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表外業(yè)務(wù)有兩種定義，一種是廣義的理解，表外業(yè)務(wù)包括所有不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)，具體包括金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。另一種是更準(zhǔn)確的狹義的理解，是指商業(yè)銀行從事的，按照通行的會計準(zhǔn)則不計入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響資產(chǎn)負(fù)債總額，但能改變當(dāng)期損益及營運(yùn)資金，從而提高銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動。這類業(yè)務(wù)主要有貸款承諾（包括承兌票據(jù)、貸款透支、貸款限額、回購協(xié)議），金融擔(dān)保（包括跟單信用證、備用信用證、正式擔(dān)保、銀行擔(dān)保與賠償），金融衍生工具（互換及套期保值業(yè)務(wù)），證券業(yè)務(wù)（如證券的分銷、包銷、代客買賣證券）等等。這些業(yè)務(wù)構(gòu)成了商業(yè)銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，在風(fēng)險成為現(xiàn)實時，就轉(zhuǎn)為表內(nèi)業(yè)務(wù)。

目前我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存款、貸款市場已大部分瓜分完畢，很難找到新的利潤增長點(diǎn)，在這種情況下，表外業(yè)務(wù)作為一種新的業(yè)務(wù)，涉及客戶、同業(yè)等方方面面，而且提供手續(xù)費(fèi)，咨詢費(fèi)等收入來源，從而使表外業(yè)務(wù)的開發(fā)與拓展將成為各家銀行在激烈競爭中生存發(fā)展的新武器。

一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

目前我國銀行資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)主要是傳統(tǒng)的擔(dān)保和承兌業(yè)務(wù)，開展比較多的表外業(yè)務(wù)有：（一）信用保函。信用保函是一種不可撤消的銀行擔(dān)保行為，銀行要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，包括進(jìn)口訂貨保函、投標(biāo)保函。（二）銀行保函。銀行保函是銀行承擔(dān)債務(wù)人對債權(quán)人的償債、違約或履約失敗的義務(wù)的書面承諾，按性質(zhì)可分為從屬性保函和獨(dú)立性保函。（三）承兌業(yè)務(wù)。（四）備用信用證業(yè)務(wù)。

從表外業(yè)務(wù)占總收入比重來看：中國農(nóng)業(yè)銀行為3%，中國工商銀行為5%，中國建設(shè)銀行為8%，中國銀行最高且僅為17%.全國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入在總收入中所占比例不到8%.在西方發(fā)達(dá)國家，一般最低已達(dá)到銀行業(yè)務(wù)收入的25%以上，大銀行甚至超過50%.如瑞士銀行表外業(yè)務(wù)盈利占其總利潤的60%-70%；英國巴克萊銀行表外業(yè)務(wù)的盈利可抵補(bǔ)其業(yè)務(wù)總支出的70%以上；在90年代中期亞太地區(qū)銀行的利潤中，表外業(yè)務(wù)收入達(dá)到25%以上，有的甚至達(dá)到45%以上。

與西方商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)仍處于起步階段，發(fā)展速度較慢，業(yè)務(wù)種類單一，主要以一些傳統(tǒng)的中介業(yè)務(wù)為主，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域在相當(dāng)程度上還是一片空白，表外業(yè)務(wù)的種類、規(guī)模與我國銀行現(xiàn)有的經(jīng)營水平極不相稱。且存在許多問題：

首先，表外業(yè)務(wù)發(fā)展速度緩慢，具體表現(xiàn)在，品種單一、范圍狹小、檔次不高。我國表外業(yè)務(wù)的品種僅局限于一些為客戶提供中介服務(wù)的傳統(tǒng)表外業(yè)務(wù)上，在各類擔(dān)保貸款和投資承諾、外匯買賣等新興表外業(yè)務(wù)上發(fā)展緩慢，同時缺乏金融創(chuàng)新，即使有一些，也難以普及并深入發(fā)展下去。其他如擔(dān)保、包銷承諾等業(yè)務(wù)也都還是品種少、規(guī)范小、缺乏深度和廣度。

其次，對于表外業(yè)務(wù)的規(guī)定只散見于一些法律法規(guī)之中，并未形成法律體系，且有些規(guī)定不符合國際慣例。如我國目前使用的《金融企業(yè)會計制度》對表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別和核算不符合國際慣例。該制度指出“或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，應(yīng)在表外科目核算”。但又規(guī)定對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或未啟用的有價證券，金融企業(yè)也應(yīng)在表外科目進(jìn)行登記。而美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則和英國會計原則推薦書規(guī)定；表外科目的核算對象即為或有資產(chǎn)或有負(fù)債表外業(yè)務(wù)。

再次，表外業(yè)務(wù)的收益較差，表外業(yè)務(wù)是以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的的服務(wù)性業(yè)務(wù)，但由于目前我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)未能給予充分的重視，認(rèn)為不是主業(yè)，致使表外業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行為了拉攏客戶而提供的一種無償性服務(wù)。例如，收款，工資、信息咨詢等。

二、我國銀行表外業(yè)務(wù)滯后的原因分析

我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展滯后緣于我國金融市場不健全和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，銀行缺乏創(chuàng)新的動力。主要原因有以下幾方面：

（一）市場經(jīng)濟(jì)尚不成熟

目前，我國經(jīng)濟(jì)尚處于轉(zhuǎn)軌時期，我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行還不是真正的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)主體。一是目前仍采取國有獨(dú)資的產(chǎn)權(quán)形式，二是整個銀行體系雖然相繼出現(xiàn)了股份制商業(yè)銀行與外資銀行，但國有銀行占主導(dǎo)地位的局面尚未打破，所以缺乏一種參與競爭的動力，缺乏擴(kuò)張和創(chuàng)新的動力。

（二）對商業(yè)銀行管理的限制

在經(jīng)歷了銀行開辦信托投資公司、證券機(jī)構(gòu)而引起諸多問題之后，《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作出了分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的規(guī)定，明確商業(yè)銀行在國內(nèi)不得從事信托投資業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)。進(jìn)行分業(yè)規(guī)定的初衷是為了促進(jìn)金融業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，但卻在客觀上限制了我國商業(yè)銀行一部分表外業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的法規(guī)不完善

目前我國對商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)沒有專門的法律、法規(guī)對其進(jìn)行規(guī)范，這使得商業(yè)銀行在開展表外業(yè)務(wù)時因缺乏法律上的支持而無所適從，其所開展的業(yè)務(wù)有可能遭到監(jiān)管當(dāng)局的禁止，因此限制了表外業(yè)務(wù)的規(guī)范開展。

（四）商業(yè)銀行風(fēng)險意識淡薄

表外業(yè)務(wù)的兩大動力是規(guī)避資本充足的限制和國際管理。我國商業(yè)銀行長期沒有資本充足要求，目前雖有這樣的要求，但由于體制原因，國有銀行在落實這項監(jiān)管要求往往不夠嚴(yán)格，加上我國還沒有完全按照《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的風(fēng)險資產(chǎn)計算方法來衡量銀行的資本充足率，因此銀行受到來自資本充足方面的監(jiān)管壓力并不大，銀行不必像外資銀行那樣盡力去開展表外業(yè)務(wù)。此外，我國人民幣尚未完全實現(xiàn)自由兌換，人民銀行對利率、資本市場的管理遠(yuǎn)沒有展開，客戶對防范匯率風(fēng)險和利率需求不明顯，銀行自然對提供風(fēng)險管理類表外業(yè)務(wù)持消極態(tài)度。

三、發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的對策

盡管我國銀行的表外業(yè)務(wù)規(guī)模小，種類少，但是這項業(yè)務(wù)將隨我國金融市場的發(fā)展而發(fā)展壯大。特別是加入WTO后，我國金融市場的對外開放，使擁有世界上人口最多及最大消費(fèi)市場的中國成為國際大銀行的戰(zhàn)略必爭之地。目前，在我國的外資銀行及外資銀行的代辦處已經(jīng)超過400家，外資銀行進(jìn)入中國后，以其發(fā)達(dá)的表外業(yè)務(wù)與我國落后的表外業(yè)務(wù)競爭，我國銀行很可能喪失在這一領(lǐng)域的份額，從而在整體競爭中處于非常被動的地位。因此，商業(yè)銀行必須建立起自己的表外業(yè)務(wù)體系，實現(xiàn)各類業(yè)務(wù)零的突破，擁有一定量的客戶，搶占市場，實現(xiàn)銀行經(jīng)營多元化以構(gòu)建新的利潤增長渠道。借鑒西方國家發(fā)展表外業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，我國可采取以下對策：

（一）加快金融法規(guī)建設(shè)

應(yīng)盡快制定有關(guān)表外業(yè)務(wù)的法規(guī)和規(guī)章。立法原則既要考慮當(dāng)前金融分業(yè)管理的需要，也要考慮到銀行綜合經(jīng)營發(fā)展的趨勢。立法應(yīng)逐步放松對經(jīng)營業(yè)務(wù)的限制，鼓勵銀行開發(fā)新的經(jīng)營業(yè)務(wù)品種，引入現(xiàn)代交易方式，在條件成熟時應(yīng)按照先保險再信托證券，先后自營的順序，允許銀行逐步拓寬經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)提供一個寬松的法律政策空間。

（二）加強(qiáng)對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范和金融監(jiān)管

表外業(yè)務(wù)一般都隱含著一定的風(fēng)險，有些表外業(yè)務(wù)和衍生金融工具交易隱含風(fēng)險極大，一旦隱含風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風(fēng)險，很可能給銀行造成巨大損失，并有可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)甚至引發(fā)金融危機(jī)。我國中央銀行應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，重視分析銀行業(yè)務(wù)表外化的發(fā)展趨勢，規(guī)劃我國表外業(yè)務(wù)的種類及發(fā)展進(jìn)程。可以考慮將表外業(yè)務(wù)換算成同等性質(zhì)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，計算資本充足率，把表外業(yè)務(wù)納入資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理和比率管理，防范表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的擴(kuò)張。商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該建立風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，建立對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)測制度，對每筆或有資產(chǎn)（負(fù)債）及所涉及的不同交易對象、部門、行業(yè)、地區(qū)和國家在開展表外業(yè)務(wù)之前都應(yīng)測定風(fēng)險指標(biāo)，對表外業(yè)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險及時跟蹤監(jiān)測，根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的大小采取相應(yīng)的措施，轉(zhuǎn)移或化解風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)科技投入，加大人才儲備力度

美國銀行拓展表外業(yè)務(wù)是以其雄厚的人才隊伍和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)施為后盾的。銀行每年招募普通職員的67%以及管理人員的80%來自大學(xué)，銀行75%的高級管理人員具有碩士以上學(xué)歷。同時銀行投入巨資，開發(fā)先進(jìn)的電子通信技術(shù)，建設(shè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，更新管理手段和業(yè)務(wù)處理方式。我國銀行與美國銀行相比在人才和技術(shù)方面存在很大差距，要改變這種狀況，一方面必須多渠道引進(jìn)各方面的高級人才，多種方式培訓(xùn)在職員工，造就和儲備一批適應(yīng)新型業(yè)務(wù)發(fā)展的復(fù)合型人才，形成商業(yè)銀行的人才優(yōu)勢，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。另一方面要注意科技開發(fā)，加快計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的理論研究，加大人力物力投入，不斷設(shè)計開發(fā)和推廣金融新產(chǎn)品，提高服務(wù)水平，完善服務(wù)功能，盡快實現(xiàn)銀行通信、服務(wù)和管理現(xiàn)代化。

（四）積極開拓表外業(yè)務(wù)新品種

我國商業(yè)銀行可以考慮對一些表外業(yè)務(wù)進(jìn)行大膽嘗試，如貸款承諾、備用信用證和貸款出售。首先，我國商業(yè)銀行完全可以選擇業(yè)務(wù)關(guān)系穩(wěn)定、資信良好的企業(yè)推行各種形式的貸款承諾。同時，備用信用證的使用也可超越當(dāng)前涉及的國際貿(mào)易領(lǐng)域，大力推廣至國內(nèi)客戶。此外，利用貸款出售來擴(kuò)大對非國有經(jīng)濟(jì)的融資也不失為一種大膽的思路。目前非國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，如果能夠出售針對非國有經(jīng)濟(jì)的貸款，既可便利非國有經(jīng)濟(jì)主體，又可以使銀行不占用對國有企業(yè)的貸款指標(biāo)，而同時得到一定收入，從而使各方均得利益。

（五）加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的市場營銷

銀行市場營銷是融市場分析、金融新產(chǎn)品開發(fā)、銷售促進(jìn)和研究售后顧客反映等活動為一體的綜合性管理活動，它是在分析市場需求的基礎(chǔ)上，設(shè)計出滿足顧客需求的金融商品和服務(wù)，并通過各種方式將它們送達(dá)顧客手中。我國銀行要廣泛開展表外業(yè)務(wù)，必須加強(qiáng)市場營銷管理。一方面不斷向社會推出新的服務(wù)種類，拓寬業(yè)務(wù)范圍；另一方面為各種新的服務(wù)尋找市場，滿足客戶需求，不斷擴(kuò)大我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模。銀行應(yīng)通過市場營銷管理，發(fā)展表外業(yè)務(wù)，在顧客需求的滿足中獲取銀行利潤。