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成本控制與管理屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，具有狹義和廣義之分。狹義的成本控制與管理主要是指對(duì)生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制與管理；廣義的成本控制與管理則強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)階段的所有成本的控制與管理，包括了一切降低成本的努力。商業(yè)銀行必須建立有效的成本控制與管理系統(tǒng)，對(duì)成本進(jìn)行的全方位、全過(guò)程、全員的管理與控制，才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

一、商業(yè)銀行成本的構(gòu)成

商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)支出。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類較多，因而其成本的構(gòu)成也比較復(fù)雜，這里我們僅以金融業(yè)標(biāo)準(zhǔn)損益表列示的成本內(nèi)容按照成本的性態(tài)和對(duì)盈虧影響的重要性將商業(yè)銀行的成本歸納為以下幾個(gè)部分：

1、籌資成本。指商業(yè)銀行向社會(huì)公眾以負(fù)債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之間資金往來(lái)按規(guī)定的適用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出?；I資成本是商業(yè)銀行的主要成本。

2、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。

3、稅費(fèi)支出。包括隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變化的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅及附加等。

4、補(bǔ)償性支出。包括固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等。

5、準(zhǔn)備金支出。包括呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金支出。

6、營(yíng)業(yè)外支出。是指與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，但需從商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。

經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出屬于抉擇性半固定成本，這部分成本與當(dāng)期業(yè)務(wù)量基本無(wú)關(guān)，但可由商業(yè)銀行管理當(dāng)局的短期決策行為改變其數(shù)額，比較適合采用彈性成本控制法進(jìn)行控制，在成本預(yù)算時(shí)應(yīng)認(rèn)真決策，精打細(xì)算，在執(zhí)行中要厲行節(jié)約，減少支出總額。補(bǔ)償性支出、準(zhǔn)備金支出和稅費(fèi)支出是按照一定的比率攤銷或計(jì)提的，理論上是一種變動(dòng)成本支出，但在一定經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)于某一確定的銀行來(lái)說(shuō)，實(shí)際又是約束性固定成本，只能從合理充分地利用其創(chuàng)造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的角度入手，提高產(chǎn)品的產(chǎn)量，相對(duì)降低其單位成本，而不能降低這部分成本的總額。因此，這部分成本支出控制相對(duì)比較簡(jiǎn)單?；I資成本屬于隨存款(或借款)的增減變動(dòng)而變化的變動(dòng)成本支出，是商業(yè)銀行成本控制的重點(diǎn)，可以采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法和邊際成本控制法。在實(shí)際控制中應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是：籌資成本控制的是單位業(yè)務(wù)量的耗費(fèi)即單位資金的實(shí)際付息利率，而不是利息支出的總額。

二、商業(yè)銀行加強(qiáng)成本控制與管理的一般方法

比較切合商業(yè)銀行成本管理控制實(shí)際的主要是標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、彈性成本控制法、邊際成本控制法和成本指標(biāo)控制法等。

1、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法。是商業(yè)銀行在建立成本控制標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)成本支出進(jìn)行控制分析的方法。它具有事前估算成本、事中及事后計(jì)算分析成本并揭露矛盾的功能。包括標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、成本差異的計(jì)算分析。

(1)制定標(biāo)準(zhǔn)成本是商業(yè)銀行成本控制過(guò)程的首要環(huán)節(jié)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)的具體形式是多種多樣的，我們這里僅對(duì)用于籌資成本控制的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行說(shuō)明。商業(yè)銀行的籌資標(biāo)準(zhǔn)成本是依據(jù)國(guó)家利率政策通過(guò)對(duì)一定時(shí)期社會(huì)資金的總量和市場(chǎng)占有率以及資金結(jié)構(gòu)的調(diào)查、分析而制定的，用來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際籌資成本、衡量資金盈利能力的一種預(yù)計(jì)成本。從數(shù)量上來(lái)看，它應(yīng)大于理想的成本水平，但又不小于歷史平均成本水平，實(shí)施以后實(shí)際成本更大的可能是逆差而不是順差，是要經(jīng)過(guò)努力才能達(dá)到的一種標(biāo)準(zhǔn)，因而可以調(diào)動(dòng)各部門職工的積極性。

商業(yè)銀行的籌資標(biāo)準(zhǔn)成本有兩種含義：一種是指單位資金的標(biāo)準(zhǔn)成本，即體現(xiàn)商業(yè)銀行籌資目標(biāo)的單位資金標(biāo)準(zhǔn)利率，包括標(biāo)準(zhǔn)存款利率和標(biāo)準(zhǔn)借款利率；另一種是指實(shí)際籌集資金總額的標(biāo)準(zhǔn)成本，是根據(jù)實(shí)際籌集資金量和單位資金的標(biāo)準(zhǔn)利率計(jì)算出來(lái)的?；I資標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際籌資額×單位資金標(biāo)準(zhǔn)利率。需要強(qiáng)調(diào)的是，在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行應(yīng)區(qū)別存款和借款分別制定存款標(biāo)準(zhǔn)成本和借款標(biāo)準(zhǔn)成本，同時(shí)也可以根據(jù)管理目標(biāo)的不同對(duì)存款標(biāo)準(zhǔn)成本和借款標(biāo)準(zhǔn)成本予以細(xì)化。如活期存款標(biāo)準(zhǔn)成本和定期存款標(biāo)準(zhǔn)成本等。

(2)成本差異的計(jì)算和分析。商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)成本是一種目標(biāo)成本，由于種種原因，商業(yè)銀行的實(shí)際成本會(huì)與目標(biāo)不符。實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。為了消除這種偏差，需要對(duì)產(chǎn)生的成本差異進(jìn)行分析，找出原因和對(duì)策，以便采取措施加以糾正。在這里主要以存款利息支出差異為例分析說(shuō)明。

存款利息支出差異形成的基本原因有兩個(gè)：一是存款付息利率脫離標(biāo)準(zhǔn)；二是吸收的存款脫離標(biāo)準(zhǔn)。前者按實(shí)際存款額計(jì)算，稱為利率差異；后者按標(biāo)準(zhǔn)利率計(jì)算，稱為數(shù)量差異。商業(yè)銀行作為業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)的主要應(yīng)是利率差異。存款利息支出差異=實(shí)際利息支出－標(biāo)準(zhǔn)利息支出；利率差異=實(shí)際存款額×(實(shí)際利率－標(biāo)準(zhǔn)利率)；數(shù)量差異=(實(shí)際存款額－標(biāo)準(zhǔn)存款額)×標(biāo)準(zhǔn)利率

2、彈性成本控制法。是指商業(yè)銀行運(yùn)用彈性預(yù)算控制成本的一種方法。這種方法的重要特點(diǎn)是隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化對(duì)某些成本作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性，因此，又稱為彈性預(yù)算?？梢圆扇椥猿杀究刂品刂浦С龅某杀局饕墙?jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的彈性預(yù)算可以在全行管理費(fèi)用彈性總預(yù)算初步確定的基礎(chǔ)上，按部門分解編制明細(xì)預(yù)算。編制部門彈性預(yù)算，首先要對(duì)該部門的業(yè)務(wù)按照存款、貸款、結(jié)算等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，分別選用一個(gè)或多個(gè)最能代表某項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量作為計(jì)算單位。

商業(yè)銀行彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，一般來(lái)說(shuō)，可定在正常情況的70％—110％之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。其預(yù)算表達(dá)方式主要有多水平法和公式法。

(1)多水平法。采用多水平法，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍之內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)費(fèi)用預(yù)算表格。下表就是一個(gè)儲(chǔ)蓄部門以多水平法表達(dá)的費(fèi)用彈性預(yù)算。

(2)公式法是將費(fèi)用成本用公式y(tǒng)=a＋bx來(lái)近似地表示，所以只要在預(yù)算中列示a(固定成本)和b(單位變動(dòng)成本)，便可以利用公式計(jì)算任一業(yè)務(wù)量(x)的費(fèi)用預(yù)算成本(y)。

3、邊際成本控制法。是利用管理會(huì)計(jì)的量本利分析方法，通過(guò)建立籌資(存款)邊際成本函數(shù)和資產(chǎn)(貸款)邊際收入函數(shù)對(duì)商業(yè)銀行籌資量、籌資成本進(jìn)行控制的一種數(shù)學(xué)方法。運(yùn)用邊際成本控制法不僅使商業(yè)銀行可以確定適當(dāng)?shù)拇婵罾?，還可確定邊際成本超過(guò)邊際收入造成利潤(rùn)下降前的最佳存款基礎(chǔ)。當(dāng)利潤(rùn)開始下降時(shí)，銀行可以通過(guò)改變存款組合，增加低成本的存款作為新的資金來(lái)源來(lái)解決。存款邊際成本是指每增加一個(gè)單位的存款所新增的成本；貸款邊際收入是指每增加一個(gè)單位的貸款所能增加的收入。當(dāng)存款邊際成本等于貸款邊際收入時(shí)，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是最大的。邊際收入=貸款邊際收入率×(xn－xn－1)；邊際成本=存款邊際收入率×(xn－xn－1)。

4、成本指標(biāo)控制法。是商業(yè)銀行依據(jù)確定的成本指標(biāo)，控制實(shí)際成本的發(fā)生，以達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本目的的一種傳統(tǒng)的事后成本控制方法。該方法的主要特點(diǎn)是采取分析、考核等方式，通過(guò)與成本控制標(biāo)準(zhǔn)比較，對(duì)成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量與評(píng)價(jià)，從而提出糾正偏差的行為措施，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本控制的指標(biāo)很多，各商業(yè)銀行的控制指標(biāo)也不盡相同，主要的有經(jīng)營(yíng)成本率、費(fèi)用率、成本降低率和業(yè)務(wù)量等。

三、目前我國(guó)商業(yè)銀行成本管理與控制存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)職能正向管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)延伸和發(fā)展，成本管理與控制也得到了一定的關(guān)注，但由于歷史、成本控制模式改革滯后等諸方面基礎(chǔ)因素的影響，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)體系還很不完善，成本管理與控制的效果還不盡如人意，許多先進(jìn)的成本控制方法得不到應(yīng)有的重視，更談不上推廣和應(yīng)用。因此，我國(guó)商業(yè)銀行必須加快會(huì)計(jì)制度改革的步伐，建立健全成本控制與管理系統(tǒng)，嚴(yán)格控制成本支出，以適應(yīng)加日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。

四、商業(yè)銀行建立成本控制和管理系統(tǒng)的對(duì)策及建議

1、加強(qiáng)對(duì)政策、市場(chǎng)、客戶信息的研究，明確定位，制定富有前瞻性的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。這項(xiàng)工作初看起來(lái)，仿佛與成本管理沒(méi)有太密切的關(guān)系，但它恰恰是成本管理最新變革的核心內(nèi)容，如果說(shuō)成本管理包括事前預(yù)算、事中控制、事后反饋三個(gè)階段的話，這項(xiàng)工作則是事前預(yù)算的基礎(chǔ)。它是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的支點(diǎn)，同樣也是銀行成本管理的支點(diǎn)。

(1)銀行業(yè)作為經(jīng)營(yíng)貨幣、提供信用的特殊行業(yè)，對(duì)市場(chǎng)的切入、對(duì)客戶的選擇必須符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，乃至全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

(2)富有前瞻性的市場(chǎng)定位還可以處理好長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益、全局利益與局部利益的關(guān)系。作為開展具體業(yè)務(wù)的部門，往往熱衷于拓展那些投入產(chǎn)出高，利潤(rùn)見(jiàn)效快的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，而對(duì)那些有市場(chǎng)前景但投入產(chǎn)出期長(zhǎng)的業(yè)務(wù)則表現(xiàn)較為消極?？偂⒎中屑哟髮?duì)政策、市場(chǎng)、客戶的研究，就可以在資源配置、成本投入、考核方法上有所傾斜，以獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

(3)加大對(duì)客戶滿意度成本的投入。一方面，銀行作為一個(gè)企業(yè)本身，不論在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)上，還是中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新上，提供的產(chǎn)品要符合市場(chǎng)和客戶的需求，只有這樣才能保證業(yè)務(wù)發(fā)展的良性循環(huán)，避免不必要成本開支。另一方面，由于銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要，在新產(chǎn)品的研究開發(fā)方面，要加大人、財(cái)、物的投入，不斷推陳出新，以獲得客戶滿意度的提高。

2、加強(qiáng)全員的成本意識(shí)培訓(xùn)，營(yíng)造全員參與的成本管理氛圍。由于人的能動(dòng)性，經(jīng)濟(jì)學(xué)家歷來(lái)都把人力資本當(dāng)做經(jīng)營(yíng)的首要的能動(dòng)要素，成本管理當(dāng)然也不例外。

(1)銀行要通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)、考核獎(jiǎng)懲體系引導(dǎo)員工參與成本管理，變“要我節(jié)約”為“我要節(jié)約”，全體人員擁有主觀要作為以及對(duì)成本管理意識(shí)的自發(fā)性、積極性，對(duì)成本管理來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，往往會(huì)達(dá)到事半功倍、水到渠成的功效。

(2)培養(yǎng)員工樹立“下一流程就是顧客”的服務(wù)意識(shí)。這是一條在日本、歐美較為流行的管理信條，它是“顧客就是上帝”的服務(wù)理念的延伸。無(wú)論是一線柜面服務(wù)人員、客戶經(jīng)理還是身處二線的管理人員，在處理每一項(xiàng)事務(wù)時(shí)，要時(shí)刻提醒自己：“下一流程就是市場(chǎng)”、“下一流程就是顧客”，一方面為下一流程做好服務(wù)，另一方面減少差錯(cuò)，控制風(fēng)險(xiǎn)，降低無(wú)效作業(yè)和質(zhì)量成本。

3、加快成本信息系統(tǒng)建設(shè)，為成本管理工作的開展提供強(qiáng)有力的支持。

(1)加快財(cái)務(wù)集中步伐，實(shí)現(xiàn)全行成本核算的扁平化。利用商業(yè)銀行大機(jī)系統(tǒng)，逐步上收支行（或二級(jí)分行以下）以下層面的核算權(quán)限，如部分資產(chǎn)類科目（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、呆壞賬、其他應(yīng)收款部分子目等）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目、按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的應(yīng)收、應(yīng)付類科目以及營(yíng)業(yè)外收支部分子目等，從而使支行以下的機(jī)構(gòu)變成真正意義上的目標(biāo)執(zhí)行單位。一方面能在確保成本信息真實(shí)性基礎(chǔ)上，使成本管理層次得到進(jìn)一步簡(jiǎn)化；另一方面，減少支行管理、核算類人員，節(jié)約人力資本，理順業(yè)務(wù)流程。

(2)根據(jù)成本管理需要，在現(xiàn)有大機(jī)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立成本管理信息系統(tǒng)，為成本及其動(dòng)因分析提供依據(jù)。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展等原因，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行大機(jī)系統(tǒng)主要從會(huì)計(jì)核算層面進(jìn)行設(shè)計(jì)開發(fā)，沒(méi)有考慮利用會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行成本管理及績(jī)效評(píng)價(jià)的需求，所以在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，研究適用于成本管理，特別是分部門、分產(chǎn)品的成本管理的信息系統(tǒng)就非常迫切。

4、在具體業(yè)務(wù)成本抉擇上，盡快引入管理會(huì)計(jì)相關(guān)理論和方法，實(shí)行成本可行性認(rèn)證制。如量本利分析法（QWD）、機(jī)會(huì)成本、剩余收益、現(xiàn)金流量等。

(1)建立集中采購(gòu)和招投標(biāo)制度。世界上管理先進(jìn)的銀行都建立了高效的供應(yīng)管理體制，核心是集中采購(gòu)，由銀行內(nèi)部一個(gè)專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)管理，從物品的申請(qǐng)、購(gòu)買、供應(yīng)等方面進(jìn)行規(guī)范管理，達(dá)到降低價(jià)格、提高性能、保障售后服務(wù)等效果。所以，作為現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立健全集中采購(gòu)、重大項(xiàng)目招投標(biāo)及物品采購(gòu)詢價(jià)制度，加強(qiáng)成本管理，降低成本收入比。

(2)客戶差別化服務(wù)。對(duì)客戶實(shí)行分類管理，實(shí)行差別化服務(wù)已逐步為國(guó)內(nèi)各銀行所接受，它不僅能全面提升銀行服務(wù)水平，而且更為重要的是它在堅(jiān)持效益最大化原則的基礎(chǔ)上，使銀行的資源得到有效配置，也就是說(shuō)體現(xiàn)了成本／費(fèi)用開支的效益化。其做法是根據(jù)客戶存款、貸款、業(yè)務(wù)量、忠誠(chéng)度等因素，進(jìn)行效益分析，對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶實(shí)行WJQ服務(wù)，而對(duì)虧損客戶主要提供自助服務(wù)或征收賬戶維護(hù)費(fèi)等。

(3)建立中間業(yè)務(wù)開拓項(xiàng)目論證制。隨著銀行競(jìng)爭(zhēng)的加劇，利率市場(chǎng)化的推行，國(guó)內(nèi)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的盈利空間進(jìn)一步縮小，銀行不得不把更多的目光投向盈利前景更為廣闊的中間業(yè)務(wù)。而實(shí)際情況也證明了這一點(diǎn)，目前各國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行推出的中間業(yè)務(wù)也是琳瑯滿目，但不可否認(rèn)的是仍然存在不切合實(shí)際和不計(jì)成本的盲目“創(chuàng)新”，最終沒(méi)取得實(shí)際效果，甚至成了“雞肋”，造成大量人、才、物的浪費(fèi)。所以在中間業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新方面，要推行成本論證制，特別是在現(xiàn)有資源的邊際固定成本無(wú)法進(jìn)一步降低的情況下，更要考慮增加的機(jī)會(huì)成本和工作質(zhì)量成本。

5、引入并加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，尋求降低成本的有效途徑?，F(xiàn)場(chǎng)管理是一種高效低耗的成本管理模式，在歐美及日本較受推崇，并取得較大的成功。從某種意義上說(shuō)現(xiàn)場(chǎng)成本管理與科學(xué)管理理論有共同之處，它更強(qiáng)調(diào)從微觀的角度闡釋成本管理，其核心是標(biāo)準(zhǔn)化管理，包括技術(shù)層面的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、資金標(biāo)準(zhǔn)、工具標(biāo)準(zhǔn)、方法標(biāo)準(zhǔn)和管理層面的管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、基本規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、政務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、成本效益管理標(biāo)準(zhǔn)等。其一般規(guī)則和方法主要包括以下三個(gè)方面。

(1)最大限度地消除無(wú)附加值的活動(dòng)，避免浪費(fèi)。銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是由一系列的資源利用及其流程和步驟所構(gòu)成，在每一個(gè)流程，總是將價(jià)值加入到某項(xiàng)資源或服務(wù)里，然后傳送到下一流程。在每一個(gè)流程里的人力、機(jī)具或其他資源，若不是從事有附加值活動(dòng)，就是進(jìn)行無(wú)附加值動(dòng)作，而銀行無(wú)附加值的現(xiàn)場(chǎng)浪費(fèi)則無(wú)處不在，現(xiàn)場(chǎng)成本管理就是致力于消除浪費(fèi)，花少量的錢實(shí)施改善。為此，銀行各級(jí)管理部門應(yīng)當(dāng)帶動(dòng)轄內(nèi)各層次、各崗位從事現(xiàn)場(chǎng)改善，消除存在于現(xiàn)場(chǎng)的無(wú)附加值活動(dòng)。

(2)QEDB／TEDB循環(huán)。在現(xiàn)場(chǎng)成本管理改善過(guò)程中，首要工作是建立"計(jì)劃（Qmbo）→執(zhí)行（E0）→核查（Difdl）一處置（Bdujpo）"（簡(jiǎn)稱QEDB）循環(huán)，以QEDB循環(huán)作為改善持續(xù)運(yùn)作工具，達(dá)成維持標(biāo)準(zhǔn)和改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)，而任何一個(gè)新的工作流程，在起始都是呈不穩(wěn)定狀態(tài)，開始進(jìn)行QEDB改善時(shí)，必須首先將現(xiàn)有流程穩(wěn)定下來(lái)。

此一穩(wěn)定過(guò)程稱之為"標(biāo)準(zhǔn)化（TuboebsejΑf）→執(zhí)行（Ep）→核查（Difdl）→處置（Bdujpo）"（簡(jiǎn)稱TEDB）循環(huán)。無(wú)論是QEDB循環(huán)，還是TEDB循環(huán)，都必須始終以消除浪費(fèi)和提高質(zhì)量為宗旨。

3、銀行經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)場(chǎng)是銀行經(jīng)營(yíng)管理最為重要的地方。與現(xiàn)場(chǎng)保持密切接觸及了解是現(xiàn)場(chǎng)改善所必需，也是效率化管理的根本步驟。各級(jí)管理者要養(yǎng)成到現(xiàn)場(chǎng)的良好習(xí)慣，將其當(dāng)做例行事務(wù)，在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，而不是坐在辦公室里聽報(bào)告，這對(duì)現(xiàn)場(chǎng)成本管理尤為重要。

6、建立健全成本激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化成本管理的內(nèi)在動(dòng)因。

(1)建立高效的成本考核激勵(lì)機(jī)制，最大限度地激發(fā)人的主觀能動(dòng)性和工作積極性。前文所講員工成本意識(shí)對(duì)成本管理非常重要，但成本意識(shí)的培養(yǎng)不是靠一場(chǎng)、兩場(chǎng)培訓(xùn)就能解決的，最根本的是要建立考核激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮其導(dǎo)向作用，落實(shí)成本控制責(zé)任制，使成本管理、成本控制與員工自身經(jīng)濟(jì)利益、職業(yè)生涯發(fā)展相結(jié)合。

(2)在費(fèi)用管理上，推行更加靈活的分配模式。改變工資性費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用相互隔離的現(xiàn)狀，在確保成本及利潤(rùn)指標(biāo)完成的情況下，允許部分經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用轉(zhuǎn)化為工資性費(fèi)用。

(3)設(shè)立成本管理考核指標(biāo)。在對(duì)成本管理考核指標(biāo)設(shè)置方面，應(yīng)堅(jiān)持可控性原則，其指標(biāo)主要包括資產(chǎn)凈利率、成本收益比、存貸比、呆壞賬回收率、人均利潤(rùn)等。同時(shí)可逐步引入成本否決制，把成本管理納入經(jīng)營(yíng)決策的重要范疇