者未能掌握全部真實(shí)信息。

要建立起有力的道德文化，員工的參與度是十分重要的。參與度太低會(huì)導(dǎo)致曠工、人員流失、欺詐、侵吞資產(chǎn)、安全事故、質(zhì)量缺陷以及忽視客戶需求。

識(shí)別相關(guān)利益：很多財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)都隱含在企業(yè)各流程之中。眾多決定和行動(dòng)都不是由高層管理者而是由在前線的中層管理者及團(tuán)隊(duì)來(lái)執(zhí)行的。某個(gè)行動(dòng)可能會(huì)制造成功機(jī)遇，也可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)危害。如果這些行動(dòng)導(dǎo)致違反政策和重大遺漏，就會(huì)衍生各種風(fēng)險(xiǎn)，涉及到產(chǎn)品或環(huán)境責(zé)任、健康與安全、交易、員工留任以及安全與隱私問(wèn)題等多個(gè)領(lǐng)域。當(dāng)流程中一再重復(fù)出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加劇并蔓延，甚至可能在日后引發(fā)重大意外事件。

要應(yīng)對(duì)有關(guān)“企業(yè)基調(diào)”的問(wèn)題，高級(jí)管理層和董事們應(yīng)當(dāng)注意：

全力實(shí)施強(qiáng)有力的“高層基調(diào)”。注意在普通員工當(dāng)中，是否存在不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)績(jī)壓力、短視逐利或“害怕老板”等心態(tài)。在企業(yè)的某些領(lǐng)域中，一旦員工做出不當(dāng)行為，管理層可能會(huì)坐視不理，而非采取公正和適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。因此，即便高級(jí)管理層認(rèn)為已存在強(qiáng)有力的“高層基調(diào)”，這樣的問(wèn)題依然有可能發(fā)生。

確定企業(yè)架構(gòu)能鞏固文化而非削弱文化。舉例來(lái)說(shuō)，精簡(jiǎn)企業(yè)架構(gòu)可以降低高級(jí)管理層忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性。激進(jìn)的薪酬計(jì)劃可能會(huì)衍生不恰當(dāng)?shù)拿半U(xiǎn)行為。

考慮就中層和基層基調(diào)進(jìn)行周期性評(píng)估。在企業(yè)上下就文化和基調(diào)進(jìn)行周期性獨(dú)立評(píng)估，確定整體宗旨是有益恰當(dāng)行為的推廣。而針對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)層不一致的情況，要加以處理。