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1995年2月25日，英國金融界久負盛名的巴林銀行突然宣布倒閉了，消息傳來，世界各主要金融市場旋即掀起了一般狂瀾，股市紛紛下跌。究其原因，就是其下屬海外分行即新加坡分行的總經(jīng)理尼克．里森在期貨市場上“豪賭”，虧損近10億美元，已超過了其全部的資本和儲備金所導致的?！鞍土质录辈荒懿灰鹞覀兊纳钏?，在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，每個經(jīng)營主體都必須自擔風險，那怕是素有“女王的銀行”之美譽的巴林銀行。而在我國，基層商業(yè)銀行盡管由于經(jīng)營管理不善而導致大量虧損，卻并不會危及其生存，因為其風險損失可累積轉(zhuǎn)嫁其總行。這樣，風險形成的分散化和風險損失的集中承擔與市場經(jīng)濟的規(guī)律背道而弛。正是基于這樣的認識，作為企業(yè)法人的總行，為了強化經(jīng)營管理，防范和降低經(jīng)營風險，對其二級分行和縣市級支行，在業(yè)務上實行嚴格的授權管理，貸款發(fā)放的分類控制，在財務上則狠抓財務預算管理，增強預算的剛性約束。即便如此，作為銀行業(yè)務的直接承擔者和最基本的管理單位的基層商業(yè)銀行，卻由于歷史和現(xiàn)實的社會環(huán)境、人文環(huán)境以及個人的素質(zhì)與能力、觀念與性格差異等造成了經(jīng)營管理上的非理性因素，形成非理性風險，直接或間接地導致了一家基層商業(yè)銀行的興衰成敗，其影響甚至可能危及總行，本文將就此問題談一下自己的淺見。

一、非理性風險的成因及后果

在我國，商業(yè)銀行風險的表現(xiàn)形式很多，如由于歷史原因造成的銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，“一逾兩呆”貸款比重過高所引起的信用風險；由于銀行資本金嚴重不足，經(jīng)營利潤下降或虛盈實虧導致的財務風險；由于市場不規(guī)范，秩序混亂以及不平等的競爭造成的市場風險；由于地方政府行為而被迫發(fā)放的“戴帽貸款”、“安定團結貸款”等形成的資產(chǎn)風險；由于社會存在不穩(wěn)定因素，搶劫、詐騙犯罪活動帶來的犯罪風險；此外，還有匯率、利率風險、法律風險、戰(zhàn)略決策風險等。而非理性因素風險是指經(jīng)營管理者由于不理智的心理、行為等形成的風險，其主要表現(xiàn)如下：

1、非理性觀念風險基層商業(yè)銀行的經(jīng)營管理者受歷史傳統(tǒng)的影響，“國家的銀行”、“政府的銀行”這種明顯帶有優(yōu)越意識的觀念早已在心中根深蒂固，在市場轉(zhuǎn)軌時期，由于體制的原因，沉重的歷史遺留包袱和地方政府的頻繁干預，不僅限制了他們的正常經(jīng)營水平，也制約了他們的思維，難以形成自負盈虧、自擔風險的經(jīng)營理念。此外，銀行內(nèi)部自上而下的利潤、存款、資金、收貸、生息資產(chǎn)收益率，存款綜合付息率，中間業(yè)務收入等各項考核指標，仍帶有綜合承包的色彩，其后果所影響的只不過局限于本行職工的年終工資福利、獎金以及個別領導干部職務的升降，在這種既沒有了銀行“主人”的優(yōu)越感，也沒有銀行“打工仔”的危機感的情況下，很容易形成一種猢猻似的觀念，只要作為法人的總行這棵大樹不倒，就會有我們“玩”的空間。

2、非理性競爭風險隨著金融體制改革的不斷深入，各類區(qū)域性商業(yè)銀行、合資銀行、外資銀行以及非銀行金融機構如雨后春筍般紛紛進入市場。有市場就有競爭，他們除了從金融產(chǎn)品、服務質(zhì)量、管理水平、經(jīng)濟效益上加強競爭外，有的基層商業(yè)銀行還相互之間比排場，講派頭，他們?yōu)榱藗€人或小集團的利益擴張，全面出擊，“從城市走向農(nóng)村”，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)廠辦紛紛增設機構網(wǎng)點，進行豪華裝修；完全不考慮當?shù)氐慕?jīng)濟水平和市場容量，結果是投入了大量的人力、物力、財力卻只換來了一個“低產(chǎn)田”，成了一塊塊“雞肋”。此外，由于受當?shù)夭涣忌鐣L氣的影響，基層商業(yè)銀行為了完成上級行布置的與工資獎金單項掛鉤的存款任務，相互用變相提高存款利率，甚至允許并勸說開戶單位的公款用私人的名義存在儲蓄賬戶上，這種無序競爭的結果必然是兩敗俱傷。

3、非理性效益風險商業(yè)銀行作為企業(yè)，利潤的最大化是其最終追求的目標。從“存款興行”到“效益興行”不應僅僅只是一句口號而是行為觀念上的改變。作為基層商業(yè)銀行，效益從何而來呢?其主要來源應是貸款利息收入，但由于政策因素及歷史遺留原因使原有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量太差而無法真正實現(xiàn)。于是，在利潤的趨使下，他們奉行著高風險才能產(chǎn)生高效益的原則，不顧國家法律的明文規(guī)定，采取各種手段提高貸款利率，參與或支持炒買股票、房地產(chǎn)等，開具無合法商品交易的銀行承兌匯票，或未經(jīng)其上級有權機構批準或授權擅自對外提供擔保等，這些做法確實有可能給銀行帶來高額回報，但大量的事實已經(jīng)證明了其隱含的風險更為可怕，損失更為驚人。而對于信用卡、房地產(chǎn)信貸、信息咨詢、項目評估、國庫券代兌、代收代扣各項規(guī)費、工資等這些低風險的微利業(yè)務，他們卻不屑一顧。正是這種好大喜功，急功近利的做法，其結果是丟了西瓜，也丟了芝麻。

4、非理性經(jīng)營風險非理性經(jīng)營的主要形式是賬外經(jīng)營，盡管國家三令五申地明文禁止，但由于賬外經(jīng)營的成果往往是一些基層商業(yè)銀行解決職工福利，無正當開支渠道的費用來源，涉及面廣，也有一定的隱蔽性，因此，經(jīng)營者從個人及小團體等局部利益出發(fā)，往往懷著一種僥幸心理，從事賬外經(jīng)營的“地下工作”。由于賬外經(jīng)營逃離了銀行正常的檢查監(jiān)督，也缺乏法律的保護，因此當其風險最終以資金的損失或案件的形式暴露出來的時候，銀行往往是“賠了夫人又折兵”。

5、非理性管理風險基層商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容是在上級行的授權范圍內(nèi)，業(yè)務操作符合規(guī)范，財務核算合規(guī)合法，并建立一套責任明確，制度健全，運作有序，自我約束且符合本行實際的內(nèi)部控制機制。也可以這樣說，現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理，不是憑感覺、憑經(jīng)驗、憑個人良心和道德水平的管理，而是必須靠嚴密的管理體系和嚴格的規(guī)章制度及內(nèi)控機制。但有的基層商業(yè)銀行領導卻擺不正自己的位置，處處以老板自居，搞一言堂，家長制，經(jīng)驗主義，而受其個人能力水平的限制，獨斷專行的結果往往是決策管理上的嚴重失誤，給銀行帶來損失，同時，由于缺乏民主管理，必然在執(zhí)行制度過程中因人而異，厚此薄彼，造成干群之間矛盾突出，使大部分職工的感情流失，凝聚力下降，對本行的生存與發(fā)展漠不關心。

6、非理性激勵風險在市場經(jīng)濟的條件下，適當?shù)匾爰顧C制，通過一系列完善的綜合指標考核，嚴格獎懲兌現(xiàn)，不僅可以喚起全體職工的工作熱情，鞭策后進，鼓舞先進，而且有利于優(yōu)化本行資源要素的配置，體現(xiàn)工效掛鉤的精神，但有的基層干部卻往往用金錢作為代替一切工作的法寶。對職工缺乏政治思想教育，再加上有些考核指標本身缺乏科學性和公平原則，造成了有利可圖的事情大家爭著要做，而那些扎扎實實的基礎工作卻都不愿干，或干起來滿腹牢騷，敷衍了事的尷尬局面。

二、對非理性風險的會計防范

1997年11月份，在中共中央、國務院召開的第一次全國金融工作會議上明確指出，要始終把防范和化解金融風險放在首位。在基層商業(yè)銀行，其部門設置、人員配置上不可能象總行、分行那樣設置齊全，分工明確。特別是在最基層的營業(yè)所、柜和分理處，對上級行的所有信息資料和事務處理大都由會計人員包打天下。因此，對基層商業(yè)銀行的非理性風險，從會計上加以防范是最佳選擇。

1、實行內(nèi)部破產(chǎn)制，增強基層銀行的風險意識

在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，銀行同企業(yè)一樣，當出現(xiàn)資不抵債，虧損嚴重時就會導致破產(chǎn)。據(jù)統(tǒng)計，日本在1994年的短短八個月之內(nèi)就有大津信用社，兵庫銀行等五家金融機構宣布破產(chǎn)倒閉。但從我國現(xiàn)有的國情來看，國有商業(yè)銀行又不同于普通的企業(yè)，它屬國有資產(chǎn)，規(guī)模特大，且在社會上影響也大，基層商業(yè)銀行如果嚴重經(jīng)營管理不善，最多是機構降級或撤并，人員異地安排或下崗待騁而并非破產(chǎn)清算。因此，建議可在商業(yè)銀行內(nèi)部實行破產(chǎn)制，由人行牽頭制定一套基層商業(yè)銀行破產(chǎn)的會計核算可行性辦法，由會計部門進行經(jīng)常性的破產(chǎn)預警核算。一旦發(fā)現(xiàn)資不抵債，或虧損嚴重時，則由人民銀行、上級主管行、各商業(yè)銀行及專家和職工代表組成清算小組對基層商業(yè)銀行實行內(nèi)部破產(chǎn)清算。這樣一方面保障了儲戶的利益，保全國有資產(chǎn)，另一方面，給基層商業(yè)銀行的經(jīng)營者敲響警鐘，有利于加強市場競爭，實行優(yōu)勝劣汰的市場原則。而破產(chǎn)的實施又關系到全體員工的切身利益和上級主管行的聲譽，也可以起到群防群治、共同抵御風險特別是非理性風險的作用。

2、加強風險的會計預測，規(guī)范領導的決策行為

市場越發(fā)達，競爭就越激烈，風險也就越大。基層商業(yè)銀行可以說是處在市場競爭的最前沿，風險是不言而喻的，他們每作出一項重大決策，都必須先由有關責任會計部門進行詳盡的成本效益比較分析，做出風險預測，那怕是領導小組討論通過的，更不用說個別領導的那種“酒醉飯飽”后的即興之作。這應該成為一種決策的必然程序，如果發(fā)現(xiàn)相對所需承擔的風險收益太小，則責任會計部門必須拒絕執(zhí)行或有權及時向上級主管部門匯報，否則要承擔一定責任，只有這樣才能真正做到一切以效益為中心，實現(xiàn)效益興行。

3、提高會計工作的地位，強化會計人員的法律意識

對基層商業(yè)銀行來說，其一切業(yè)務都離不開會計工作，會計部門在銀行系統(tǒng)中應確保完全處于獨立的地位，只接受其主管的領導，對其負責。各級會計人員及其主管只能嚴格按照會計法、會計準則和財務通則進行賬務處理，除此之外不得接受任何其他指令，否則可能受到嚴厲的處罰。因此，經(jīng)常性的對會計人員進行法制教育，提高法制意識，一方面有利于會計人員履行自己的職責，保護自己的正當權益，防止因?qū)嗔Φ拿亩陨硎艿叫姓蚍傻奶幜P；另一方面，通過會計部門的規(guī)范操作，也可以起到防范和化解風險、堵塞漏洞的作用。

4、提高會計人員素質(zhì)，做好領導的決策參謀

在基層商業(yè)銀行，會計人員的業(yè)務素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨著會計制度的改革和銀行業(yè)務不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉(zhuǎn)變。會計人員如果能熟練運用先進的電子計算機技術和現(xiàn)代的管理知識，對自己手中掌握的各種會計信息進行加工、整理、分析，使之成為能滿足領導制定計劃、開展預測、實行控制等工作所需要的管理信息和決策支持，切實做好領導的參謀。另一方面，還要加大力度提高會計人員的思想素質(zhì)，增加其主人翁責任感。通過切實解決他們在工作、學習、生活中遇到的一些可能解決的實際問題，使他們能甘于寂寞，積極主動地安心于那些基礎工作，這些對于基層商行的穩(wěn)健經(jīng)營是非常有利的。

隨著我國金融法律法規(guī)的不斷完善與健全，給防范金融風險提供了有力的法律保障。但長期以來，有法不依，執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象在一定程度上使法律、法規(guī)又成為一紙空文。如果說通過會計及其它職工部門的嚴密防范，可以將基層商業(yè)銀行的非理性風險及時發(fā)現(xiàn)或防患于未然，那么，對于已造成損害事實的違法違規(guī)人員則要加大懲罰力度，決不能姑息遷就，特別是對那些頭腦經(jīng)常發(fā)熱的領導者，法律應是一副百試不爽的清熱劑。