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摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)是產(chǎn)生銀行利潤(rùn)的基本業(yè)務(wù)單元，必須建立科學(xué)的網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)考評(píng)體系，以促進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)整合，提高整體利潤(rùn)水平。文章對(duì)商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)考評(píng)方法進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：銀行網(wǎng)點(diǎn)；評(píng)價(jià)體系；商業(yè)銀行

一、商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)功能與核算

（一）網(wǎng)點(diǎn)功能

網(wǎng)點(diǎn)種類多種多樣，功能可以大致劃分為服務(wù)功能與營(yíng)銷功能。網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷功能，主要是存、貸款、中間、銀行卡、理財(cái)產(chǎn)品等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷。在帳務(wù)上，創(chuàng)造了銀行所有的利差收入和存貸款，并發(fā)生了相關(guān)成本與費(fèi)用。網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能，主要是通過(guò)柜面、ATM、電子銀行等渠道向客戶提供存取款服務(wù)、轉(zhuǎn)帳服務(wù)，既包括向在本網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的客戶提供的服務(wù)，也包括為在其他網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的客戶提供的服務(wù)。在帳務(wù)上，屬于營(yíng)銷后續(xù)服務(wù)，不創(chuàng)造收入，僅發(fā)生成本與費(fèi)用。

（二）網(wǎng)點(diǎn)核算

網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的本質(zhì)就是對(duì)其承擔(dān)的營(yíng)銷與服務(wù)功能，以及由此發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)銷費(fèi)用、服務(wù)成本三項(xiàng)內(nèi)容的核算。因此，網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以分為兩個(gè)方面：

1．對(duì)營(yíng)銷收入及營(yíng)銷費(fèi)用的核算。主要包括存、貸款規(guī)模和網(wǎng)點(diǎn)由此實(shí)現(xiàn)的存款內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移利差收入（內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格-應(yīng)付利息）、貸款利差收入（貸款利息-貸款內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格）、中間業(yè)務(wù)收入，理財(cái)產(chǎn)品銷售傭金收入等，以及網(wǎng)點(diǎn)相關(guān)的營(yíng)銷費(fèi)用。

2．對(duì)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供的存取款、轉(zhuǎn)帳服務(wù)的核算。主要包括為本網(wǎng)點(diǎn)客戶提供的服務(wù)加上為其他網(wǎng)點(diǎn)客戶提供的服務(wù)。公式如下：

網(wǎng)點(diǎn)綜合業(yè)績(jī)=網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷收入-本網(wǎng)點(diǎn)所有帳戶發(fā)生的服務(wù)成本+本網(wǎng)點(diǎn)提供的實(shí)際服務(wù)轉(zhuǎn)移收入-直接費(fèi)用-間接費(fèi)用=（存款利差收入+貸款利差收入+中間業(yè)務(wù)收入）-（本網(wǎng)點(diǎn)所有帳戶在所有網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生業(yè)務(wù)量×單筆成本價(jià)格）+（本網(wǎng)點(diǎn)為所有網(wǎng)點(diǎn)所有帳戶提供服務(wù)的業(yè)務(wù)量×單筆成本價(jià)格）-直接費(fèi)用-間接費(fèi)用。

二、網(wǎng)點(diǎn)評(píng)價(jià)的具體指標(biāo)

（一）存款收益

銀行網(wǎng)點(diǎn)吸收存款，形成資金余額，然后通過(guò)貸款形成利差收入，所以必須通過(guò)合理方式，引入內(nèi)部定價(jià)機(jī)制，按照預(yù)先確定的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，將利差收入在資金籌集與使用方之間進(jìn)行合理分配。

存款收益＝∑某類存款平均余額×（適用的資金轉(zhuǎn)移利率－存款利率）

存款平均余額＝∑某類存款當(dāng)期每日余額/當(dāng)期天數(shù)

存款根據(jù)種類和期限進(jìn)行區(qū)分，包括活期存款、三個(gè)月期定期存款、半年期定期存款、一年期定期存款、三年期定期存款、五年期定期存款、通知存款等等。不同類型存款利率不同，適用的資金轉(zhuǎn)移利率也不一樣。存款平均余額采用日均余額的計(jì)算方式，計(jì)算工作量較大，需要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)平臺(tái)支撐。也可以計(jì)算月均余額、旬均余額，但是日均余額更加準(zhǔn)確。計(jì)算出各類存款的存款收益，加總即得網(wǎng)點(diǎn)的存款收益。

（二）貸款收益

貸款收益＝實(shí)收利息－資金成本－稅負(fù)

資金成本＝∑某類貸款余額×資金轉(zhuǎn)移利率

稅負(fù)＝應(yīng)稅利息收入×（營(yíng)業(yè)稅率＋城建稅＋教育費(fèi)附加）

貸款是指網(wǎng)點(diǎn)受理的各類貸款、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯等業(yè)務(wù)。對(duì)于支行受理的、由網(wǎng)點(diǎn)辦理的貸款業(yè)務(wù)，由于網(wǎng)點(diǎn)只承擔(dān)結(jié)算責(zé)任，因此不應(yīng)納入網(wǎng)點(diǎn)的貸款收益；實(shí)收利息是指網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)期實(shí)際收回的貸款利息，不包括應(yīng)收未收利息；貸款資金成本是獲得發(fā)放貸款所需資金的成本，應(yīng)當(dāng)分類計(jì)算，不同種類不同期限貸款所需資金的成本是不同，因此適用的資金轉(zhuǎn)移利率也不相同；稅負(fù)主要是貸款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。按照國(guó)家規(guī)定，核算期內(nèi)應(yīng)收未收利息仍應(yīng)納入應(yīng)稅利息收入范圍。超過(guò)應(yīng)收未收核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的利息部分，不記入應(yīng)稅利息收入。（三）中間業(yè)務(wù)收入

中間業(yè)務(wù)收入主要是網(wǎng)點(diǎn)辦理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，在新網(wǎng)點(diǎn)主義趨勢(shì)下，商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)有“理財(cái)中心”化趨勢(shì)，理財(cái)產(chǎn)品銷售將是商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入的主要來(lái)源。理財(cái)產(chǎn)品包括基金、保險(xiǎn)、外匯、銀行卡等等，實(shí)現(xiàn)的收益主要是傭金收入。主要評(píng)價(jià)方法是為每種理財(cái)產(chǎn)品制定一個(gè)傭金價(jià)格，根據(jù)銷售業(yè)績(jī)提取傭金收入。

（四）直接費(fèi)用

銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)，獲得經(jīng)營(yíng)收入，必然要支付一定經(jīng)營(yíng)成本，既包括人力費(fèi)用，又包括非人力費(fèi)用。人力費(fèi)用主要包括：?jiǎn)T工工資、獎(jiǎng)金和津貼、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。非人力費(fèi)用主要包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、安全防范費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、差旅會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)（下轉(zhuǎn)第153頁(yè)）（上接第151頁(yè)）租賃費(fèi)、資產(chǎn)攤銷費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地稅、咨詢費(fèi)、其他公雜費(fèi)、案件事故實(shí)際損失、實(shí)際核銷呆壞帳支出、電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)、印刷及用品費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出、車船燃料費(fèi)、汽車修理費(fèi)、車船燃料稅、印花稅等等。

上述費(fèi)用既包括網(wǎng)點(diǎn)直接列支的費(fèi)用，也包括網(wǎng)點(diǎn)支出的、列支在支行的費(fèi)用。網(wǎng)點(diǎn)直接列支的費(fèi)用，可以直接加總記入網(wǎng)點(diǎn)直接費(fèi)用。支行列支的應(yīng)由網(wǎng)點(diǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，必須通過(guò)合理方式進(jìn)行分?jǐn)?，以?zhǔn)確計(jì)算網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果。一般而言，屬于某個(gè)網(wǎng)點(diǎn)單獨(dú)發(fā)生的、能夠直接計(jì)入的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)；屬于幾個(gè)網(wǎng)點(diǎn)共同發(fā)生的、不能直接計(jì)入的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定合理的分?jǐn)偡椒?，分別攤?cè)胂鄳?yīng)的網(wǎng)點(diǎn)。

例如，員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等可以按照各網(wǎng)點(diǎn)的員工人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?。而車船燃料稅可以按照網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際車輛數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?，印花稅按照網(wǎng)點(diǎn)貸款余額進(jìn)行分?jǐn)偟鹊取?/p>

（五）間接費(fèi)用

支行作為網(wǎng)點(diǎn)的上級(jí)管理機(jī)構(gòu)，某些費(fèi)用與各家網(wǎng)點(diǎn)正常經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，但是又無(wú)法直接計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)，這些費(fèi)用為間接費(fèi)用。主要包括支行固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，等等。為了準(zhǔn)確反映支行以及網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，必須合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用。分?jǐn)傞g接費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：第一，支行和網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)共同分?jǐn)傞g接費(fèi)用，一般支行和網(wǎng)點(diǎn)都進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)，都從費(fèi)用支出中獲益，因此支行也應(yīng)承擔(dān)部分費(fèi)用；第二，支行和各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的多少應(yīng)當(dāng)和受益程度的大小成正比。在具體分?jǐn)倳r(shí)，主要可以按照人數(shù)、存款平均余額、貸款平均余額、收益權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

1．按人數(shù)分?jǐn)?。某網(wǎng)點(diǎn)需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用＝需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用總數(shù)×（該網(wǎng)點(diǎn)總?cè)藬?shù)/各網(wǎng)點(diǎn)和支行人數(shù)之和）。

2．按存款分?jǐn)?。某網(wǎng)點(diǎn)需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用＝需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用總數(shù)×（該網(wǎng)點(diǎn)存款平均余額/各網(wǎng)點(diǎn)和支行存款平均余額之和）。

3．按貸款分?jǐn)偂Ｄ尘W(wǎng)點(diǎn)需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用＝需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用總數(shù)×（該網(wǎng)點(diǎn)貸款平均余額/各網(wǎng)點(diǎn)和支行貸款平均余額之和）。

4．按收益分?jǐn)偂Ｄ尘W(wǎng)點(diǎn)需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用＝需分?jǐn)偟哪稠?xiàng)間接費(fèi)用總數(shù)×（該網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)期收益/各網(wǎng)點(diǎn)和支行當(dāng)期收益之和），某網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)期收益＝該網(wǎng)點(diǎn)存款收益＋該網(wǎng)點(diǎn)貸款收益＋該網(wǎng)點(diǎn)中間業(yè)務(wù)收入。

三、商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)整合的思路

在進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)之后，就可以以此為依據(jù)，梳理出網(wǎng)點(diǎn)整合的思路。網(wǎng)點(diǎn)整合的原則是：支持效益好的，促進(jìn)效益中的，歸并效益差的。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果較好的網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)該賦予其更多的經(jīng)營(yíng)職能，授予其更大的經(jīng)營(yíng)權(quán)限；對(duì)于效益中等的網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)該分析其業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，收入構(gòu)成情況，成本費(fèi)用構(gòu)成情況，在此基礎(chǔ)上，調(diào)整其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)限與范圍，以降低成本，提高收入；對(duì)于效益差的網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)該收縮其經(jīng)營(yíng)范圍，削弱其經(jīng)營(yíng)權(quán)限，必要的時(shí)候，可以通過(guò)“中心網(wǎng)點(diǎn)制”的方式，對(duì)效益差的網(wǎng)點(diǎn)降格，取消貸款職能，只保留存款和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售，將其歸并到經(jīng)濟(jì)效益好的網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行管理。這種做法實(shí)際上就是把效益好的網(wǎng)點(diǎn)作為中心網(wǎng)點(diǎn)，代管效益差的網(wǎng)點(diǎn)。這種做法，有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，更利于集中資源，提高效率與效益。