前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見，探討我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)不斷總結(jié)，找出未來(lái)稅收籌劃工作的規(guī)律。

國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文第2篇

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，茶葉企業(yè)的發(fā)展也更加快速，為了保障企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，順利實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要做好財(cái)務(wù)管理。近些年來(lái)，我國(guó)在企業(yè)稅收方面的政策不斷調(diào)整，財(cái)務(wù)管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優(yōu)化。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行了分析，接著對(duì)基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企業(yè)稅收籌劃展開研究。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；茶企稅收；籌劃

企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理密不可分，在世界經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系不斷完善，對(duì)企業(yè)的稅收管理力度也在不斷加強(qiáng)，為了能夠順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要結(jié)合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定更加合理的稅收籌劃制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)。茶葉企業(yè)同樣如此。下面以茶葉企業(yè)為對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行具體研究。

1財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃分析

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業(yè)稅收籌劃概述

為了緊隨世界經(jīng)濟(jì)一體化模式，我國(guó)需要不斷加強(qiáng)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系，也才能更好地應(yīng)對(duì)日益繁重的管理任務(wù)。目前國(guó)營(yíng)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，管理者除了提高個(gè)人管理能力以及綜合管理素質(zhì)以外，還需要在財(cái)務(wù)和稅收管理方面，不斷采取科學(xué)的管理辦法，才能確保企業(yè)擁有良好的口碑，也才能讓企業(yè)完成制定的目標(biāo)。以一定的考核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過(guò)不斷的調(diào)整企業(yè)管理政策，讓實(shí)施了科學(xué)有效的稅收籌劃辦法的企業(yè)，可以完成風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及規(guī)避任務(wù)。企業(yè)為了盡可能地減輕稅收所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，在全面增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的同時(shí)，要保證企業(yè)可以按照現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求完成目標(biāo)的制定，目標(biāo)內(nèi)容也要符合企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展策略。管理者為了讓企業(yè)可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計(jì)劃，確保提高企業(yè)管理效率以及完成整體的稅務(wù)管理職能。針對(duì)不同的稅收籌劃計(jì)劃，企業(yè)需要作為管理的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)待，通過(guò)良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

1.2稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，作為財(cái)務(wù)管理職能的重要表現(xiàn)形式，稅收籌劃可以有效的保證企業(yè)整體財(cái)務(wù)收支的平衡。管理者為了有效地實(shí)施稅收籌劃政策，就需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求和發(fā)展需要，不斷加強(qiáng)籌資、投資的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，按照企業(yè)的需要合理分配利潤(rùn)。要將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就需要在眾多方案中挑選一個(gè)最佳方案，才能讓財(cái)務(wù)管理工作更有效的扶持企業(yè)的發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，因此，對(duì)于籌劃中所涉及到的各個(gè)管理方面，需要有明確的記錄。企業(yè)的總體資金流向和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務(wù)金額也一定要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

2當(dāng)前我國(guó)茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問(wèn)題

大型茶企在中國(guó)為數(shù)不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業(yè)，作為其中重要的組成部分，茶企也擔(dān)負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。針對(duì)稅收籌劃計(jì)劃，我國(guó)出臺(tái)了全新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，法律規(guī)定了更為詳細(xì)的稅收籌劃計(jì)劃以及標(biāo)準(zhǔn)要求，增添了一部分優(yōu)惠政策的同時(shí)，也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業(yè)的發(fā)展。雖然有相應(yīng)的政策進(jìn)行管理，但就目前來(lái)講，我國(guó)稅收籌劃方案的實(shí)施并不是十分理想，由于處于初級(jí)試驗(yàn)階段，因此，其理論與實(shí)踐無(wú)法良好的融合，促使目前國(guó)內(nèi)外有許多因素對(duì)我國(guó)茶企的發(fā)展造成了影響。為了確?；I劃計(jì)劃可以順利實(shí)施，茶企需要有效解決以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

2.1對(duì)所得稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤

懂得稅收計(jì)劃的人都明白它的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，就目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，處于初級(jí)階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統(tǒng)對(duì)于政策的定義，將這種籌劃政策認(rèn)為是一種不正當(dāng)?shù)亩惚芏愂盏氖侄?，因此，需要通過(guò)大量的資料來(lái)證明稅收籌劃的概念以及特點(diǎn)是符合法律規(guī)定的。中國(guó)全體人民需要按照國(guó)家制定的籌劃任務(wù)合理繳納稅務(wù)，對(duì)于偷稅、漏稅等現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要不斷增加收益，在符合法律規(guī)定的前提下，合理的采取正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，而不是運(yùn)用躲避稅收的辦法來(lái)提高企業(yè)收益。國(guó)家也會(huì)不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵(lì)人們以及企業(yè)積極提出合理的寶貴意見來(lái)完善法律內(nèi)容。

2.2缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

順利的實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃，可以有效地促進(jìn)企業(yè)獲得更大的收益，也可以幫助企業(yè)在籌劃的過(guò)程中盡量避免風(fēng)險(xiǎn)。為了保證企業(yè)可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實(shí)施過(guò)程中盡量規(guī)避錯(cuò)誤的想法，由于實(shí)施方案存在許多內(nèi)在或外在的因素，終究會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃政策無(wú)法順利開展，也會(huì)在一定程度上增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。茶葉企業(yè)需要不斷降低在籌劃過(guò)程中所產(chǎn)生的損失，降低風(fēng)險(xiǎn)成本的同時(shí)，讓稅收籌劃政策更加符合法律規(guī)定。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，茶葉的生產(chǎn)和加工過(guò)程會(huì)損耗大量的人力、物力，這對(duì)茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問(wèn)題，茶企需要不斷通過(guò)嘗試來(lái)完善稅收籌劃計(jì)劃，降低在籌劃過(guò)程中所消耗成本的同時(shí)，讓企業(yè)可以有效避免籌劃過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。茶企還需要在法律監(jiān)督下完成稅收籌劃任務(wù)，本身所執(zhí)行的籌劃制度要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的方案執(zhí)行。針對(duì)不同地區(qū)所采取的稅收辦法也會(huì)存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，讓稅收管理辦法可以有效避免企業(yè)在管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3只想著降低稅負(fù)卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過(guò)程中一味的只顧眼前利益，而沒(méi)有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向考慮，認(rèn)為短期的降低稅收負(fù)擔(dān)可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對(duì)于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計(jì)劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會(huì)有明顯的體現(xiàn)。對(duì)于顯性成本中所涉及到的實(shí)際投資使用的費(fèi)用和籌劃方案的選擇要詳細(xì)具體，企業(yè)為了發(fā)展而實(shí)行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)使用一定的費(fèi)用，咨詢也會(huì)存在一定的費(fèi)用支出。隱性成本則包括在選擇一個(gè)籌劃方案的過(guò)程中，會(huì)放棄一定的利益。風(fēng)險(xiǎn)成本則是指在具體實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案之后，可能為企業(yè)造成的損失。這些成本都需要計(jì)入企業(yè)納稅的總成本當(dāng)中，由此可見，茶企通過(guò)稅收籌劃而獲取的利益需要遠(yuǎn)大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業(yè)有更為持久經(jīng)濟(jì)收益，也才能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)茶葉企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問(wèn)題，下面針對(duì)這些問(wèn)題提出具體的解決對(duì)策：

3.1正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計(jì)劃以達(dá)到降低稅收壓力、增大企業(yè)收益的目的。企業(yè)需要不斷完善稅收籌劃計(jì)劃，在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)要明確區(qū)分稅收政策與逃避納稅之間的關(guān)系。在盡可能避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤的同時(shí)，讓稅收方案和稅收計(jì)劃更加符合法律規(guī)定。以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，最大限度減少稅負(fù)壓力的同時(shí)，促使企業(yè)可以按照稅收籌劃方案提高企業(yè)收益。

3.2建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了盡可能的在稅收籌劃過(guò)程中使稅收籌劃?rùn)C(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)起到警示作用，需要明細(xì)籌劃各個(gè)流程，對(duì)于其中可操作的內(nèi)容有明確的計(jì)劃方案?；I劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過(guò)程中，需要由高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一決策，一致表決同意后，才能實(shí)施該籌劃方案?；I劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學(xué)的角度和公平的態(tài)度去完善籌劃方案的細(xì)節(jié)。

3.3及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同茶企所執(zhí)行的稅收籌劃政策，需要全程進(jìn)行監(jiān)督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)為主，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效且真實(shí)的管理方案的同時(shí)，配合機(jī)關(guān)工作人員完成籌劃方案的監(jiān)督和管理工作，每一項(xiàng)制度都要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能執(zhí)行。

3.4注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，需要不斷培養(yǎng)有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請(qǐng)具有系統(tǒng)化管理能力人士的同時(shí)，也要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)和管理課程的開展。以個(gè)人的績(jī)效考核成績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行高難度、綜合性較強(qiáng)的稅收管理辦法的同時(shí)，確保中介機(jī)構(gòu)可以不斷地為茶企提供優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，讓企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)、最直接的方式收獲最大的利益。企業(yè)在培養(yǎng)稅收籌劃管理專業(yè)人才的同時(shí)，要符合企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時(shí)，讓專業(yè)人才可以輔助茶企完善企業(yè)管理工作，對(duì)于內(nèi)部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻(xiàn)綿薄之力。

4結(jié)束語(yǔ)

從現(xiàn)階段我國(guó)茶企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤，缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問(wèn)題還普遍存在，針對(duì)這些問(wèn)題，茶葉企業(yè)管理者必須要強(qiáng)化管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能夠促進(jìn)茶葉企業(yè)的順利發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]沈建慧.淺析如何利用稅收優(yōu)惠避稅[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011(17):12-14.

[2]尹琿,張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代,2011(19):25-26.

[3]汪斌.淺談新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].金融經(jīng)濟(jì),2014(2):68-70.

[4]成都市國(guó)際稅收研究會(huì)課題組,張建,鄔啟春,姚寧芳.堅(jiān)持管理與服務(wù)并重提升大企業(yè)稅收管理質(zhì)效[J].國(guó)際稅收,2014(11):24-26.

[5]謝賢靜.淺談茶葉企業(yè)的稅收管理工作[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015(13):36-38.

國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文第3篇

稅收籌劃是中小企業(yè)財(cái)政軌制的建設(shè)與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國(guó)家稅務(wù)提前與條件下，可以通過(guò)稅收相關(guān)活動(dòng)的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國(guó)中小企業(yè)作為一個(gè)起點(diǎn)，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國(guó)目前中小企業(yè)的特點(diǎn)和我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運(yùn)用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

我國(guó)在改革開放以來(lái)，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)中的所占的地位和作用越來(lái)越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會(huì)的穩(wěn)固。隨著我國(guó)稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問(wèn)題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計(jì)劃中加以考慮。這是因?yàn)?，一方面，逃稅和風(fēng)險(xiǎn)的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)的成本將卓漸升溫。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤(rùn)，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問(wèn)題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問(wèn)題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問(wèn)題，稅收征管制度目前來(lái)看我國(guó)還是與一些發(fā)達(dá)國(guó)家存在著一定的區(qū)別的。同時(shí)，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國(guó)目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過(guò)多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問(wèn)題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對(duì)的落后。目前稅法的建設(shè)在我國(guó)尚不完善，有大量要改動(dòng)并且要修正的地方，以及對(duì)該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對(duì)中小型企業(yè)稅收籌劃同時(shí)變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國(guó)經(jīng)過(guò)這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)是越來(lái)越好，同時(shí)能夠明確社會(huì)的分工。涉稅事物將會(huì)越來(lái)越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對(duì)自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場(chǎng)是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動(dòng)的一個(gè)重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國(guó)才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過(guò)各種機(jī)構(gòu)報(bào)告：所有的稅務(wù)爭(zhēng)議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項(xiàng)目中，全部占總體的20%，而個(gè)別單項(xiàng)占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊(cè)稅務(wù)申報(bào)，顧問(wèn)，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個(gè)公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問(wèn)題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。第一，我國(guó)的納稅統(tǒng)籌沒(méi)有制定完善，比其他國(guó)家晚，很多企業(yè)都沒(méi)有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來(lái)的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒(méi)有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲?，F(xiàn)在，在中華人民共和國(guó)中已經(jīng)有超過(guò)20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過(guò)十種稅。目前，我國(guó)的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時(shí)，越來(lái)越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報(bào)造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財(cái)產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報(bào)納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報(bào)應(yīng)稅所得，不申或者少申報(bào)應(yīng)稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財(cái)務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)職員，他們見識(shí)面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識(shí)和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識(shí)，還需要了解國(guó)內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國(guó)是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級(jí)別越來(lái)越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用?，給企業(yè)稅收做的問(wèn)題做為長(zhǎng)期計(jì)劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個(gè)層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級(jí)籌劃來(lái)規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級(jí)稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計(jì)劃；第三，高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭(zhēng)取對(duì)自己本身最為有利的稅收策略。

二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過(guò)程。其中的“流”字的對(duì)企業(yè)本事是非常重要，如同血液對(duì)人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說(shuō)是一種資金管理的過(guò)程，它是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財(cái)產(chǎn)軌制和會(huì)計(jì)軌制，并對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財(cái)會(huì)制度以及財(cái)會(huì)信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動(dòng)當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無(wú)償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項(xiàng)法律也為了證實(shí)其財(cái)產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒(méi)有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國(guó)家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對(duì)自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識(shí)稅收的違法違規(guī)行為，提高對(duì)稅收的法律意識(shí)，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國(guó)的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識(shí)不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個(gè)正式的手段來(lái)追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對(duì)中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本和利潤(rùn)，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤(rùn)，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫(kù)存資本高，運(yùn)行利潤(rùn)率低，要想加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要用納稅統(tǒng)籌來(lái)填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國(guó)中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)同時(shí)開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國(guó)目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級(jí)次，修改稅法語(yǔ)言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問(wèn)題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。我國(guó)頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來(lái)意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過(guò)去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識(shí)。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個(gè)合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長(zhǎng)稅收計(jì)劃的方法。以各種各樣的社交媒體來(lái)宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險(xiǎn)存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺(tái)稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個(gè)企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識(shí)。加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，培訓(xùn)，財(cái)務(wù)方面，與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財(cái)務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識(shí)也同時(shí)增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計(jì)。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來(lái)自全國(guó)經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對(duì)稅務(wù)籌劃課程或活動(dòng)在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員大量。財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還是需要一個(gè)共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過(guò)學(xué)習(xí)正確認(rèn)識(shí)和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來(lái)了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時(shí)性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財(cái)政政策變化，并影響政策變化有一個(gè)事先預(yù)測(cè)，并防止隨時(shí)發(fā)生的危害。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的完善成長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國(guó)家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]金曉彤．經(jīng)營(yíng)理財(cái)與風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)務(wù)[M]．北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2001．

[2]胡悅．稅收籌劃在中國(guó)的必要性和可行性分析[N]．上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008．

[3]劉金星．試論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略[J]．地方稅務(wù)，2003．

[4]孫長(zhǎng)江．上市公司財(cái)務(wù)問(wèn)題研究[M]．哈爾濱：黑龍江人民出版社，2006．

[5](加)威廉姆R•司可脫著，陳漢文等譯．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論[M]．北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2000．

[6]張曉雯．如何認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008．

[7]粱萍．稅收籌劃的作用及其思路探討[J]．中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報(bào)，2007．

國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文第4篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)與稅收；稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：稅務(wù)在企業(yè)會(huì)計(jì)中的重要作用

收錄日期：2014年8月18日

一、稅收與會(huì)計(jì)密不可分的關(guān)系

我們知道，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中，公司財(cái)務(wù)人員總是要計(jì)算各種各樣的稅務(wù)問(wèn)題，這些都是避免不了的。無(wú)論是國(guó)家的硬性規(guī)定還是我們的道德意識(shí)，我們都知道納稅是我們每個(gè)人的義務(wù)和責(zé)任。所以，每個(gè)達(dá)到納稅要求的企業(yè)和個(gè)人都必須履行納稅的義務(wù)，這就使得會(huì)計(jì)與稅務(wù)產(chǎn)生了密切的關(guān)系。稅務(wù)工作在會(huì)計(jì)工作中占有很大的比重，因?yàn)閲?guó)家稅法規(guī)定了各種各樣的稅，其中包括屬于流轉(zhuǎn)稅的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但我國(guó)最近實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革，還有屬于所得稅的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，當(dāng)然還有很多其他的稅種，筆者覺得我國(guó)規(guī)定的稅種還蠻多的。當(dāng)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到國(guó)家稅法中規(guī)定的各種稅種時(shí)，企業(yè)就必須處理好各項(xiàng)稅務(wù)問(wèn)題并及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)部門繳納稅款。

二、重要稅種的會(huì)計(jì)處理

下面分析一下在稅務(wù)處理中涉及較多，占比重較大的稅種應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。首先我想說(shuō)的是增值稅，它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)涉及到并且它的征收和計(jì)算也相對(duì)復(fù)雜一些。在流轉(zhuǎn)稅中占比例較大的增值稅有三種形式，我國(guó)是從2009年開始實(shí)行消費(fèi)型增值稅，這一變化使得企業(yè)從其中受益良多，使得公司的稅收負(fù)擔(dān)得到減弱，在很大程度上也起到了激勵(lì)企業(yè)投資、更新設(shè)備等作用，同時(shí)企業(yè)發(fā)展的更好也會(huì)帶動(dòng)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的繁榮和國(guó)家稅收的增加。從定義上來(lái)說(shuō)，增值稅是對(duì)出售貨品或供給勞務(wù)過(guò)程當(dāng)中達(dá)成的增值額來(lái)增收的一種稅，它的納稅人主要分為兩大類：一類是小規(guī)模納稅人，它也分為經(jīng)營(yíng)貨品生產(chǎn)和提供應(yīng)該交稅的勞動(dòng)，或者是在從事前面所說(shuō)的同時(shí)還經(jīng)營(yíng)貨物品批發(fā)、零售的納稅人，并且它的每年應(yīng)交的增值稅銷售額不能超過(guò)50萬(wàn)元的，適用的征收率是較低的3%，還有一類則是一般的繳稅人，適用的稅率是17%和較低的13%。對(duì)使用13%較低稅率的九項(xiàng)需要我們特別記憶一下。在計(jì)算公司應(yīng)繳納的稅款時(shí)我們需要特別注意的是增值稅實(shí)行的是價(jià)外稅，在計(jì)算當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額時(shí)要把銷售額中已經(jīng)包含稅的轉(zhuǎn)換為不包含稅的然后再計(jì)算。另外，我們國(guó)家在增值稅稅收方面給予了很多的優(yōu)惠政策和一些減免稅項(xiàng)目，企業(yè)都可以很好地把這些政策利用起來(lái)以促進(jìn)自身的不斷發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愂窃谡急戎剌^大的流轉(zhuǎn)稅中占著很大的比重，所以國(guó)家也一直在不斷地對(duì)其進(jìn)行改革和完善，我國(guó)增值稅的改革從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的視角入手，包括國(guó)家最近剛剛開始實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從個(gè)別行業(yè)先進(jìn)行試點(diǎn)，先易后難，循序漸進(jìn)。增值稅之所以在我們國(guó)家稅務(wù)中占據(jù)這么重要的地位，因?yàn)橥ㄟ^(guò)國(guó)家的改革和完善使得它在稅收方面的制度設(shè)計(jì)更加符合企業(yè)發(fā)展的需要，更適合我國(guó)的社會(huì)分工和專業(yè)化生產(chǎn)的需求，也被作為企業(yè)或個(gè)人的納稅人所樂(lè)于接受的。在改革中應(yīng)保持漸進(jìn)性與穩(wěn)健性的原則，要使各項(xiàng)改革與我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，筆者相信國(guó)家對(duì)增值稅的改革對(duì)全社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)行會(huì)做出積極的貢獻(xiàn)。

接著談一談在稅務(wù)中同樣也具有重要地位的企業(yè)所得稅，我國(guó)早期的企業(yè)所得稅分別對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)實(shí)行不同的稅收政策，這是由于歷史原因造成的，由于在國(guó)家改革開放早期的時(shí)候，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，希望從國(guó)外引進(jìn)一些企業(yè)，所以在政策上賦予了外資企業(yè)很多的優(yōu)惠政策。但隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不論是國(guó)內(nèi)發(fā)展的要求還是面臨國(guó)際市場(chǎng)的壓力要求國(guó)家必須建立一個(gè)公平、規(guī)范、統(tǒng)一的市場(chǎng)環(huán)境，這樣才能使我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。所以，在1993年的稅制改革中，我國(guó)實(shí)行了內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的所得稅制度，這樣的改革使得稅收環(huán)境更為公平并且平衡了稅收負(fù)擔(dān)，這樣無(wú)論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)都得到了公正的對(duì)待。從概念上來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是我國(guó)規(guī)定的對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所得和一些其他所得進(jìn)行征收的一個(gè)稅種。它的納稅人有兩類：一類是居民企業(yè)要對(duì)來(lái)自于我國(guó)國(guó)內(nèi)的和國(guó)外的所有收入進(jìn)行繳納；另一類是非居民企業(yè)，它是指如果企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置任何的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所就只需對(duì)在我國(guó)境內(nèi)工作取得的應(yīng)交稅部分進(jìn)行稅款繳納。我國(guó)企業(yè)的所得稅規(guī)定的是比例稅率，分別是居民企業(yè)實(shí)行較高的25%和非居民企業(yè)實(shí)行較低的20%，在計(jì)算公司應(yīng)交的所得稅款時(shí)，最重要的是要先求出公司的應(yīng)納稅所得額，而在計(jì)算時(shí)首先要知道企業(yè)總的收入，然后要減去國(guó)家特殊規(guī)定的幾項(xiàng)不需要征稅的收入和免于征稅的收入，減去規(guī)定可以進(jìn)行扣除的部分和在以前的會(huì)計(jì)年度發(fā)生的虧損，所以要依次對(duì)這幾項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)后計(jì)算。對(duì)于不需要征稅的收入如國(guó)家撥款、依法取得的并歸入政策管理的行政事業(yè)性收入等和可以免于征稅的收入如國(guó)債利息收入、合格的股息紅利和非營(yíng)利組織的收入等特殊幾項(xiàng)需要我們特別記憶一下。由于企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)和稅法上的計(jì)量不同，也可以采用另一種方法先計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)再加減需要調(diào)整的事項(xiàng)，比如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在稅法中只能對(duì)沒(méi)到企業(yè)一年利潤(rùn)總額的12%部分進(jìn)行扣減，所以要把在會(huì)計(jì)中超出可以扣除的那部分加回來(lái)，還有一些其他的調(diào)整事項(xiàng)。我國(guó)在企業(yè)所得稅的規(guī)定上也賦予了公司很多的便利政策，如從事國(guó)家重視支持的項(xiàng)目可以減半征收，合格的小型微利企業(yè)可以降低到按20%征收，這樣也促進(jìn)企業(yè)去提高自主創(chuàng)新能力，同時(shí)提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力也促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更好的調(diào)整。我國(guó)企業(yè)所得稅的一些相關(guān)制度也在不斷地改革和發(fā)展，這為我國(guó)建立更加健全的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出很大的貢獻(xiàn)，并且這塊稅收也是構(gòu)成國(guó)家財(cái)政收入的一部分非常重要的來(lái)源，企業(yè)依法納稅使國(guó)家財(cái)政收入有了一定保證，這樣國(guó)家就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展

由于會(huì)計(jì)與稅務(wù)這樣的緊密相連，現(xiàn)在也有一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科即稅務(wù)會(huì)計(jì)，它也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，相應(yīng)的職業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師也成為了很受歡迎的工作。我們都知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)投資人、債權(quán)人等的需求，而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是做有關(guān)稅收方面的工作幫助納稅人進(jìn)行納稅管理和稅收籌劃等工作，以貨幣為計(jì)量單位對(duì)交稅人應(yīng)遵守的義務(wù)實(shí)行反映和監(jiān)督的工作。但稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并沒(méi)有矛盾的地方，因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)不能單獨(dú)存在，它涉及的工作必須以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的信息為依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)也有很多的特征，首先就是在法律方面，在進(jìn)行稅務(wù)處理的一系列工作時(shí)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，還有就是它具有獨(dú)立性的特征。稅務(wù)會(huì)計(jì)在滿足國(guó)家征稅和企業(yè)納稅人的不同要求方面有著不同的目的，國(guó)家的稅務(wù)管理部門在稅務(wù)工作中是為了對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督，避免企業(yè)的偷漏稅等各種違反法律規(guī)定的行為，據(jù)以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)的納稅人則是希望在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，以減輕企業(yè)嚴(yán)重的納稅壓力，并且及時(shí)準(zhǔn)確地得到企業(yè)稅務(wù)方面的各項(xiàng)信息，為企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，以保證企業(yè)積極健康運(yùn)轉(zhuǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)起著越來(lái)越重要的作用，它可以促進(jìn)稅制的改革越來(lái)越晚完善，納稅人在繳納大量的稅款時(shí)更為關(guān)注國(guó)家是否能夠提供一個(gè)安全可靠的納稅環(huán)境，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)可以知道自己繳納的稅款是否合理，這樣也使政府的工作得到改進(jìn)和監(jiān)督。另外，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)處理中的地位越來(lái)越重要，也有利于納稅人重視貫徹稅法知識(shí)，認(rèn)真履行納稅義務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)職位在企業(yè)會(huì)計(jì)崗位中尤為受歡迎，稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位的設(shè)置是企業(yè)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度所必需的，有人專門與國(guó)家的稅收部門進(jìn)行交涉可以及時(shí)了解稅收政策等信息的變動(dòng)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而激勵(lì)企業(yè)積極改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)利益，獲得更好的發(fā)展。

稅收是我國(guó)非常重要的財(cái)政收入，所以企業(yè)無(wú)疑面臨著很大的稅務(wù)壓力，這樣企業(yè)為了減輕一些納稅壓力稅收籌劃在企業(yè)工作中也變得尤為重要。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要對(duì)應(yīng)交納的稅款進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，首先企業(yè)必須嚴(yán)格按照法律的規(guī)定，在合理的情形下讓公司會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)事先規(guī)劃好，這樣使得企業(yè)需要交的稅款減少或者是另一種情況即企業(yè)可以比正常的納稅時(shí)間向后延遲一段時(shí)間再交稅，這樣企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。現(xiàn)在不論是在我國(guó)還是在一些其他國(guó)家對(duì)稅收籌劃的概念都沒(méi)有非常統(tǒng)一的說(shuō)法，所以我們可以在現(xiàn)有的各種說(shuō)法中保有我們自己的看法和見解。但我們?cè)诶斫夂桶l(fā)表見解的時(shí)候，對(duì)它的最本質(zhì)的東西不能扭曲，因?yàn)殡m然國(guó)內(nèi)外的各界人士在提出自己的觀點(diǎn)時(shí)，他們表達(dá)的說(shuō)法都包含一樣的特征，即首先也是最重要就是不能違反法律法規(guī)的規(guī)范，并且企業(yè)的目標(biāo)十分明確且它的規(guī)劃是事先就做好的。或許有一些不了解會(huì)計(jì)的人會(huì)說(shuō)稅收籌劃只是偷稅、漏稅一種好聽的說(shuō)法，而當(dāng)然不是這樣，偷稅是一種違法行為，手段往往是不正當(dāng)?shù)模髽I(yè)的籌劃是必須符合國(guó)家的規(guī)定的，它是一種合法的行為。一般來(lái)說(shuō)，避稅與稅收籌劃之間關(guān)系密切。企業(yè)的稅收規(guī)劃體現(xiàn)在公司生產(chǎn)活動(dòng)的每一個(gè)過(guò)程中，包括公司的設(shè)立、融資、生產(chǎn)及公司的合并、分立、重組等等。所以，稅收籌劃也可以說(shuō)是企業(yè)通過(guò)各種合理的方法對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)方面來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌管理的一種方式。企業(yè)進(jìn)行籌劃前，需要及時(shí)準(zhǔn)確地了解大量相關(guān)的信息才可以，如企業(yè)的組織形式、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)信息、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與未來(lái)規(guī)劃、企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等內(nèi)部信息，當(dāng)然還有像政府的稅收政策、法律法規(guī)等外部信息。在前面也提到過(guò)企業(yè)進(jìn)行稅收的規(guī)劃主要有兩個(gè)目標(biāo)，因?yàn)槠髽I(yè)如果通過(guò)一些合理的做法實(shí)現(xiàn)了他的目的，這樣就可以為企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和以后的持續(xù)發(fā)展打下很好的基礎(chǔ)。所以，在企業(yè)規(guī)劃的時(shí)候，它也可以從不同角度出發(fā)通過(guò)不同的方法達(dá)到它想要的效果。比如，企業(yè)可以利用國(guó)家已經(jīng)的一些優(yōu)惠的政策，可以通過(guò)把費(fèi)用的扣除額增加來(lái)減少稅基，也可以轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式來(lái)降低稅率。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，國(guó)家在制定每個(gè)稅種的制度時(shí)，都有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，目的就是為了讓企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，在當(dāng)今這樣激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想做一個(gè)贏家就必須利用一切合法的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，這樣才能保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力立于不敗之地。國(guó)家對(duì)稅收籌劃給予了很大的支持和鼓勵(lì)，可能有人會(huì)覺得企業(yè)稅收籌劃之后繳納給國(guó)家的稅款減少了，使得國(guó)家的財(cái)政收入也減少了，但其實(shí)并不是這樣，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)過(guò)籌劃之后經(jīng)營(yíng)管理更加完善，生產(chǎn)規(guī)模得到擴(kuò)大，利潤(rùn)也不斷增加，這并沒(méi)有使國(guó)家稅收收入減少，所以這是國(guó)家和企業(yè)雙贏的事情。所以，國(guó)家要不斷地進(jìn)行稅收各項(xiàng)制度的不斷完善，企業(yè)要更好地利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，這樣國(guó)家的經(jīng)濟(jì)會(huì)發(fā)展得越來(lái)越好。

四、辯證的看待和學(xué)習(xí)知識(shí)

說(shuō)了這么多，都是因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅務(wù)之間的關(guān)系非常密切，他們之間的關(guān)系是相互促進(jìn)和制約。會(huì)計(jì)影響著稅收，因?yàn)楦鞣N會(huì)計(jì)理論和核算方法的變更都會(huì)促使稅收制度進(jìn)行不斷地改革和完善。稅收是會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)不斷地發(fā)展才得以產(chǎn)生，只有在會(huì)計(jì)理論的支持下，稅收才能夠得到不斷完善的發(fā)展，經(jīng)過(guò)不斷地發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求而得以產(chǎn)生。而稅收也同樣關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)處理等等的方法。稅收占有很重要的地位也使得會(huì)計(jì)變得越來(lái)越重要，也是稅收使得我們的會(huì)計(jì)行業(yè)的業(yè)務(wù)處理等事情變得尤為復(fù)雜，所以說(shuō)稅收推動(dòng)了會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，令人想要更加深入地對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行專研，使得會(huì)計(jì)的研究范圍更加開闊。稅收也使得會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用更加廣泛。我們都知道任何事物都具有兩面性，那么在稅收對(duì)會(huì)計(jì)起著這么多推動(dòng)作用的同時(shí)，也避免不了會(huì)有一定的負(fù)面影響，因?yàn)樵诙愂丈喜捎玫氖菤v史成本來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這種處理相對(duì)來(lái)說(shuō)可能是滯后的，可能不能對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境及時(shí)快速的做出反應(yīng)。我們要辯證地看待事情的各個(gè)方面?，F(xiàn)在我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越來(lái)越好，盡管現(xiàn)在國(guó)家的各項(xiàng)制度也比較完善，但以后對(duì)會(huì)計(jì)和稅收方面的要求還會(huì)更加嚴(yán)格。所以，我們不能停止去繼續(xù)探索，要更加努力的實(shí)踐和研究。尤其是在會(huì)計(jì)和稅收方面，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)起著不容小覷的作用，我們值得投入更多的時(shí)間和經(jīng)歷去學(xué)習(xí)這些知識(shí)，不管是對(duì)我們個(gè)人的發(fā)展還是為國(guó)家做貢獻(xiàn)都是利益無(wú)窮的。我們作為當(dāng)代的大學(xué)生，像我一樣已經(jīng)選擇了會(huì)計(jì)這個(gè)專業(yè)學(xué)科的學(xué)生們，我們更應(yīng)該知道經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)、大潮流?；蛟S有很多的同學(xué)并不喜歡會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，只是因?yàn)橐恍┢渌囊蛩囟坏靡赃x擇了，有一句大家都知道的話“既來(lái)之則安之”，所以我想說(shuō)我們是既選之則安之。全球的經(jīng)濟(jì)都在不斷向前發(fā)展著，所以會(huì)計(jì)行業(yè)的要求也會(huì)越來(lái)越高，我們只有更加刻苦多學(xué)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，這樣我們自己也才能在社會(huì)上立足，獲得更好的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]TaxPlanning Strategies：Esate Planning[J].Otolaryngology-Head and Neck Surgery（IF 1.625），1995

國(guó)內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀范文第5篇

摘要：本文根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，依據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則，結(jié)合中石化下屬企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)際情況，從稅務(wù)籌劃的組織機(jī)構(gòu)和具體業(yè)務(wù)操作等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政稅收逐年提高，為了保證國(guó)家稅收成果實(shí)現(xiàn)，國(guó)家稅收征管力度不斷加強(qiáng)，先后出臺(tái)了新的稅收《征管法》及《稅法實(shí)施條例》。企業(yè)越來(lái)越感到稅收壓力在不斷加大，經(jīng)營(yíng)壓力在不斷增強(qiáng)，更深刻地體會(huì)到稅款的繳納在整個(gè)資金運(yùn)作中的重要性，此外隨著個(gè)人收入水平的提高，也是公民感到稅法離自己個(gè)人生活是如此之近，那么企業(yè)能不能探索出一條“守法不違法、節(jié)稅不偷稅”的途徑呢？答案是肯定的，那就是要從納稅的源頭上做起，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算工作，加強(qiáng)項(xiàng)目的投資管理，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，運(yùn)用稅務(wù)籌劃職能，達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)。下面以我處為例談幾點(diǎn)稅務(wù)籌劃的體會(huì)。

一、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高籌劃實(shí)施效果

由于稅務(wù)籌劃工作具有很強(qiáng)的政策性、專業(yè)性，所以要成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門、法律部門的協(xié)調(diào)，并調(diào)度相關(guān)部門，按照稅務(wù)籌劃的要求相互配合，做到各項(xiàng)基礎(chǔ)資料口徑一致.核算清晰，這樣便于對(duì)各個(gè)外部施工項(xiàng)目進(jìn)行綜合性稅務(wù)籌劃監(jiān)管，共同完成納稅籌劃目標(biāo)。在實(shí)際工作中，既可以在財(cái)務(wù)科之外設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門，也可在財(cái)務(wù)科下設(shè)單獨(dú)的稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)處理企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理、具體的納稅事項(xiàng)，使整個(gè)稅務(wù)管理工作納入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，才能提高了實(shí)施的效果。

二、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的知識(shí)業(yè)務(wù)能力

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)人員不僅要通曉各種財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，而且要理解和掌握稅收法律的規(guī)定，洞悉法律中需要完善之處，特別是當(dāng)外部施工項(xiàng)目部(組)的勞務(wù)收人中既有增值稅勞務(wù)，又有營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)人員正確區(qū)分不同勞務(wù)所消耗的材、油料，通過(guò)區(qū)分不同稅種下的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)成本管理，才能正確計(jì)提稅金，確保增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)的正確轉(zhuǎn)出，防止與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)相互混淆，避免造成經(jīng)營(yíng)上的損失。因此針對(duì)目前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下的現(xiàn)狀，就需要采取“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方法，進(jìn)行多渠道，有重點(diǎn)的培訓(xùn)，是解決問(wèn)題的有效途徑。

三、做好政策的研究，強(qiáng)化對(duì)增值稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)

我處是一個(gè)承攬油田井下施工作業(yè)的專業(yè)化單位，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬增值稅征稅范疇，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照17%的稅率繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)，用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收人所發(fā)生的成本費(fèi)用的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)均可以抵扣。由于油田內(nèi)部工作量的不足，需要對(duì)其他油田提供服務(wù)，在對(duì)外提供施工服務(wù)過(guò)程中涉及到的稅種主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅等，這些稅種若能在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就能達(dá)到合理節(jié)稅的效果。

針對(duì)這種情況，我們從以下五個(gè)方面進(jìn)行了籌劃，具體操作方法如下:

1.選擇甲方資質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在外部市場(chǎng)承攬勞務(wù)時(shí)，首先要考察對(duì)方是否為增值稅一般納稅人，是否具有承(發(fā))包工程的資質(zhì)和良好的企業(yè)信譽(yù);在開拓、經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)過(guò)程中盡量與增值稅一般納稅人合作。在與對(duì)方談合同確定價(jià)格的時(shí)候，務(wù)必在合同中注明價(jià)格中是否包含增值稅稅金，努力爭(zhēng)取合同價(jià)格中不包含17%的增值稅稅金。

這樣籌劃的好處是：可以將施工中所消耗油、材料以及修理費(fèi)和生產(chǎn)性勞務(wù)支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)部分給予抵扣，減輕成本負(fù)擔(dān)。

目前我處對(duì)外施工的項(xiàng)目，除技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目外幾乎都可以向?qū)Ψ教峁┰鲋刀惏l(fā)票，今年主要是對(duì)陜北鉆井項(xiàng)目、煤層氣項(xiàng)目、勝利壓裂項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，要求上述3個(gè)單位，積極與甲方商談，改變以前向甲方提供營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的做法。

例1:

以上是這幾個(gè)項(xiàng)目2010年稅務(wù)籌劃前后模擬的情況。

進(jìn)行稅務(wù)籌劃以后，這三個(gè)項(xiàng)目所涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷售稅金及附加都將在成本中扣除，用籌劃前利潤(rùn)數(shù)加上這兩部分就得出籌劃后的最終利潤(rùn)。

2.通過(guò)享受出口退稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，用于國(guó)外項(xiàng)目施工所攜帶的油(材)料、工具、設(shè)備均適用出口退稅政策，此部分貨物應(yīng)按照13%或17%的稅率給予退稅，退稅時(shí)需提供增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)原件和海關(guān)驗(yàn)收證明。

具體的做法是:與物資供應(yīng)處聯(lián)系，開設(shè)單獨(dú)的領(lǐng)料帳戶和領(lǐng)料備案章，直接從物資供應(yīng)處領(lǐng)料，增值稅發(fā)票直接注明是涉外項(xiàng)目用料，并通過(guò)國(guó)際公司付款結(jié)算，就可以享受到優(yōu)惠的稅收減免政策。2010年稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是蘇丹、埃塞項(xiàng)目，通過(guò)提供出口貨物發(fā)票抵扣聯(lián)，享受出口退稅權(quán)利。預(yù)計(jì)本年兩個(gè)項(xiàng)目從油田發(fā)運(yùn)物資746萬(wàn)元，按此計(jì)算可以退稅97萬(wàn)元。

3.不與中間商簽訂合同，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

近年來(lái)，我處為了加快開發(fā)市場(chǎng)的進(jìn)度，有相當(dāng)一部分的外部收人合同是與中間商簽訂的，與中間商簽訂合同需要提供的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣使得本來(lái)應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票的收人都變成了營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目收人，同時(shí)還要將此部分收人所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出：此外，中間商往往把價(jià)格壓得很低，掠奪走了本應(yīng)屬于企業(yè)的利潤(rùn)；使本應(yīng)盈利的項(xiàng)目變成虧損或者微盈。

今后要避免和中間商簽訂合同，要和最終甲方簽訂合同，但是對(duì)于中間商幫助承攬的業(yè)務(wù)可以按照合同金額給予其一定比例的中介費(fèi)。

4.通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)移就是將不能抵扣的稅金通過(guò)提高合同價(jià)格，向接受勞務(wù)方轉(zhuǎn)移的一種稅務(wù)籌劃模式。