一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析決策實(shí)用性的缺失

(一)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析主體的局限性。財(cái)務(wù)分析主體是指財(cái)務(wù)分析人員，他們是保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告決策實(shí)用性的關(guān)鍵。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)理論水平、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力。從我國的實(shí)際情況來看，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。

(二)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析客體的局限性。

財(cái)務(wù)分析客體主要是指財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。首先，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能反映過去的、某一特定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的貨幣化信息，而不能提供報(bào)表使用者對(duì)未來的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息；其次，只是簡(jiǎn)單套用了一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的形式，沒有充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況，缺乏對(duì)有銀行業(yè)特色的財(cái)務(wù)報(bào)表體系的深入研究；第三，商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)自身的利益，人為地篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、賬外經(jīng)營等情況屢有發(fā)生，因而商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性因此被人為地降低乃至破壞。

財(cái)務(wù)比率分析是對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果及財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的再加工，但目前對(duì)其應(yīng)用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業(yè)銀行執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度極不統(tǒng)一，上市銀行執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，未上市銀行有的開始試行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有的執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，而城商行還在執(zhí)行很久以前財(cái)政部為其制定的專用會(huì)計(jì)制度，制度上的不一致造成同業(yè)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性失去基礎(chǔ)，而同一銀行進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因銀行在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱；其次，某些比率無法反映綜合財(cái)務(wù)狀況比如資產(chǎn)流動(dòng)性比率高，僅表示銀行資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的流動(dòng)性較強(qiáng)，并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)論；

(三)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來，隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)發(fā)展，如業(yè)務(wù)、擔(dān)保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)處理程序下，表外業(yè)務(wù)末被納入資產(chǎn)負(fù)債表中，僅以報(bào)表附注的形式注明。由于表外業(yè)務(wù)具有控制度差、透明度低、風(fēng)險(xiǎn)性高的特點(diǎn)，商業(yè)銀行如不加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析，將很難適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)的需要。

近年來，李金華審計(jì)長向全國人大常委會(huì)提交的年度審計(jì)報(bào)告中，多次提及金融領(lǐng)域存在的違法違紀(jì)問題，在去年“金融風(fēng)暴”中，李金華審計(jì)長提到的工商銀行存在諸多違規(guī)問題及交通銀行錦州分行虛假核銷案均表明，金融審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要工作，對(duì)促進(jìn)加強(qiáng)金融治理，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。筆者結(jié)合近年來從事的金融審計(jì)實(shí)踐，就當(dāng)前如何開展金融審計(jì)中的重要一環(huán)-商業(yè)銀行審計(jì)談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

一、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行審計(jì)的根本

（一）當(dāng)前銀行貸款存在的主要問題及原因

近幾年來，對(duì)四大國有商業(yè)銀行的審計(jì)表明，商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)存在的主要問題集中反映為貸款質(zhì)量差，不良貸款比率居高不下。目前，幾大國有商業(yè)銀行這一比例平均高達(dá)兩位數(shù)，嚴(yán)峻影響了商業(yè)銀行的正常運(yùn)行，造成這種局面的原因是多方面的：

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不完善，治理薄弱。如，銀行信貸治理不善導(dǎo)致違規(guī)發(fā)放貸款；違規(guī)向無資本金或不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款；違法向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；違規(guī)向銀行“三產(chǎn)”發(fā)放貸款；貸款擔(dān)保出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致貸款被詐騙；貸款抵押不規(guī)范；貸前審查不嚴(yán)，貸后治理松懈等等問題。

2.貸款過度集中，結(jié)構(gòu)不合理。如，銀行對(duì)單一客戶授信額度過高，未能有效控制關(guān)聯(lián)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)等，這一點(diǎn)信用社尤為突出。

【論文關(guān)鍵詞】金融危機(jī)啟示商業(yè)銀行

【論文摘要】文章從金融危機(jī)發(fā)生的原因入手，先從金融機(jī)構(gòu)，投資者以及監(jiān)管方面提出存在的問題。然后結(jié)合我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，從嚴(yán)把信用關(guān)口，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，更具前瞻性方面提出了這次金融危機(jī)對(duì)我國商業(yè)銀行的啟示。

2007年爆發(fā)的次貸危機(jī)，已經(jīng)演變成為21世紀(jì)波及全球的金融危機(jī)。這場(chǎng)危機(jī)不僅使得美國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退，而且導(dǎo)致世界許多國家的經(jīng)濟(jì)遭遇寒流，甚至進(jìn)入冷冬。這場(chǎng)金融危機(jī)的影響正在從投資銀行蔓延到商業(yè)銀行。迄今為止，美國已有15家銀行倒閉。其中最大的銀行是IndyMac，該行擁有320億美元資產(chǎn)和190億美元存款，它也是美國歷史上破產(chǎn)的第三大銀行。美國金融巨擘花旗股票連續(xù)多個(gè)交易日下挫，其市值僅為210億美元，不及其2006年年底時(shí)2740億美元的1/10。根據(jù)IMF的統(tǒng)計(jì)，全球金融業(yè)將因次貸危機(jī)而損失1.4萬億美元。這一數(shù)字相當(dāng)于工行市值的7倍之多。

一、次債危機(jī)的原因分析

1、在金融體系與金融機(jī)構(gòu)方面

所謂次級(jí)按揭是指向負(fù)債較重，資產(chǎn)信用評(píng)級(jí)在620分以下，多數(shù)沒有固定收入憑證的“劣質(zhì)客戶”提供貸款。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)面前，諸如新世紀(jì)金融和Countryside這樣的按揭貸款發(fā)放機(jī)構(gòu)降低住房信貸消費(fèi)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，把大量的房地產(chǎn)按揭發(fā)放給沒有能力償還貸款的中低收入購房者。出現(xiàn)了零首付以及向“劣質(zhì)客戶”提供貸款的行為。貸款人可以在沒有資金的情況下購房，僅需聲明其收入情況，無需提供任何有關(guān)償還能力的證明。次級(jí)貸款一般是無本金貸款，在開始幾年只需每月償還貸款利息，只用償還超低利息，之后利率將重設(shè)，并且在3-7年可調(diào)整利率貸款。從實(shí)際利率看，大部分次級(jí)貸款基于浮動(dòng)利率，即貸款利率隨短期利率變動(dòng)而變動(dòng)。商業(yè)銀行和投資銀行又通過以次級(jí)按揭還款為抵押品的衍生證券把中低收入購房者償還貸款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了風(fēng)險(xiǎn)接力賽中的接棒者。發(fā)放貸款的機(jī)構(gòu)大多“只貸不存”，為了不斷獲取資金，維持放貸規(guī)模，這些機(jī)構(gòu)通過二級(jí)市場(chǎng)中的對(duì)沖基金，投資銀行，商業(yè)銀行和社會(huì)公眾籌集資本，使得大量投資者聚集到次級(jí)貸這個(gè)鏈條上來。由于這些次級(jí)貸款是建立在低利率和房價(jià)不斷上漲的基礎(chǔ)之上的，而自從2004年開始，美聯(lián)儲(chǔ)連續(xù)的升息政策，將基準(zhǔn)利率從1%調(diào)到5.25%，使得借款人成本激增，加上樓市開始下滑，動(dòng)搖了整個(gè)次級(jí)貸款存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，使得次級(jí)按揭還款出現(xiàn)拖欠的情況日益嚴(yán)重，違約率不斷提高。抵押貸款企業(yè)紛紛宣布倒閉，2007年3月美國新世紀(jì)金融公司，因?yàn)槌^84億美元的債務(wù)無法償還提出破產(chǎn)保護(hù)。第一張多米諾骨牌倒下的時(shí)候，整個(gè)金融系統(tǒng)的危機(jī)隨之降臨。

摘要：文針對(duì)目前我國的金融脫媒的具體情況，結(jié)合數(shù)據(jù)分析我國金融脫媒現(xiàn)狀。重點(diǎn)參照美國金融業(yè)對(duì)待脫媒的方法，為我國商業(yè)銀行改革提供一些建議，以使商業(yè)銀行能利用這一契機(jī)走上更加良好的發(fā)展之路。

關(guān)鍵詞：金融金融脫媒商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)零售業(yè)務(wù)

自20世紀(jì)80年代以來，隨著直接融資的發(fā)展，發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行失去了其融資的主導(dǎo)地位。傳統(tǒng)的存貸利差收入減少，依靠傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)難以維持生存。即產(chǎn)生所謂的“金融脫媒”。近年來，隨著我國多層次金融市場(chǎng)的發(fā)展及各項(xiàng)功能的完善，直接融資所占比重明顯上升，我國金融脫媒的大幕已經(jīng)拉開。

“脫媒”是上世紀(jì)60年代在美國出現(xiàn)的一個(gè)新詞，金融脫媒狹義指在定期存款利率上限管制條件下，貨幣市場(chǎng)利率水平高于存款機(jī)構(gòu)可支付存款利率水平之上時(shí)，存款機(jī)構(gòu)的存款資金就會(huì)大量流向貨幣市場(chǎng)工具的現(xiàn)象。廣義上不僅是存款資金流向高息資產(chǎn)，而且指資金使用方不再經(jīng)過金融中介，直接在貨幣市場(chǎng)發(fā)行短期債務(wù)工具的行為。本文所探討的“脫媒”是廣義上的。

一.金融脫媒趨勢(shì)已定

我國股票市場(chǎng)繼續(xù)保持良好的發(fā)展勢(shì)頭：籌資總額，成交金額，成交數(shù)量，日均成交額，成交筆數(shù)都保持穩(wěn)中有升。

##市商業(yè)銀行堅(jiān)持以“支持地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)廣大市民”為己任，堅(jiān)持“服務(wù)市民，相伴人生，與客戶共同成長”的經(jīng)營理念，2005年根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策，立足于全市經(jīng)濟(jì)“更快、更好”的發(fā)展需求，將繼續(xù)適度增加信貸投放，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極實(shí)施品牌戰(zhàn)略，集中優(yōu)勢(shì)資金和政策，加大對(duì)朝陽產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、便民利民等骨干項(xiàng)目和民營經(jīng)濟(jì)的扶持力度，加大對(duì)骨干企業(yè)和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶集群的支持力度，全面促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和銀行效益的共同發(fā)展。計(jì)劃全年累計(jì)辦理信貸業(yè)務(wù)95億元，其中累計(jì)發(fā)放貸款55億元，累計(jì)辦理銀行承兌匯票40億元，更好地滿足廣大客戶的信貸需求，為客戶特色化的金融服務(wù)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

一、突出信貸投放重點(diǎn)，培育優(yōu)質(zhì)客戶群

##市商業(yè)銀行將繼續(xù)加大對(duì)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)準(zhǔn)入條件、資信良好、主業(yè)突出、盈利能力強(qiáng)、產(chǎn)品和服務(wù)具備行業(yè)或地域優(yōu)勢(shì)、有較穩(wěn)定的市場(chǎng)份額、具有還款能力和有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的潛力企業(yè)的信貸支持力度，大力培植基本客戶群，力爭(zhēng)成為各優(yōu)質(zhì)客戶的金融業(yè)務(wù)主辦行。在投放行業(yè)上，我們將重點(diǎn)加大對(duì)國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展、有市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)。對(duì)國家宏觀調(diào)控的產(chǎn)業(yè)實(shí)行區(qū)別對(duì)待，在信貸政策上不搞一刀切。除國家政策明令禁止的項(xiàng)目外，對(duì)已建成或接近建成、環(huán)保達(dá)標(biāo)、質(zhì)量、成本與技術(shù)有競(jìng)爭(zhēng)能力的新建項(xiàng)目，在公司完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和提高經(jīng)營管理水平的前提下，同樣給予適度支持。

二、發(fā)揮一級(jí)法人優(yōu)勢(shì)，突出服務(wù)特色小陳老師工作室原創(chuàng)

##市商業(yè)銀行實(shí)行“一級(jí)法人，兩級(jí)經(jīng)營”的管理制度，一級(jí)法人體制具有審批環(huán)節(jié)少、決策效率高、經(jīng)營自主性強(qiáng)等特點(diǎn)。我們將充分發(fā)揮一級(jí)法人的體制優(yōu)勢(shì)，密切跟蹤市場(chǎng)變化的訊息，適時(shí)調(diào)整市場(chǎng)策略和營銷重點(diǎn)，為客戶提供靈活多樣的金融服務(wù)；不斷優(yōu)化信貸審批流程和操作手續(xù)，對(duì)支行實(shí)行差別化授權(quán)管理，從而減少業(yè)務(wù)審批中間環(huán)節(jié)，為廣大客戶建立了一條高效、便捷的“綠色服務(wù)通道”。對(duì)進(jìn)入“綠色服務(wù)通道”的客戶，在控制風(fēng)險(xiǎn)、手續(xù)齊全的前提下，將進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批流程，提高審批效率，并為優(yōu)質(zhì)高端客戶提供“一對(duì)一”的服務(wù)和延伸服務(wù)。同時(shí)，我行將繼續(xù)加大科技投入，加強(qiáng)服務(wù)創(chuàng)新，不斷爭(zhēng)創(chuàng)服務(wù)特色，深化服務(wù)內(nèi)涵，提升服務(wù)品質(zhì)，完善服務(wù)功能，著力為廣大客戶提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的金融服務(wù)，以更加良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，努力開創(chuàng)威海市商業(yè)銀行持續(xù)、健康、快速發(fā)展的新局面，實(shí)現(xiàn)與客戶共同成長的發(fā)展目標(biāo)！